李恒

摘 要：海南正處于中國特色自由貿(mào)易港建設(shè)階段，財(cái)政及稅收體系方面仍不成熟，根據(jù)中國內(nèi)地18個(gè)自貿(mào)區(qū)（截至2019年8月）的建設(shè)情況，借鑒工業(yè)時(shí)代貿(mào)易規(guī)則的典范（中國香港自貿(mào)港）和實(shí)施目標(biāo)管理型稅制的典范（新加坡自貿(mào)港）的成功經(jīng)驗(yàn)，梳理海外成功經(jīng)驗(yàn)對海南自貿(mào)港財(cái)稅制度建設(shè)的啟示，探討提出適應(yīng)當(dāng)前和未來發(fā)展的數(shù)字經(jīng)濟(jì)環(huán)境中海南自貿(mào)港財(cái)稅政策新體系。

關(guān)鍵詞：自貿(mào)港 ?工業(yè)時(shí)代貿(mào)易規(guī)則 ?目標(biāo)管理型稅制 ?區(qū)塊鏈

中圖分類號：F127 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2020）11（b）-018-05

自貿(mào)港是保稅區(qū)、自貿(mào)區(qū)發(fā)展到一定程度自然產(chǎn)生的形態(tài)，也是比自貿(mào)區(qū)更高的發(fā)展形態(tài)。外國學(xué)者White， Rob. AegeanRob. （2012）認(rèn)為，政府在國家政策、財(cái)稅管理上的支持是自由貿(mào)易園區(qū)成功的共同因素，也是自貿(mào)港成功的關(guān)鍵所在，構(gòu)建海南自貿(mào)港財(cái)稅政策新體系的重要性可見一斑。

國家針對自貿(mào)區(qū)已出臺的優(yōu)惠政策涉及關(guān)稅的文件有2份，確定選擇性征收關(guān)稅; 涉及所得稅的有4份，均是對特殊事項(xiàng)規(guī)定可分期（不超過5年）繳納所得稅; 涉及流轉(zhuǎn)稅的有2份，主要是確定優(yōu)惠增值稅稅率針對融資租賃的出口退稅; 涉及服務(wù)創(chuàng)新方面的有3份，其中稅總函的〔2014〕 298號文和稅總函的〔2015〕208號文均是要求開展“辦稅一網(wǎng)通”服務(wù)，而財(cái)稅〔2012〕 14號文則是針對啟運(yùn)港的退稅政策。

2018年11月，中央全面深化改革委員會(huì)第五次會(huì)議審議通過了《關(guān)于支持海南全面深化改革開放有關(guān)財(cái)稅政策的實(shí)施方案》等重要文件。要求海南按照黨中央的決策部署，完善政策體系，盡快落實(shí)各項(xiàng)實(shí)施方案編制工作，把“四梁八柱” 搭建起來。截至2019年8月，我國形成的18個(gè)自貿(mào)區(qū)格局，每個(gè)都有其著力打造的產(chǎn)業(yè)和發(fā)展戰(zhàn)略。海南在相關(guān)制度無先例可循的情況下，還有眾多難題亟待解決。而作為制度架構(gòu)中占有關(guān)鍵地位的財(cái)稅新體系的構(gòu)建，是建立我國首個(gè)自貿(mào)港的前提和基礎(chǔ)。

1 自貿(mào)港財(cái)稅政策研究

綜合已有的文獻(xiàn)資料來看，自貿(mào)港財(cái)稅制度設(shè)計(jì)，主要體現(xiàn)在稅收優(yōu)惠政策和財(cái)政支出的特定支持兩個(gè)方面，呈現(xiàn)出三個(gè)特點(diǎn)：一是稅種少; 二是稅率優(yōu)惠; 三是稅收優(yōu)惠的方式多樣化。從稅種上來看，關(guān)稅效果最為明顯。

1.1 國外自貿(mào)港財(cái)稅政策研究

郭紅書（2015）介紹了歐洲、亞洲和美洲主要自貿(mào)區(qū)的稅收政策。 閆然（2014）分析了迪拜、新加坡、智利三地的稅收政策。鄔展霞等（2014）總結(jié)了釜山港自貿(mào)區(qū)稅收優(yōu)惠。 通過借鑒學(xué)者對全球三種主要按功能劃分的自貿(mào)港稅收激勵(lì)政策研究成果，為本研究提供參考（如表1所示）。

全球自貿(mào)港的財(cái)稅政策都具有低水平的涉及離岸業(yè)務(wù)稅收，提供部分或全部稅收優(yōu)惠的共同特點(diǎn)。

（1） 自貿(mào)港根據(jù)不同的定位來制定相應(yīng)的財(cái)稅激勵(lì)政策。國際中轉(zhuǎn)型自貿(mào)港以迪拜為代表，稅收激勵(lì)力度最大。迪拜的投資所得稅免交，外資可以100%控股，企業(yè)利潤也可以隨時(shí)劃出。綜合型自貿(mào)港以中國香港、新加坡為代表，財(cái)稅激勵(lì)力度中等，新加坡主要進(jìn)出口商品是機(jī)械設(shè)備、石化產(chǎn)品等復(fù)雜度較高的產(chǎn)品。港口服務(wù)經(jīng)濟(jì)型自貿(mào)港以鹿特丹為代表，作為歐洲第一大轉(zhuǎn)口港，主要為歐洲大陸服務(wù)。歐盟基于公平競爭環(huán)境考慮，出臺了針對惡性稅收競爭的立法措施，放棄財(cái)稅激勵(lì)。

（2） 自貿(mào)港的稅收優(yōu)惠聚焦目標(biāo)產(chǎn)業(yè)。新加坡自貿(mào)港在稅制設(shè)計(jì)上均聚焦明確的產(chǎn)業(yè)目標(biāo)，針對總部企業(yè)、船舶運(yùn)營、風(fēng)投基金都有很大的稅率優(yōu)惠。迪拜、新加坡資源雖少，但由于各種政策的結(jié)合，企業(yè)發(fā)展的成本很低，包括制度成本、交易成本等。

（3） 自貿(mào)港的稅制相對簡單。中國香港、新加坡的稅制簡單。以新加坡為例，其稅種包括所得稅、海關(guān)稅、房產(chǎn)稅、動(dòng)車稅、遺產(chǎn)稅、賭場稅、押注稅、印花稅及其他。中國香港的稅收簡單，只有利得稅、薪俸稅和物業(yè)稅。

（4） 自貿(mào)港的稅種少、稅負(fù)低、優(yōu)惠減免多、優(yōu)惠期長。

第一，流轉(zhuǎn)稅稅種少，稅負(fù)較低。自貿(mào)港區(qū)域內(nèi)對增值稅等類似流轉(zhuǎn)稅的規(guī)定，有的沒有此類稅種，有的規(guī)定區(qū)域內(nèi)可免，還有的沒有針對簽訂貿(mào)易合同的課稅，如印花稅。世界上少有能與新加坡媲美的低稅率，對鼓勵(lì)類的產(chǎn)業(yè)和企業(yè)實(shí)行有選擇性的大力度的稅收減免支持，而為讓國民真正地把心思放在做實(shí)業(yè)上，對不鼓勵(lì)的房地產(chǎn)稅比例相應(yīng)提高。這突出了稅制的結(jié)構(gòu)性設(shè)計(jì)，既保證了稅源穩(wěn)定，也保證了長久發(fā)展。我國自貿(mào)區(qū)內(nèi)當(dāng)前增值稅一般正常繳納，稅負(fù)較重。

第二，涉外優(yōu)惠多。企業(yè)所得稅名義稅率大多在 20%左右，其中，英國、馬來西亞、新加坡、 加拿大、中國香港等國家和地區(qū)的企業(yè)所得稅率均低于20%。新加坡針對鼓勵(lì)性的產(chǎn)業(yè)有長達(dá)15年的企業(yè)所得稅減免，若出現(xiàn)虧損還可無限期結(jié)轉(zhuǎn)。工薪所得為2%～20%，其他所得為15%，給予非居民的稅率優(yōu)惠達(dá)20%，紐約離岸中心直接免除了地方的個(gè)人所得稅。迪拜的企業(yè)所得稅和個(gè)稅免除，對資本利得分類減免，區(qū)分消極收入和積極收入，對稅后利潤匯往境外的積極收入不再征收預(yù)提所得稅。我國對向境外支付的利息、匯出的股利以及特許權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)等一律征收10%的預(yù)提所得稅，這影響了資本回報(bào)的國際競爭力。

第三，稅收優(yōu)惠期長。新加坡執(zhí)行的優(yōu)惠稅率最長40年。迪拜的醫(yī)療城稅收優(yōu)惠有效期為50年，可延期50年。我國的企業(yè)所得稅大部分優(yōu)惠期只有5年，稅收優(yōu)惠文件很多只有2、3年的有效期，企業(yè)稅收環(huán)境的不確定性增大。

（5） 自貿(mào)港的稅收收入占比大。 2017—2018年財(cái)政年度，新加坡稅務(wù)局負(fù)責(zé)的稅收收入達(dá) 502億新元，占國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）的11.1%和政府運(yùn)營收入的66.2%。其中，稅收總收入的50%以上來自于所得稅。所以，新加坡政府對所得稅的政策關(guān)注和投入力度也是最大的。

1.2 我國自貿(mào)區(qū)財(cái)稅政策的研究

稅收在我國屬于中央事權(quán)。稅費(fèi)種類繁多、稅率較高，貿(mào)易類業(yè)務(wù)需要繳納的稅種包括：印花稅、關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加等多項(xiàng)稅款，而且在全球范圍分包時(shí)，跨國集團(tuán)公司可能因一筆交易的多次分包而多次繳稅，這加重了公司的稅負(fù)，也對貿(mào)易的便利性產(chǎn)生了負(fù)面影響。

我國現(xiàn)行自貿(mào)區(qū)稅制的特點(diǎn)包括： 產(chǎn)業(yè)目標(biāo)不明確，稅收種類繁多、稅率較高，稅收優(yōu)惠期較短，稅收穩(wěn)定性較差，貿(mào)易便利性差，通過各種“以獎(jiǎng)代補(bǔ)”來爭奪企業(yè)資源，浪費(fèi)了財(cái)政資金。相比之下，我國的企業(yè)所得稅率為25%，平均高出5個(gè)百分點(diǎn)，企業(yè)負(fù)擔(dān)重。工薪所得稅率為3%～45%，其他為20%，個(gè)人負(fù)擔(dān)重。18個(gè)自貿(mào)區(qū)（截至2019年8月）一直在不斷完善、創(chuàng)新和探索適合的財(cái)稅政策。

1.2.1 完善自貿(mào)區(qū)財(cái)稅政策

（1）完善區(qū)域化法制法規(guī)。 郭遠(yuǎn)來（2015）提出應(yīng)改善行政服務(wù)、降低稅率，完善自貿(mào)區(qū)法制建設(shè)等措施。湖北探索和完善航運(yùn)物流稅收優(yōu)惠，保稅港區(qū)內(nèi)部分企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退優(yōu)惠，試行容缺容錯(cuò)稅收管理，營造嚴(yán)謹(jǐn)守法又不失寬松的稅收環(huán)境。張淼（2015）提出要實(shí)施配套的財(cái)稅政策，完善區(qū)域化法規(guī)。

（2）整理負(fù)面清單。 廣東橫琴實(shí)施的具體貨物清單由財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署會(huì)同有關(guān)部門統(tǒng)一制定，包括“一線”不予免稅或保稅、“二線”不予退稅等內(nèi)容。

（3）打造大數(shù)據(jù)平臺。 湖北落實(shí)外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)財(cái)稅政策，探索創(chuàng)新電子商務(wù)出口退稅管理機(jī)制和市場采購貿(mào)易方式出口免稅，大力推進(jìn)出口貿(mào)易。 同時(shí)，依托財(cái)政部推動(dòng)的XBRL（可擴(kuò)展性商業(yè)報(bào)告語言），構(gòu)建財(cái)智大數(shù)據(jù)平臺和票財(cái)稅一體化管控模式。

（4）完善境外的所得稅收抵免政策。河南將免稅范圍擴(kuò)大，對海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)的企業(yè)所需生產(chǎn)用進(jìn)口機(jī)器、設(shè)備予以免稅，有效促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級，降低企業(yè)成本。同時(shí)，不論內(nèi)銷的產(chǎn)品是否已經(jīng)加工成貨物，企業(yè)均可根據(jù)自己經(jīng)營情況和綜合稅負(fù)的高低，自主決定按進(jìn)口料件或產(chǎn)品當(dāng)時(shí)的狀態(tài)來申報(bào)納稅，有利于區(qū)內(nèi)企業(yè)在市場競爭中占據(jù)主動(dòng)地位。

（5）稅政服務(wù)“走出去”和“引進(jìn)來”。 四川協(xié)助納稅人學(xué)習(xí)項(xiàng)目所在國的財(cái)稅政策和稅收協(xié)定，指導(dǎo)“走出去”企業(yè)避免雙重征稅，同時(shí)為自貿(mào)區(qū)注入“人才活水”，讓“引進(jìn)來”企業(yè)和個(gè)人充分享受到稅收協(xié)定的稅收優(yōu)惠。天津?yàn)槠髽I(yè)開辟綠色通道并開具《中國稅收居民身份證明》，避免重復(fù)征稅。重慶規(guī)定進(jìn)入保稅區(qū)內(nèi)沒有入關(guān)關(guān)稅和進(jìn)口增值稅，進(jìn)入國內(nèi)市場已繳納關(guān)稅的貨物進(jìn)入保稅區(qū)也可以申請退稅。

1.2.2 創(chuàng)新自貿(mào)區(qū)財(cái)稅政策

戶晗（2015）建議設(shè)立專門的機(jī)構(gòu)，依其功能設(shè)置自貿(mào)園區(qū)的財(cái)稅政策。

（1）落實(shí)以獎(jiǎng)代補(bǔ)政策。河南落實(shí)財(cái)政部PPP以獎(jiǎng)代補(bǔ)政策，對入選財(cái)政部示范項(xiàng)目同時(shí)落地實(shí)施的，按項(xiàng)目投資規(guī)模給予300萬～800萬元的獎(jiǎng)勵(lì)。對列入省級或部級的備選推介項(xiàng)目實(shí)施前期費(fèi)用補(bǔ)貼50%～100%的政策，一個(gè)項(xiàng)目最高補(bǔ)助50萬～100萬元。

（2）創(chuàng)新稅收服務(wù)措施。福州通過“線上+線下”刷臉實(shí)名認(rèn)證辦稅，無紙化網(wǎng)上辦稅和“易辦稅”平臺，成為全國第一個(gè)“線上+線下”實(shí)現(xiàn)稅務(wù)和公安身份數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)實(shí)名認(rèn)證、比對的城市。浙江自貿(mào)區(qū)提出了15條創(chuàng)新稅收服務(wù)措施，包括：聯(lián)合服務(wù)“一站辦”;信息共享“一次報(bào)”;銀稅互動(dòng)助融資;網(wǎng)上辦稅不出戶;出口退稅無紙化;繳稅方式多元化;電子發(fā)票增便利;誠信辦稅簡流程;先享優(yōu)惠后管理;“省內(nèi)通辦”全覆蓋;實(shí)名辦稅免認(rèn)證;預(yù)約辦稅少等候;點(diǎn)單輔導(dǎo)互動(dòng)學(xué);“離島”辦稅不用跑;稅企合作防風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)防范重大稅收風(fēng)險(xiǎn)，提高稅法遵從度。

（3）積極創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)對接。 廣西國稅局課題組（2015）指出政策扶持與產(chǎn)業(yè)發(fā)展具有雙向強(qiáng)化的效應(yīng)。天津落實(shí)財(cái)政新增的教育、文化、衛(wèi)生等事業(yè)經(jīng)費(fèi)重點(diǎn)向“三農(nóng)”傾斜政策，同時(shí)合理地劃分政府事權(quán)，出臺政府間財(cái)力與事權(quán)相匹配的財(cái)政財(cái)稅管理制度。

（4） 用“減”和“加”來實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。 福建積極落實(shí)減稅降費(fèi)政策，以政府收入的“減”，換取市場活力的“加”，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的乘法效應(yīng)。天津支持科技型企業(yè)順利融入“一帶一路”，在海外完成研發(fā)機(jī)構(gòu)的注冊，具備“有場地、有投資、有設(shè)備、有人員”的條件，就能申報(bào)認(rèn)定為“走出去”的科技合作企業(yè)，可以得到市財(cái)政給予的50萬～200萬元的資金支持。

（5）大力促進(jìn)對外貿(mào)易和投資。上海自貿(mào)區(qū)確定了7項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，其中5項(xiàng)旨在促進(jìn)自貿(mào)區(qū)企業(yè)對外貿(mào)易，2項(xiàng)旨在促進(jìn)自貿(mào)區(qū)企業(yè)對外投資。涉及稅種包括關(guān)稅、增值稅、企業(yè)和個(gè)人所得稅。

財(cái)政部和國家稅務(wù)總局出臺了針對總體方案的相應(yīng)稅收優(yōu)惠具體規(guī)則，形成了“緊貼實(shí)際需求、注重借鑒成功經(jīng)驗(yàn)”的自貿(mào)區(qū)稅收優(yōu)惠制度體系。

2 海南自貿(mào)港財(cái)稅政策的研究

在文獻(xiàn)方面，學(xué)者對該領(lǐng)域的關(guān)注不多，直到2018年4月13日后，學(xué)者對“海南自貿(mào)”的研究達(dá)到了井噴狀態(tài)，新增文獻(xiàn)130余篇，內(nèi)容集中在海南自貿(mào)港建設(shè)帶來的變化及發(fā)展模式探究。目前關(guān)于自貿(mào)港“稅收制度”的專門研究較少，如孫超（2018）針對海南自貿(mào)港的建立提出了立法先行、重塑模式、完善稅制以及建立事先裁定稅收制度等建議，但比較籠統(tǒng)，缺乏可操作的做法。李曉嘉和朱佳明（2018）提出優(yōu)化中國“一帶一路”稅收征管制度的設(shè)想，同樣沒有提出整體財(cái)稅體系的構(gòu)建思路。王寶芝（2019）提出，根據(jù)海南自貿(mào)港現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策，1年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅、增值稅、印花稅合計(jì)2000多萬元的企業(yè)，未來5年期間可享受的稅收優(yōu)惠比例為36.60%。

2019年10月26日，關(guān)于授權(quán)國務(wù)院在自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)暫時(shí)調(diào)整適用對外貿(mào)易法、道路交通安全法、消防法、食品安全法、海關(guān)法、種子法6部法律規(guī)定的決定得以表決通過，上述調(diào)整在3年內(nèi)試行。國務(wù)院實(shí)踐證明可行的，提出修改有關(guān)法律的意見;實(shí)踐證明不宜調(diào)整的，在重新試點(diǎn)期滿后恢復(fù)施行有關(guān)法律規(guī)定。這意味著，為進(jìn)一步優(yōu)化營商環(huán)境，要通過制度建設(shè)，更大力度地激發(fā)市場活力和社會(huì)創(chuàng)造力。

2.1 海南“四大園區(qū)”財(cái)稅政策研究

2022年12月31日前，四大園區(qū)稅收省級及市級留成部分全部用于獎(jiǎng)勵(lì)園區(qū)，專項(xiàng)用于支持園區(qū)發(fā)展建設(shè)。重點(diǎn)項(xiàng)目的土地出讓金在扣除成本和國家法定需要計(jì)提的專項(xiàng)資金后，采取一企一策和集體決策的方式進(jìn)行配置。

（1）江東新區(qū)。推動(dòng)海口臨空經(jīng)濟(jì)區(qū)內(nèi)設(shè)立海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)，享受保稅區(qū)政策，在臨空經(jīng)濟(jì)區(qū)開展航空保稅維修及融資租賃等業(yè)務(wù)。支持在瓊的高校院所科技成果發(fā)明人按成果所有權(quán)70%以上比例共同申請知識產(chǎn)權(quán)或共同持有現(xiàn)有職務(wù)科技成果所有權(quán)，發(fā)明人對持有的成果可自主實(shí)施轉(zhuǎn)化。

（2）洋浦經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)。洋浦是國內(nèi)第四個(gè)保稅港區(qū)，2018年全年稅收168億元，同比增長8.8%。開發(fā)區(qū)針對所納稅額分別給予增值稅6.5%～28%、城建稅及教育費(fèi)附加的40%～50%、企業(yè)所得稅13%～21%的扶持，給予人才個(gè)人所得稅11%～15%的扶持和2萬/年的租房補(bǔ)貼。對投資額度也有分階段的獎(jiǎng)勵(lì)。

（3）三亞崖州灣科技城。2019年5月，三亞崖州灣科技城總體規(guī)劃獲海南省政府批復(fù)。南繁科技城、深海科技與大學(xué)城起步區(qū)建設(shè)基本成型，國外技術(shù)人員交的個(gè)人所得稅偏高。

（4）博鰲樂城國際醫(yī)療先行區(qū)。由于享受的政策是減免部分關(guān)稅，稅率為2%～7.5%，不減增值稅，進(jìn)口來的藥品和器械比香港高出30%。

2.2 海南自貿(mào)港現(xiàn)行的財(cái)稅優(yōu)惠政策

在新出政策方面，明確建設(shè)自貿(mào)港之后，海南省目前已出臺2個(gè)稅收政策：一是《關(guān)于進(jìn)一步調(diào)整海南離島旅客免稅購物政策的公告》（財(cái)政部 海關(guān)總署稅務(wù)總局公告2018年第158號）; 二是《關(guān)于乘輪船離島旅客納入海南離島旅客免稅購物政策適用對象范圍的公告》（財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局公告2018年175號）。

在獎(jiǎng)勵(lì)內(nèi)容方面，重點(diǎn)在以下兩個(gè)稅種：第一，增值稅。獎(jiǎng)勵(lì)地方前三年留存80%，后兩年留存70%，每季度兌現(xiàn)獎(jiǎng)勵(lì)一次。第二，企業(yè)所得稅。獎(jiǎng)勵(lì)地方前三年80%留存，后兩年留存70%，每年年度匯算清繳后獎(jiǎng)勵(lì)一次。

海南離島免稅系統(tǒng)納入國際貿(mào)易單一窗口。建立通關(guān)物流狀態(tài)信息庫。 實(shí)現(xiàn)智能艙單上線。在出口方面，海南層面取消紙質(zhì)EIR，國家層面取消合同。FT金融基礎(chǔ)設(shè)置只在人民銀行業(yè)務(wù)范圍內(nèi)使用，作用有限。

2.3 海南自貿(mào)港財(cái)稅政策存在的問題

（1）現(xiàn)行省級稅收管理權(quán)不足。目前省級政府只在幾個(gè)邊緣稅種方面享有制定稅收實(shí)施辦法的權(quán)力，體現(xiàn)不出地方特殊性。稅收立法的短板限制了稅收創(chuàng)新的積極性和自貿(mào)區(qū)的頂層設(shè)計(jì)。

（2）營商環(huán)境較差。當(dāng)前我國實(shí)際征收的稅種為18個(gè)，稅制較為復(fù)雜，征稅效率偏低。 無法在“稅制簡明、稅率合理和征收高效” 的營商環(huán)境的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)上取得高分。

（3）稅收優(yōu)惠政策方面沒有競爭力。海南現(xiàn)有少量的稅收優(yōu)惠政策不能充分體現(xiàn)自貿(mào)區(qū)應(yīng)有的吸引資源集聚的基本功能。同時(shí)， 稅收優(yōu)惠時(shí)限較短、稅收穩(wěn)定性差，更不利于吸引企業(yè)和人才的加入。

綜上所述，我國迫切需要一套相對成熟、穩(wěn)定的自貿(mào)港財(cái)稅體系，目前出臺的專項(xiàng)稅收政策，無法滿足復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)環(huán)境。

3 海南自貿(mào)港財(cái)稅政策新體系的建議

海南是中國最大的經(jīng)濟(jì)特區(qū)，也是我國面積最大、 農(nóng)民比重最大、經(jīng)濟(jì)最欠發(fā)達(dá)的獨(dú)立地理單元的自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)域，是財(cái)稅政策改革首選的試驗(yàn)田。

3.1 海南自貿(mào)港財(cái)稅政策產(chǎn)生的特殊背景

（1）海南自由貿(mào)易港需要構(gòu)建技術(shù)革命背景下新的貿(mào)易體系?，F(xiàn)行自由貿(mào)易規(guī)則是西方針對工業(yè)時(shí)代生產(chǎn)體系制定的，海南省人口密度小、 且不鼓勵(lì)發(fā)展工業(yè)， 可參照的方案有限，為讓貿(mào)易更加簡單、便利、現(xiàn)代、普惠，需要充分考慮其特點(diǎn)，使自貿(mào)港政策效應(yīng)充分釋放。

（2）海南要打造成我國改革開放的一張名片。我國進(jìn)入改革深水區(qū)，要全面建成小康社會(huì)，需要更高水平的開放和更高質(zhì)量發(fā)展，這些都需要敢為瓊先的大膽探索。

（3）國內(nèi)自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)總結(jié)出的可復(fù)制推廣的經(jīng)驗(yàn)需要檢驗(yàn)。我國設(shè)立自貿(mào)區(qū)以來，在服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)和政府職能轉(zhuǎn)變上進(jìn)行了探索，需要總結(jié)、檢驗(yàn)和推廣，形成全面開放新格局。

3.2 推進(jìn)海南自貿(mào)港建設(shè)的財(cái)稅政策建議

（1）鼓勵(lì)海南自貿(mào)港在國家規(guī)定的大框架下探索自己獨(dú)特的發(fā)展方式。 賦予自貿(mào)港稅收立法權(quán)，大膽探索行使特區(qū)立法權(quán)。 在“簡稅種、降稅率、創(chuàng)服務(wù)、速征管”的基礎(chǔ)上， 建立以直接稅為主的稅制體系，優(yōu)化納稅稅種，簡化稅收遵從流程，為企業(yè)減稅降負(fù)奠定基礎(chǔ)。

（2）應(yīng)對國際貿(mào)易新規(guī)則，提升全球資源配置和服務(wù)能力。打造良好的營商環(huán)境，吸引更多創(chuàng)新型的年輕人。建立現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)體系，讓本島居民充分享受到自由貿(mào)易港紅利。

（3）深耕島域稅收優(yōu)惠政策。 突出產(chǎn)業(yè)對標(biāo)，在旅游業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)上著力設(shè)計(jì)， 從稅收優(yōu)惠的廣度、力度時(shí)長上探索制定穩(wěn)定的稅收優(yōu)惠政策，持續(xù)優(yōu)化離島免稅政策，吸引投資，促進(jìn)貿(mào)易發(fā)展。

（4）通過大數(shù)據(jù)平臺來促進(jìn)機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)型，提供高效、局勢、安全的數(shù)字化服務(wù)。積極探索并深化國家稅務(wù)總局“10+10”互聯(lián)網(wǎng)創(chuàng)新應(yīng)用，充分運(yùn)用區(qū)塊鏈技術(shù)，打造功能齊全的“電子稅務(wù)局”。注重系統(tǒng)性、整體性、協(xié)同性的要求，構(gòu)建保障其健康發(fā)展的標(biāo)準(zhǔn)體系、競爭機(jī)制、監(jiān)管體制、財(cái)稅體制、金融體制、行政體制、司法體制等，實(shí)現(xiàn)自貿(mào)港的政策效應(yīng)。

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