張會儒

摘要：在信息網(wǎng)絡(luò)化的大背景下，網(wǎng)絡(luò)欺詐、債務(wù)信用風(fēng)險層出不窮。區(qū)塊鏈技術(shù)作為一種新型網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，其在一定程度上能降低這種風(fēng)險，越來越多的專業(yè)領(lǐng)域開始廣泛探討區(qū)塊鏈技術(shù)。近年來，地方政府債務(wù)問題逐漸受到重視，本文通過從區(qū)塊鏈技術(shù)的相關(guān)技術(shù)特征出發(fā)，結(jié)合傳統(tǒng)地方政府債務(wù)管理存在的局限性，針對地方政府債務(wù)管理的不足之處，來探討如何將區(qū)塊鏈技術(shù)較好地應(yīng)用到地方政府債務(wù)管理中。

關(guān)鍵詞：區(qū)塊鏈技術(shù)? ?地方政府債務(wù)管理? ?風(fēng)險

一、引言

近年來，隨著地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展向好，為了改善當(dāng)?shù)氐幕A(chǔ)設(shè)施建設(shè)、推動地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展、落實(shí)相關(guān)基層項(xiàng)目等就需要大量資金，在分稅制體制下，地方政府通過借款或者發(fā)行地方債券來融資，不斷積累就形成巨大的地方政府債務(wù)。黨的十九大報告中也強(qiáng)調(diào)要切實(shí)加強(qiáng)地方政府債務(wù)管理，將防范化解地方政府債務(wù)風(fēng)險作為當(dāng)前財政管理工作的重中之重，健全地方政府的融資機(jī)制，平穩(wěn)推進(jìn)地方政府債券管理改革，使地方政府債券資金能發(fā)揮積極的效益。但就目前來說，大部分地方政府債務(wù)管理存在很多局限性，對金融的健康運(yùn)行埋下隱患。國家開始應(yīng)用各種技術(shù)政策手段關(guān)注地方政府債務(wù)管理問題。隨著區(qū)塊鏈技術(shù)滲透到社會各個領(lǐng)域，國家鼓勵對區(qū)塊鏈技術(shù)的研究和應(yīng)用，各界對區(qū)塊鏈技術(shù)高度重視，將區(qū)塊鏈技術(shù)與地方政府債務(wù)管理融合是未來發(fā)展之勢。本文在淺談地方政府債務(wù)管理問題時融入了當(dāng)下風(fēng)靡全球的區(qū)塊鏈技術(shù)，探討區(qū)塊鏈技術(shù)如何滲透到地方政府債務(wù)管理工作中，以及如何將區(qū)塊鏈技術(shù)高效地應(yīng)用到對地方政府債務(wù)的管理中。

二、對區(qū)塊鏈技術(shù)的簡要概述

（一）基本概念

狹義來講，區(qū)塊鏈?zhǔn)且环N按照時間順序?qū)?shù)據(jù)區(qū)塊以順序相連的方式組合成的一種鏈?zhǔn)綌?shù)據(jù)結(jié)構(gòu)，并以密碼學(xué)方式保證的不可篡改和不可偽造的分布式賬本。廣義來講，區(qū)塊鏈技術(shù)是利用塊鏈?zhǔn)綌?shù)據(jù)結(jié)構(gòu)來驗(yàn)證和存儲數(shù)據(jù)，利用分布式節(jié)點(diǎn)共識算法來生成和更新數(shù)據(jù)，利用密碼學(xué)的方式保證數(shù)據(jù)的傳輸和訪問的安全，利用由自動化腳本代碼組成的智能合約來編程和操作數(shù)據(jù)的一種全新的分布式基礎(chǔ)架構(gòu)與計算方式，區(qū)塊鏈的共識機(jī)制有助于金融數(shù)據(jù)的一致性和安全可靠性，實(shí)現(xiàn)相關(guān)數(shù)據(jù)的共享。

（二）區(qū)塊鏈的具體特征

1.去中心化 。自區(qū)塊鏈被提出以來，區(qū)塊鏈的去中心化特性一直被業(yè)界看作為其中一個核心屬性。區(qū)塊鏈作為比特幣的底層技術(shù)被剝離獨(dú)立發(fā)展過程中，區(qū)塊鏈的去中心化就已經(jīng)體現(xiàn)在這個過程上了。所謂的去中心化就是在一個含有眾多節(jié)點(diǎn)的分布式系統(tǒng)中，不存在中心化模式管理，系統(tǒng)中每個節(jié)點(diǎn)自由連接，形成新的單元，每個節(jié)點(diǎn)都有可能成為階段性的中心，這樣在實(shí)際應(yīng)用過程中安全性就有一定的保證。一定程度上避免了中心化的不足。

2.開放性和自治性。區(qū)塊鏈技術(shù)的開放性有助于提升信息的共享，系統(tǒng)是開放的，系統(tǒng)中的每個節(jié)點(diǎn)也都是高度公開的，除了交易各方的私有信息被加密外，區(qū)塊鏈中每個區(qū)塊的數(shù)據(jù)對所有人公開，任何人都可以通過公開的接口查詢區(qū)塊鏈數(shù)據(jù)和開發(fā)相關(guān)應(yīng)用，因此區(qū)塊鏈每個節(jié)點(diǎn)的信息高度透明。區(qū)塊鏈整個系統(tǒng)中的每個節(jié)點(diǎn)都是透明的，能在沒有監(jiān)督的環(huán)境下自由處理數(shù)據(jù)，所以區(qū)塊鏈?zhǔn)歉叨茸灾蔚摹?/p>

3.信息不可篡改。區(qū)塊鏈技術(shù)的信息不可篡改特性使其自身的安全可靠性極高，即使區(qū)塊鏈遭受了嚴(yán)重地攻擊，只要受到攻擊的節(jié)點(diǎn)數(shù)不超過節(jié)點(diǎn)總數(shù)的一半，其自身依然能正常運(yùn)行，數(shù)據(jù)也不會被輕易篡改。這是基于區(qū)塊鏈的去中心化特征，所有數(shù)據(jù)都是分布式存儲的，從而即便某個節(jié)點(diǎn)受到攻擊也不會對整個系統(tǒng)造成太大的影響，不會影響系統(tǒng)的正常運(yùn)作。

4.建立信任。由于區(qū)塊鏈技術(shù)的高度透明性，交易者之間在信息充分的環(huán)境中進(jìn)行溝通交易，彼此相互信任。哈希算法提高了安全可靠性，自我約束，不用擔(dān)心個人信息和數(shù)據(jù)會被非法盜取，區(qū)塊鏈?zhǔn)且粋€信任的制造機(jī)。

三、地方政府債務(wù)管理存在的問題

（一）地方政府債務(wù)評級缺乏可靠性

目前，我國在地方政府債務(wù)評級上還存在很大的缺失，地方政府作為一類特殊的受評群體，其受評數(shù)據(jù)對外不公開，大部分地方政府一般不愿意主動公開財政數(shù)據(jù)，這就給信用評級帶來了一定的難度，并且我國地方政府債務(wù)的評級機(jī)構(gòu)主要是通過地方政府自己投標(biāo)中選的，導(dǎo)致地方政府債務(wù)評級機(jī)構(gòu)在某些情況下受制于地方政府，并且一些評級機(jī)構(gòu)為了自身能在激烈的地方評級市場發(fā)展，從而選擇對債務(wù)評級結(jié)果不那么嚴(yán)謹(jǐn)，這就導(dǎo)致債務(wù)評級結(jié)果缺乏可靠性。

（二）政府采購程序效率低、不規(guī)范

自2003年《政府采購法》實(shí)施以來，我國政府規(guī)模逐年上升，但也漸漸暴露出在采購程序中的不足，主要表現(xiàn)在采購資金使用效率低、程序不規(guī)范等方面。政府采購時，財政部門很難準(zhǔn)確計算政府采購單位的具體資金額度，只能從大體上進(jìn)行預(yù)算、評估，導(dǎo)致政府的采購資金缺少計劃，失去約束力，同時在預(yù)算時由于人為因素影響，給部門和單位有機(jī)可乘，出現(xiàn)重復(fù)采購和超標(biāo)采購現(xiàn)象，造成了政府采購資金的嚴(yán)重浪費(fèi)。另一方面，我國的政府采購程序不規(guī)范，采購信息的透明度有待提升，在實(shí)際運(yùn)作中，一些地方資格審查過于敷衍，容易造成虛假中標(biāo)和違約現(xiàn)象，并且在具體的評標(biāo)、定標(biāo)程序中，由于人為因素的過度干預(yù)，致使評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行不嚴(yán)，嚴(yán)重影響了政府活動的客觀公正性。

（三）在資金的使用效率上有待提高

地方政府債務(wù)資金如果合理利用會加快地方經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，然而目前地方政府不能有效地使用債務(wù)資金，在資金的有效配置上存在很多問題，比如為了不斷吸引外地企業(yè)進(jìn)行本地投資，地方政府不惜投入大量資金改善當(dāng)?shù)赝顿Y環(huán)境以及基礎(chǔ)設(shè)施，為了達(dá)到政績考核進(jìn)行債務(wù)資金的盲目投資。我國對地方政府債務(wù)的資金有明確規(guī)定，然而由于監(jiān)管不力，還是存在資金違規(guī)使用問題，并且在債務(wù)資金的使用過程中，有些債務(wù)資金被閑置，使債務(wù)資金不能被有效利用。因此，在地方政府債務(wù)資金的使用上必須嚴(yán)格監(jiān)督，避免地方政府債務(wù)資金的不必要浪費(fèi)，提高地方政府債務(wù)資金的使用效率。

（四）稅務(wù)征管效率低

近年來，我國稅收收入增長較快，但“高成本，低效益”已成為我國稅收工作的潛在問題。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1.稅收成本高。過高的成本，將間接提高納稅人的納稅成本，從而滋生了偷稅漏稅現(xiàn)象，不利于我國經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。并且稅務(wù)數(shù)據(jù)龐大，稅務(wù)數(shù)據(jù)缺乏準(zhǔn)確性，對征稅人會產(chǎn)生消極的影響。

2.征納雙方信息的不對稱。由于社會市場經(jīng)濟(jì)活動的復(fù)雜性，相關(guān)法規(guī)的執(zhí)行會對稅法的執(zhí)行有影響，這就賦予了在征稅工作中的信息不對稱，納稅人不能及時掌握國家稅收優(yōu)惠政策，加劇了雙方的信息不對稱性。

3.納稅人虛假申報。納稅人在納稅申報時，為了其自身利益最大化，會選擇虛假申報，以降低納稅額，而稅務(wù)機(jī)關(guān)只能通過納稅人的申報材料來進(jìn)行判斷，無法判斷納稅人的真實(shí)納稅信息，造成了納稅人虛假納稅的動機(jī)。

（五）債務(wù)資金監(jiān)管不到位

在如今的互聯(lián)網(wǎng)金融時代，監(jiān)管部門要監(jiān)管地方政府債務(wù)資金的來龍去脈還不是那么容易，監(jiān)管部門看到的數(shù)據(jù)基本是表層信息，地方政府向財政部及監(jiān)管部門提供的數(shù)據(jù)缺乏可靠性。目前，對于地方政府債務(wù)，相當(dāng)一部分省市還未將其歸入到預(yù)算管理，從而導(dǎo)致無法從年度預(yù)算中展現(xiàn)出地方政府債務(wù)的具體情況，比如債務(wù)的舉借、還本付息和使用情況，從而對地方政府債務(wù)的監(jiān)管有著嚴(yán)重影響。由于人手不足、監(jiān)管人員在監(jiān)管過程中只走個流程等各種原因，可能對地方政府債務(wù)不能及時有效的監(jiān)管，引發(fā)債務(wù)風(fēng)險。

四、基于區(qū)塊鏈技術(shù)的地方政府債務(wù)管理研究

如今，區(qū)塊鏈技術(shù)正逐漸從理論到實(shí)際應(yīng)用過渡，醫(yī)療、金融等領(lǐng)域也在探討區(qū)塊鏈技術(shù)所能帶來的效益?；谝陨戏治?，我國地方政府債務(wù)管理在償債能力、稅收征管、政府采購、資金效率等方面存在較多不足，下面著重從這些方面入手，淺談如何將區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用到地方政府采購、稅收征管、資金使用效率等實(shí)際工作中。

（一）區(qū)塊鏈技術(shù)在政府采購中的應(yīng)用

1.降低政府采購成本。在大數(shù)據(jù)不斷普及的潮流下，越來越多的傳統(tǒng)手段逐漸被改進(jìn)，在傳統(tǒng)的政府采購中存在著許多不足，在政府的采購程序中，要進(jìn)行信息認(rèn)證，這就需要投入大量的人力成本和資源，例如在政府采購貨物或服務(wù)項(xiàng)目，單項(xiàng)采購達(dá)到200萬元以上的，必須采用公開招標(biāo)方式，而公開招標(biāo)由于投標(biāo)人較多，投標(biāo)文件需要進(jìn)行大量的資質(zhì)確認(rèn)，合約的簽訂也需要當(dāng)事雙方協(xié)議，在這一程序中就需要耗費(fèi)大量時間和成本。引入?yún)^(qū)塊鏈技術(shù)，在一定程度上能提高經(jīng)濟(jì)效率，通過區(qū)塊鏈的智能化合約，減少不必要的成本和資源的消耗。傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)管理大部分都是集中式的，利用區(qū)塊鏈技術(shù)的去中心化特點(diǎn)建立一個信息共享平臺，使每個節(jié)點(diǎn)的信息能夠同步、共享，這也就減少了不必要的信息認(rèn)證損耗。

2.保證政府采購信息的安全。政府采購的安全影響一國經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，是國家配置資源的一種新型手段，隨著政府每年采購量的增加，確保政府采購信息的安全很重要。區(qū)塊鏈技術(shù)很大程度上能確保信息的安全性，區(qū)塊鏈每個節(jié)點(diǎn)上的數(shù)據(jù)都是不容易篡改的，一個節(jié)點(diǎn)的數(shù)據(jù)出現(xiàn)問題不會影響其他節(jié)點(diǎn)的正確性，可以利用區(qū)塊鏈技術(shù)，不管政府采購是線上進(jìn)行還是線下進(jìn)行，構(gòu)建一個信息管理平臺，將采購數(shù)據(jù)信息存入?yún)^(qū)塊中，實(shí)現(xiàn)政府采購信息的安全保障。

（二）區(qū)塊鏈技術(shù)在地方政府稅務(wù)征管方面的應(yīng)用

稅收是一個國家財政能力的重要支柱，我國作為一個發(fā)展中國家，目前在稅收征管和監(jiān)管力度等方面的效率有待提升。如何將區(qū)塊鏈技術(shù)有效地應(yīng)用到地方政府債務(wù)管理中很重要，要實(shí)現(xiàn)有效率的稅收征管，一方面要盡可能地降低征收方的征收成本，另一方面要減少納稅人的納稅成本，而區(qū)塊鏈技術(shù)的分布式存儲、智能合約等特性能較好地解決成本問題。

1. 分布式存儲。針對地方政府在稅收征管方面存在的不足，政府可以采取分布式存儲，建立一個稅收征管數(shù)據(jù)平臺，通過采取分布式計算和存儲，區(qū)塊鏈技術(shù)的每個節(jié)點(diǎn)為其實(shí)際應(yīng)用提供了基礎(chǔ)，為基于點(diǎn)對點(diǎn)的信息共享提供了安全性，使存儲在每個區(qū)塊中的稅務(wù)信息不被輕易篡改，同時實(shí)現(xiàn)了涉稅信息的透明性，減少稅收欺詐，一方面提高了納稅人的納稅遵從度，另一方面提高了征稅效率。

2.公共賬本。應(yīng)用區(qū)塊鏈技術(shù)的所有節(jié)點(diǎn)去維護(hù)一個征收賬本，可以有效杜絕重復(fù)報銷和重復(fù)入賬問題。

3.智能合約。應(yīng)用區(qū)塊鏈技術(shù)上傳一個智能合約，設(shè)定稅收征管的條件，一旦設(shè)定條件滿足，智能合約就自動執(zhí)行，根據(jù)合約的執(zhí)行情況更新數(shù)據(jù)庫，任何單獨(dú)一方都無法修改稅務(wù)信息，能有效地監(jiān)督地方政府稅務(wù)，在區(qū)塊鏈中把稅收法則和財務(wù)制度文本轉(zhuǎn)變?yōu)橹悄芎霞s大大降低了征稅成本。

基于以上分析，在地方政府稅務(wù)征管方面，政府還可以應(yīng)用區(qū)塊鏈技術(shù)建立一個信用公示系統(tǒng)，每個納稅人注冊登記后，都將獲得一個代表身份的納稅人識別號，此后關(guān)于此納稅人的相關(guān)交易數(shù)據(jù)、支付和納稅行為都將被記錄在區(qū)塊中，同時納稅人的信用信息和違法稅收行為一并存入?yún)^(qū)塊里，由于區(qū)塊鏈的信息共享特性，在一定程度上增加了違法納稅的曝光度，從而間接降低違法納稅的可能性，實(shí)現(xiàn)了公眾對征稅的監(jiān)督環(huán)節(jié)

（三）區(qū)塊鏈技術(shù)在地方政府預(yù)算的應(yīng)用

目前，在部分政府預(yù)算的數(shù)據(jù)管理上無法有效地規(guī)避虛假記載，政府預(yù)算不能為編制預(yù)算部門提供準(zhǔn)確的相關(guān)會計信息，從而對數(shù)據(jù)的真實(shí)性有待提高。區(qū)塊鏈技術(shù)的不可篡改性能很好地解決這一問題，應(yīng)用區(qū)塊鏈技術(shù)的去中心化、數(shù)據(jù)信息不可篡改等特性建立一個政府預(yù)算數(shù)據(jù)庫平臺，把政府預(yù)算數(shù)據(jù)通過一系列算法存入到區(qū)塊中，每個節(jié)點(diǎn)之間互相識別，由于每個節(jié)點(diǎn)的信息共享特性，從而實(shí)現(xiàn)全網(wǎng)監(jiān)督。并且這個數(shù)據(jù)庫相當(dāng)于一個有海量數(shù)據(jù)的記賬系統(tǒng)，核查人員可以直接從此系統(tǒng)中提取數(shù)據(jù)，大大節(jié)省了搜集數(shù)據(jù)的成本。利用區(qū)塊鏈技術(shù)的可追溯性能追溯相關(guān)資金的支出情況，提升了數(shù)據(jù)透明度。因此，通過區(qū)塊鏈技術(shù)的不可篡改和可追溯等特性能保證政府預(yù)算數(shù)據(jù)不被造假，實(shí)施有效監(jiān)督。

（四）區(qū)塊鏈在政務(wù)領(lǐng)域的應(yīng)用

區(qū)塊鏈技術(shù)在政務(wù)領(lǐng)域的應(yīng)用，可以提高政務(wù)效率，優(yōu)化政務(wù)流程，促進(jìn)政務(wù)的公開與公正。傳統(tǒng)的政務(wù)服務(wù)可能存在信息不公開性，容易形成“各自為政”“信息孤島”等問題，應(yīng)用區(qū)塊鏈技術(shù)可以打破這一局勢。區(qū)塊鏈技術(shù)的信息透明性和不可篡改性將使政府的工作透明化，加大公眾對政府的監(jiān)督，在區(qū)塊鏈信息交互過程中避免數(shù)據(jù)信息的竊取和復(fù)制，保障數(shù)據(jù)的安全與真實(shí)，簡化各部門的政務(wù)流程，降低政務(wù)溝通的成本和信息成本，從而提升政府管理效率。

（五）可以提高地方政府債務(wù)評級的可靠性

區(qū)塊鏈技術(shù)具有數(shù)據(jù)共享機(jī)制，并且數(shù)據(jù)公開且透明，所以在對地方政府債務(wù)進(jìn)行評級時，可以利用區(qū)塊鏈技術(shù)構(gòu)建信用評級平臺，設(shè)定評級條件，地方政府將自己的所有財政收入數(shù)據(jù)上傳到區(qū)塊鏈平臺，當(dāng)滿足這個設(shè)定條件時，由這個平臺自動評級，從而減少了人為因素的影響，提高地方政府債務(wù)評級的可靠性。

五、結(jié)論

結(jié)合上面所述，本文通過結(jié)合區(qū)塊鏈技術(shù)對地方政府債務(wù)管理進(jìn)行探討，在地方政府債務(wù)管理中應(yīng)用區(qū)塊鏈技術(shù)的相關(guān)特性，提升地方政府債務(wù)管理中存在的局限性。在新一代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)中，雖然區(qū)塊鏈技術(shù)目前還不太成熟，還處于理論到應(yīng)用的探索階段，但其已滲透到各個領(lǐng)域，展現(xiàn)出其獨(dú)特優(yōu)勢。金融領(lǐng)域應(yīng)積極探索區(qū)塊鏈技術(shù)給該領(lǐng)域帶來的優(yōu)勢，解決傳統(tǒng)方法所不能解決的問題，使區(qū)塊鏈技術(shù)趨于成熟。

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作者單位：蘭州財經(jīng)大學(xué)金融學(xué)院