摘要：本文對(duì)電子商務(wù)稅收的流失問(wèn)題進(jìn)行了分析，并針對(duì)問(wèn)題提出幾點(diǎn)個(gè)人建議，望對(duì)避免稅務(wù)流失，推動(dòng)電子商務(wù)行業(yè)健康發(fā)展，有些許幫助。

關(guān)鍵詞：電子商務(wù);稅收;流失;征管

引言

電子商務(wù)行業(yè)，是近幾年最為火熱的行業(yè)之一，不僅打破了傳統(tǒng)的交易模式，同時(shí)，也帶動(dòng)了快遞、物流等行業(yè)的發(fā)展，但關(guān)于電子商務(wù)的稅收問(wèn)題，卻尚未得到有效解決，因此，下文中將對(duì)稅務(wù)流失及征管進(jìn)行深度探究，以期推動(dòng)我國(guó)電子商務(wù)行業(yè)健康發(fā)展的同時(shí)，避免國(guó)家財(cái)政收入流失。

一、電子商務(wù)的稅收流失成因分析

1、產(chǎn)品數(shù)字化、無(wú)形化

在傳統(tǒng)的交易模式中，計(jì)算稅額的依據(jù)是企業(yè)銷售貨物、發(fā)生勞務(wù)的實(shí)際行為，由此來(lái)確定征稅對(duì)象、稅率、稅種等。而電子商務(wù)模式將傳統(tǒng)模式的所有交易程序轉(zhuǎn)移到了互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)，產(chǎn)品也不再是看得見(jiàn)摸得到的實(shí)體物品，錢貨交付均在虛擬網(wǎng)絡(luò)世界進(jìn)行，這種虛擬性也導(dǎo)致了交易主體、交易地點(diǎn)的隱匿化。

2、第三方支付

電子商務(wù)催生了如支付寶、財(cái)富通等新的支付方式，將它們和個(gè)人銀行賬戶捆綁，不需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備，無(wú)須稅務(wù)登記，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)的資金監(jiān)控出現(xiàn)盲點(diǎn)，無(wú)法準(zhǔn)確掌握納稅主體的資金流向。

3、開(kāi)放性與國(guó)際化

電子商務(wù)的開(kāi)放性特點(diǎn)、跨國(guó)跨界交易的頻繁發(fā)生使得居住地等一些物理意義上的概念變得模糊，同時(shí)加劇了稅收管轄權(quán)的沖突，偷漏稅的情況更容易發(fā)生。

二、電子商務(wù)稅收征管的不足分析

1、課稅對(duì)象難以確定

電子商務(wù)是一種通過(guò)得益于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)發(fā)展的貿(mào)易方式，其全部行為操作過(guò)程均在虛擬的網(wǎng)絡(luò)空間。無(wú)實(shí)物載體的數(shù)字化產(chǎn)品模糊了征稅對(duì)象的性質(zhì)，無(wú)法確定課稅對(duì)象和適用稅率。電子商務(wù)的經(jīng)營(yíng)者無(wú)須現(xiàn)實(shí)中的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，交易發(fā)生時(shí)交易主體也無(wú)須見(jiàn)面，因此稅務(wù)部門很難確定納稅主體。例如，一個(gè)網(wǎng)絡(luò)商店在進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)交易的時(shí)候只須一個(gè)網(wǎng)址，真實(shí)身份和位置無(wú)法確定，給稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅造成困難，削減了稅基。

2、稅收憑據(jù)難以獲得

在這種新的商務(wù)模式下，不同于以往的是票據(jù)以電子形式保存，數(shù)據(jù)金額均以數(shù)字化形式傳送，電子商務(wù)交易的無(wú)紙化特征使得稅務(wù)部門無(wú)法獲得直接的紙質(zhì)憑證，無(wú)法追蹤流失的稅款。

3、稅收管轄權(quán)難以確定

目前，稅收管轄權(quán)有三種方式，大多數(shù)國(guó)家采用的都是地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)相結(jié)合的方法，需要按照一國(guó)的領(lǐng)土范圍作為測(cè)量標(biāo)準(zhǔn)來(lái)行使稅收管轄區(qū)。電子商務(wù)具有國(guó)際化的特征，一方面打破了地域的限制，大大地減少了交易時(shí)間，降低了交易成本，使得跨國(guó)、跨界交易也進(jìn)行得更加便捷。而另一方面由于交易不能明確劃分地理界限，增加了確認(rèn)課稅地點(diǎn)的難度，并且往往服務(wù)提供地和消費(fèi)地是相分離的，這種遠(yuǎn)程服務(wù)更增加了課稅難度，同時(shí)產(chǎn)生了稅收權(quán)益的分歧和糾紛。

4、征管人才匱乏、認(rèn)識(shí)不足

如今電子商務(wù)高速發(fā)展，但稅務(wù)部門人員的知識(shí)普及度并沒(méi)有跟上時(shí)代的步伐，對(duì)電子商務(wù)行業(yè)的稅收征管缺乏一定的認(rèn)知，缺乏既熟悉稅收征管又了解電商運(yùn)營(yíng)的人才。另外，由于電子商務(wù)沒(méi)有紙制化的票據(jù)，稅收征管操作上有一定的難度，給只熟悉實(shí)體經(jīng)濟(jì)稅收征管的稅務(wù)工作人員造成心理上的排斥。

三、我國(guó)電子商務(wù)稅收征管的建議

1、明確課稅對(duì)象

征稅對(duì)象顧名思義就是應(yīng)當(dāng)對(duì)什么進(jìn)行征稅，是另一個(gè)重要的核心要素，也是確定納稅主體的前提。電子商務(wù)模式的交易對(duì)象為網(wǎng)絡(luò)信息產(chǎn)品，具有無(wú)形化的特點(diǎn)，本文建議對(duì)電子商務(wù)交易首先應(yīng)在增值稅這方面進(jìn)行征收，可以對(duì)其實(shí)行稅收優(yōu)惠政策，以促進(jìn)這一新生事物的健康發(fā)展，如采用低稅率。

2、全面推廣電子發(fā)票

傳統(tǒng)貿(mào)易擁有的紙質(zhì)票據(jù)作為納稅依據(jù)，而電子商務(wù)具有無(wú)紙化特點(diǎn)，使其稅收信息隱匿化。因此，對(duì)于電子商務(wù)稅收征管，我們應(yīng)全面推廣電子發(fā)票。通過(guò)電子商務(wù)專用發(fā)票開(kāi)具系統(tǒng)，當(dāng)電子商務(wù)平臺(tái)發(fā)生交易，交易款項(xiàng)進(jìn)行電子結(jié)算后，系統(tǒng)便自動(dòng)開(kāi)具電子發(fā)票。與此同時(shí)，系統(tǒng)會(huì)將電子發(fā)票傳到納稅人的網(wǎng)上銀行，納稅人的網(wǎng)上銀行賬戶也要在稅務(wù)部門登記，依法納稅。

3、明確國(guó)際、區(qū)域間稅收管轄權(quán)

稅收管轄權(quán)通常有屬人和屬地兩種原則。電子商務(wù)交易以互聯(lián)網(wǎng)為載體，其交易活動(dòng)通?？缭絿?guó)境，而電子商務(wù)的隱匿性和無(wú)形性導(dǎo)致難以區(qū)分國(guó)界，導(dǎo)致稅收管轄權(quán)不明確。所以為了保障中國(guó)的稅收管轄權(quán)，考慮將范圍擴(kuò)大，如納入經(jīng)營(yíng)網(wǎng)址和經(jīng)營(yíng)用服務(wù)器等。另一方面，我們還應(yīng)盡快協(xié)調(diào)好國(guó)際間稅收管轄權(quán)，減少國(guó)際避稅問(wèn)題，并且設(shè)立國(guó)際涉稅情報(bào)交換機(jī)制，各國(guó)之間應(yīng)提高信息互換的意識(shí)，建立合理的稅收調(diào)解規(guī)則。與此同時(shí)，我國(guó)也應(yīng)參加到國(guó)際協(xié)調(diào)規(guī)則協(xié)定工作中，既保障我國(guó)的國(guó)家利益又能促進(jìn)這一產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展。

4、注重人才培養(yǎng)

人才是推動(dòng)社會(huì)前行的核心力量。而當(dāng)前情況下，電子商務(wù)行業(yè)正在迅速成長(zhǎng)，且對(duì)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的帶動(dòng)作用十分明顯，因此，我們對(duì)其應(yīng)予以支持，但對(duì)于其稅收流失問(wèn)題，我們也應(yīng)當(dāng)加以節(jié)制，鑒于電子商務(wù)行業(yè)的特色性，導(dǎo)致人才匱乏，故而，應(yīng)以相關(guān)政府部門為引導(dǎo)，進(jìn)行電子商務(wù)行業(yè)稅收人才的培養(yǎng)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)電子商務(wù)行業(yè)稅收流失情況的減少，確保國(guó)家財(cái)政不受損失。

結(jié)束語(yǔ)

綜上，電子商務(wù)行業(yè)已然成為推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵因素，從各大電商平臺(tái)的迅速崛起便可以看出，但關(guān)于其稅收問(wèn)題，一直未得到妥善解決，筆者認(rèn)為，應(yīng)從明確課稅對(duì)象、明確稅收管轄權(quán)、注重人才培養(yǎng)等方面入手，假以時(shí)日，困擾我國(guó)電子商務(wù)行業(yè)的稅務(wù)問(wèn)題必然能夠得到解決。

參考文獻(xiàn)

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[2]馮文.電子商務(wù)的稅收問(wèn)題及其對(duì)策[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2019（14）

作者姓名：何錫菲，出生日期：19970918，性別：女，籍貫：貴州惠水，專業(yè)：稅收學(xué)，學(xué)校：遼東學(xué)院