【摘 要】全面預算管理是企業(yè)“三全”管理（全面預算管理、全成本核算管理、全面績效考核管理）中的重要一環(huán)，是實現(xiàn)戰(zhàn)略目標、提升經(jīng)營績效、實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控的有力工具。預算管理屬于一種現(xiàn)代企業(yè)管理的模式，企業(yè)中融合很多的關鍵性問題，在企業(yè)的整個發(fā)展過程中發(fā)揮著重要作用。本文主要從全要素、全系統(tǒng)、全過程三個方面指出全面預算管理的管理要點，說明了在企業(yè)轉型發(fā)展過程中，全面預算管理提升的重要性和關鍵要素，為助推企業(yè)轉型升級提供保障。

【關鍵詞】全面預算；轉型；全要素；全過程；全系統(tǒng)

站在“十三五”期末，回顧過去五年經(jīng)濟運行發(fā)展，面對疏浚吹填行業(yè)業(yè)務總量的快速萎縮，傳統(tǒng)業(yè)務發(fā)展面臨前所未有之困境，公司積極踐行“轉型發(fā)展”戰(zhàn)略，成功開拓了市政業(yè)務、水利業(yè)務、環(huán)境業(yè)務、綠色房建業(yè)務、醫(yī)養(yǎng)業(yè)務等多項新業(yè)務，穩(wěn)住了公司發(fā)展大局，隨著新業(yè)務不斷深入，公司“轉型”將進入“深水區(qū)”，切實做好預算管理，將會更好助力企業(yè)發(fā)展。

全面預算是指企業(yè)以發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃為導向，確定切實具體可執(zhí)行的努力目標，即在對未來經(jīng)營環(huán)境預測的基礎上，確定預算期內(nèi)企業(yè)經(jīng)營管理目標，逐步逐層分解至企業(yè)內(nèi)部各個職能部門和各個經(jīng)濟單位，并以價值形式反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、投資活動和財務活動的計劃安排。

近年來，公司轉型發(fā)展快步前進，投資經(jīng)營、區(qū)域經(jīng)營、海外區(qū)域公司、施工項目片區(qū)集中管理、子公司+分公司兩套牌子一套班子等各類經(jīng)營生產(chǎn)新模式不斷創(chuàng)新；市政業(yè)務、水利業(yè)務、環(huán)境業(yè)務、房建業(yè)務、醫(yī)養(yǎng)業(yè)務、公路業(yè)務等多項新型業(yè)務不斷開拓；新興業(yè)務為主的新單位應運而生。公司改革創(chuàng)新、轉型發(fā)展力度之大可謂前所未有。

全面預算管理要在公司目前的發(fā)展大勢之下發(fā)揮其應有作用，更加要體現(xiàn)其全要素、全過程、全系統(tǒng)管控要求。

一、預算全要素管理

預算全要素管理是指將企業(yè)全部經(jīng)濟活動均納入預算體系，即預算要涉及企業(yè)“人、財、物”各個要素?？赡芎芏嗳硕颊J為預算就是指標目標，就是對新簽合同額、營業(yè)收入、利潤總額等經(jīng)濟指標的責任分解，當然，預算確實有這一需求。但與此同時，預算還包括各項資源配置，全面預算中的資金預算、生產(chǎn)成本預算、固定資產(chǎn)投資預算、項目投資預算、人工成本預算、管理費用預算等，涉及企業(yè)“人、財、物”各個要素。企業(yè)擁有的資源是稀缺的，因此企業(yè)必須對現(xiàn)在擁有的和預判將來可以擁有的資源，包括對資源的種類和數(shù)量等進行慎重權衡考慮，在企業(yè)各單位之間進行合理有效地分配。在此基礎上，企業(yè)應適度下放針對性地權利或進行相關專項性地授權，這有利于相關責任人對外部變化進行靈活性反應處理，同時應該把企業(yè)的資源進行最優(yōu)化配置，并進行數(shù)字化及流程程序固化，要充分體現(xiàn)預算的“剛性”。

“凡事預則立、不預則廢”，對于公司新業(yè)務開拓、新模式創(chuàng)新，我們在大刀闊斧的改革創(chuàng)新的同時，也應做好預算全要素管理，合理進行資源配置預算，結合企業(yè)戰(zhàn)略目標，明確我們投入資源的預期是什么？包括規(guī)模預期、效益預期、產(chǎn)業(yè)培育預期等，且應明確期限是多長，從而科學合理安排資源配置。當然，合理預算不等于壓縮預算，應該是“管”、“控”結合，應該放眼企業(yè)價值的創(chuàng)造和長遠發(fā)展，該投入的投入，做好戰(zhàn)略性的預算投入，同時通過優(yōu)化管理、加強策劃等方式手段減少額外的支出，盡可實現(xiàn)投入產(chǎn)出比最大化。

為了能使企業(yè)的新生事物更具有生命力，應在其誕生之初，明確其戰(zhàn)略目標，明確其使命責任，與之對應地切實開展好預算的全要素管理。

二、預算全過程管理

預算全過程管理，即通過預算編制、分解、落實、執(zhí)行、調(diào)整、考核、獎懲、分析，對企業(yè)各項經(jīng)濟活動的事前、事中、事后的全過程管理。

轉型業(yè)務作為公司正在培育發(fā)展的新業(yè)務，缺少可借鑒、可參照的既有運營模式，發(fā)展道路并不平坦，發(fā)展過程肯定較公司傳統(tǒng)業(yè)務遇到更多的不確定因素。

事前計劃必須詳實深入，盡可能的考慮各種可能出現(xiàn)的狀況，準確預測，并明確其預算邊界條件。公司目前的轉型業(yè)務仍是以工程施工項目為主，預算事前計劃的基礎是各工程項目的預算，工程項目標后預算，年度生產(chǎn)預算、成本預算、收益預算必須做全做深做細。

事中要進行控制，實施跟蹤，及時掌握預算執(zhí)行與效果，分析實際業(yè)務與預算指標之間的差異及原因，并及時采取應對措施。各轉型業(yè)務實施主體需要建立預算事中管理的思想，明確預算目標及對應的各要素預算投入，時刻關注預算投入及產(chǎn)出的執(zhí)行情況，真正朝著既定方向，一步一個腳印地前行。

事后要有考評獎懲，要深度分析，總結經(jīng)驗、分析差異、尋找原因，明確下階段業(yè)務發(fā)展的改進方向和措施，促進企業(yè)的全面協(xié)調(diào)和可持續(xù)發(fā)展。管理大師彼得.德魯克認為：管理是一種實踐，其本質不在知，而在于行，其驗證不在于邏輯，而在于成果，其唯一的權威性就是成就。各類轉型業(yè)務也是一樣，隨著新業(yè)務、新公司進入發(fā)展的“深水區(qū)”，檢驗其成色的唯一標準就是“成果”。因而，預算管理也必須注重目標導向、結果導向和價值導向，在預算全過程管控中筑牢預算目標執(zhí)行的考評獎懲這一重要環(huán)節(jié)。

三、預算全系統(tǒng)管理

預算全系統(tǒng)管理，即公司所有部門、所屬各單位、所有崗位和人員都要參與到預算管理工作，實現(xiàn)共同管理。全面預算管理是一項系統(tǒng)工程，是為數(shù)不多的幾個能把組織的所有關鍵問題融合于一個體系的管控方法之一，無論是其全要素管理還是全過程管理，都涉及各項專業(yè)領域、各級管理層級，絕不是一個部門或者幾個部門能夠有效開展的，需要各相關方的通力合作，否則會造成企業(yè)決策失誤，影響預算的真實性、指導性。預算歸口部門要提高預算管理的統(tǒng)籌度，加強溝通協(xié)調(diào)，預算相關部門要提高參與度，發(fā)揮專業(yè)水平。只有形成全系統(tǒng)的預算管理，大家共同努力，才能科學、全面、真實的開展好預算工作。

要了解一個公司的預算管理體系，必須先要了解一個公司的組織機構框架。組織機構是通過界定組織的資源和信息流動程序，明確公司內(nèi)部成員間相互關系的性質、地位、權力、責任、作用的框架。了解公司組織機構和業(yè)務范圍的目的在于：一是明確納入預算的公司總部職能部門和所屬公司的范圍；二是明確納入范圍的企業(yè)和部門的主營業(yè)務收入來源、利潤增長趨勢和增長點；三是確定公司的投資中心、利潤中心和成本費用中心。

全面預算管理是企業(yè)“三全”管理（全面預算管理、全成本核算管理、全面績效考核管理）中的重要一環(huán)。三者相輔相成，即是各自獨立的管理體系，又是相互聯(lián)系的組合管理工具，因而全面預算必須無縫融入“三全”管理體系，更好的發(fā)揮出它的作用。

四、結語

企業(yè)的預算管理是企業(yè)未來發(fā)展不可或缺的一部分，而企業(yè)的預算執(zhí)行力直接影響了企業(yè)預算管理的執(zhí)行水平和執(zhí)行效率。只有建立健全企業(yè)的管理制度，提高全員的預算管理意識，提出適合企業(yè)的預算監(jiān)督和獎懲機制，才能更有利于企業(yè)預算的執(zhí)行，對企業(yè)的發(fā)展更有幫助。

培養(yǎng)一種管理理念、樹立一種管理文化，非一日之功，貴在持之以恒，只有真正實現(xiàn)“三全”管理，才能為企業(yè)轉型業(yè)務高質量發(fā)展提供體制機制保障。

（中交上海航道局有限公司，上海200000 ）

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作者簡介：徐佳 （1985—）， 女，江蘇 ，工程師， 本科，研究方向：企業(yè)管理。