【摘 要】所得稅稅收籌劃對(duì)企業(yè)稅收籌劃來說十分的重要，不僅可以通過減輕企業(yè)稅負(fù)的辦法促使企業(yè)增加利潤(rùn)，同時(shí)對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理有很大的幫助，使得企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為更為規(guī)范，讓企業(yè)整體價(jià)值得到有效的提升，實(shí)現(xiàn)利益最大化。文章通過對(duì)于供水企業(yè)所得稅稅收籌劃的必要性進(jìn)行闡述，所得稅稅收對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的影響進(jìn)行分析，對(duì)供水企業(yè)所得稅稅收籌劃的辦法提出了幾點(diǎn)建議。

【關(guān)鍵詞】供水企業(yè)；所得稅；稅收籌劃

良好的企業(yè)稅收籌劃工作可以幫助企業(yè)大大的節(jié)約資金，減少企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，同時(shí)增加企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。商業(yè)活動(dòng)的本質(zhì)就是對(duì)利益的追求，因此，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的根本目的就是實(shí)現(xiàn)利益最大化。眾所周知，擴(kuò)大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)是增加收入的最好方法，但是凡是都有極限，企業(yè)業(yè)務(wù)也是如此，如果已經(jīng)達(dá)到了極限臨界點(diǎn)那么想要擴(kuò)大收入是不可能的，這個(gè)時(shí)候想要實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的最大化，就只能依靠減少企業(yè)生產(chǎn)期間的費(fèi)用和額外的支出了。大多數(shù)的企業(yè)都會(huì)將這兩個(gè)項(xiàng)目作為稅務(wù)支出來記錄，由此可見，降低減少企業(yè)的稅務(wù)支出，就能夠最大限度的使企業(yè)的凈利潤(rùn)增加，這對(duì)于企業(yè)的發(fā)展有著非常大的現(xiàn)實(shí)意義。而針對(duì)供水企業(yè)來說也是一樣。根據(jù)國(guó)家企業(yè)所得稅的管理辦法，企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的勞動(dòng)所得和其他所得征收的一種稅種，其征收的輕重和多寡直接影響著企業(yè)在稅后的凈利潤(rùn)的形成，決定著企業(yè)的切身利益。因此，供水企業(yè)的所得稅稅收籌劃的工作重點(diǎn)就在于此。

一、供水進(jìn)行企業(yè)所得稅稅收籌劃的必要性

（一）有利于提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平

企業(yè)針對(duì)負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)的工作人員專業(yè)技能水平要有確實(shí)的評(píng)估，為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作的會(huì)計(jì)必須要熟知現(xiàn)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及國(guó)家稅法，只有具備高水平的會(huì)計(jì)職業(yè)素養(yǎng)，才能夠?yàn)槠髽I(yè)所發(fā)生的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行準(zhǔn)確的核算工作。除了人員任用的影響，正確的進(jìn)行會(huì)計(jì)處理也是其中的因素之一，只有企業(yè)建立了較為完善的財(cái)務(wù)制度，并在其制約下規(guī)范的財(cái)務(wù)行為才能夠作為稅收籌劃的基礎(chǔ)。唯有具備了以上，高水平的會(huì)計(jì)工作人員、完善的財(cái)務(wù)制度、規(guī)范的財(cái)務(wù)行為，才能為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平的提升提供保證。

（二）能較低稅負(fù)，有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)

在產(chǎn)品的生產(chǎn)過程中，降低生產(chǎn)成本就是擴(kuò)大產(chǎn)品價(jià)值，從經(jīng)濟(jì)價(jià)值的角度來看，節(jié)約稅收的支出與降低生產(chǎn)成本是異曲同工。由于稅收是無償?shù)?，?duì)于納稅企業(yè)來說，這一屬性決定了稅款的支出是企業(yè)資金流的凈流出，不具備與之相匹配的收入項(xiàng)目。其實(shí)，所得稅的稅收籌劃就是對(duì)企業(yè)實(shí)行的一種理財(cái)方式，從結(jié)果來看，節(jié)約稅收支出就等同于直接為企業(yè)的凈收益提供了支援，就等同與加強(qiáng)了企業(yè)內(nèi)部的管理，等同于降低了產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。通過通過減少所得稅的支出，還有利于增加企業(yè)周轉(zhuǎn)靈活的資金，對(duì)于企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)來說具有實(shí)際幫助意義。

（三）有助于控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的所得稅稅收籌劃是構(gòu)建在合理合法的基礎(chǔ)之上的，其所有的經(jīng)濟(jì)管理行為都是合乎國(guó)家稅務(wù)管理辦法的規(guī)定的，稅收籌劃的實(shí)施，從根本上規(guī)避掉了企業(yè)違法亂紀(jì)的行為，從客觀層面加強(qiáng)了企業(yè)依法納稅的良好意識(shí)。企業(yè)依法納稅的行為，增加了企業(yè)月稅務(wù)機(jī)關(guān)相互接觸溝通的機(jī)會(huì)，加強(qiáng)了兩者之間的互動(dòng)黏性，為構(gòu)建良好的企稅關(guān)系營(yíng)造的良好環(huán)境。由于兩者間的有利互動(dòng)，使得企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中有效的控制了稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。

二、供水企業(yè)所得稅稅收籌劃的辦法

（一）細(xì)化稅收籌劃目標(biāo)

財(cái)務(wù)管理的最終目的就是讓企業(yè)價(jià)值實(shí)現(xiàn)最大化，這也是企業(yè)稅收籌劃實(shí)行的根本原因。如果想要通過稅收籌劃的手段來實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化，就需要將稅收籌劃的目標(biāo)進(jìn)行細(xì)致化的分割：其一，依據(jù)稅法原則。一切企業(yè)行為都建筑在合乎國(guó)家法律，遵守法律法規(guī)的前提下實(shí)行的，只有在符合國(guó)家法規(guī)的前提下，才能開始稅收籌劃的工作。企業(yè)為了規(guī)避因不懂法律法規(guī)而觸犯法律的情況出現(xiàn)，在企業(yè)內(nèi)部就應(yīng)配有相應(yīng)的法務(wù)部門，對(duì)于國(guó)家稅務(wù)法律有充分的了解，具備專業(yè)的法律知識(shí)，配合財(cái)務(wù)部門，合理的運(yùn)用法律法規(guī)。其二，降低企業(yè)稅負(fù)。企業(yè)實(shí)行稅收籌劃建設(shè)的根本原因就是在于為企業(yè)獲取更多的經(jīng)濟(jì)利益為目標(biāo)，通過對(duì)企業(yè)降低納稅支出的方式，等同于為企業(yè)增加了稅后的利潤(rùn)，這一行為就是企業(yè)實(shí)行稅收籌劃的本質(zhì)意圖。其三，爭(zhēng)取遞延納稅。眾所周知，資金是具備時(shí)間價(jià)值的，資金停留的時(shí)間越就久，對(duì)于企業(yè)來說其自身價(jià)值增加的越多。因此，幫助企業(yè)推遲延緩納稅時(shí)間，不僅環(huán)節(jié)了企業(yè)資金的支出壓力，同時(shí)為企業(yè)贏得了更多的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。遞延納稅對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)造成直接的影響也是企業(yè)實(shí)行稅收籌劃的考慮之一。

（二）遵循企業(yè)所得稅稅收籌劃的基本原則

合法原則。稅收籌劃是具有合法性的，其實(shí)行的基礎(chǔ)就是遵循國(guó)家的法律法規(guī)的許可范圍內(nèi)進(jìn)行的，以我國(guó)政府規(guī)定的稅收政策為法律依據(jù)，針對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)做體現(xiàn)的安排籌劃，通過合法手段達(dá)成企業(yè)減稅的目的，來實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化的目的。以此，其于違法亂紀(jì)的偷稅漏稅行為有著本質(zhì)性的區(qū)別。

成本效益原則。這是指納稅人一旦選擇稅收籌劃方案，并且加以實(shí)施，就會(huì)爭(zhēng)取得到一部分的利益，與此同時(shí)，一定也會(huì)因?yàn)檫x擇了稅收籌劃方案而產(chǎn)生其他的附加成本，而且還會(huì)因?yàn)榉艞壛似渌亩愂辗桨付斐傻臋C(jī)會(huì)成本的損失。稅收籌劃方案成功與否的評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)就在于實(shí)施的過程中，新發(fā)生的費(fèi)用或者是損失的利益是否小于或得的利益，只有獲得大于損失，才能說明籌劃方案是成功合理的。單純的企業(yè)所得稅的稅收籌劃是不足以完成企業(yè)利益最大化的目的的，只有聯(lián)合企業(yè)的其他收稅籌劃手段，結(jié)合企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)才得已實(shí)現(xiàn)最終目的。所以在構(gòu)建企業(yè)所得稅稅收籌劃前，明確以企業(yè)目標(biāo)為發(fā)展前提，協(xié)調(diào)規(guī)劃，以服務(wù)企業(yè)目標(biāo)為基準(zhǔn)，如果服務(wù)的目標(biāo)發(fā)生偏差，應(yīng)以企業(yè)的目標(biāo)為先決導(dǎo)向。

（三）所得稅稅收籌劃的主要方法

企業(yè)想要做好所得稅稅收籌劃工作是需要遵循以下幾個(gè)主要方法來進(jìn)行的。首先要充分研究稅收政策。就是指針對(duì)國(guó)家的稅務(wù)內(nèi)容有充分的熟悉，利用國(guó)家所給予的各種優(yōu)惠政策將企業(yè)的所得稅將降下來?？梢岳玫膬?yōu)惠政策之一就是《企業(yè)所得稅法》有明文規(guī)定，針對(duì)企業(yè)從事的業(yè)務(wù)項(xiàng)目，凡是符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目是可以免于征收或者是減少征收企業(yè)所得稅的，也就是說供水企業(yè)在購(gòu)買設(shè)備時(shí)，有一部分用于節(jié)水節(jié)能的機(jī)械設(shè)備就在被減免的清單條款中。同時(shí)，國(guó)家規(guī)定中還有針對(duì)殘疾員工的優(yōu)惠政策，凡是安置殘疾人員的企業(yè)，對(duì)其工資產(chǎn)生的稅務(wù)給予100%的減免政策，當(dāng)然就供水公司這樣的國(guó)營(yíng)企業(yè)來說，解決殘疾人就業(yè)的情況比較多，也是優(yōu)惠政策中的一環(huán)。

供水企業(yè)應(yīng)積極與之建立良好的企稅關(guān)系。如果企業(yè)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅工作，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供所需的資料和信息，會(huì)達(dá)成良好的溝通關(guān)系。一旦出現(xiàn)稅務(wù)政策的變化或者新政策的實(shí)施時(shí)間有所調(diào)整，良好的溝通關(guān)系會(huì)讓供水企業(yè)第一時(shí)間了解情況，得到相關(guān)業(yè)務(wù)的咨詢幫助，得到妥善的引導(dǎo)。同時(shí)，供水企業(yè)還可以通過這樣良好的關(guān)系解決稅務(wù)工作中所遇見的問題，由于溝通順暢，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于供水企業(yè)有全面了解，可以更好的針對(duì)供水行業(yè)制定改善納稅的環(huán)境，出臺(tái)有利于供水行業(yè)發(fā)展的政策法規(guī)。

最后要提到的方法就是遞延納稅法了。上文中我們已經(jīng)詳細(xì)解釋了遞延納稅的實(shí)質(zhì)操作，這里不再?gòu)?fù)述，這里想要指出的就是對(duì)于供水企業(yè)來說，財(cái)務(wù)人員可以采取保守操作，就是降低會(huì)計(jì)利潤(rùn)的確認(rèn)，減少預(yù)繳的資金額度，這樣操作的行為達(dá)到延遲納稅的效果。

三、結(jié)語

綜上所述，我國(guó)現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)的發(fā)展大潮下，經(jīng)濟(jì)越是發(fā)展迅速，對(duì)于稅收來說其地位越重要。在合乎法律法規(guī)的前提下，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利潤(rùn)收益，成為當(dāng)前所有企業(yè)所關(guān)注的重點(diǎn)經(jīng)營(yíng)內(nèi)容，因此，對(duì)于企業(yè)的稅收籌劃工作也被放在重中之重的位置上。所以對(duì)于供水企業(yè)來說，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)的自身狀況，以國(guó)家稅收政策為依據(jù)，對(duì)所得稅納稅籌劃工作進(jìn)行仔細(xì)的研究與部署，全方位的幫助企業(yè)提升經(jīng)濟(jì)效益，為供水企業(yè)的良性發(fā)展做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

（丹東市自來水工程有限責(zé)任公司，遼寧 丹東 118000）

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[2]王瑋.新《企業(yè)所得稅法》下出版企業(yè)如何進(jìn)行稅收籌劃[J].科技與出版，2009（05）.

作者簡(jiǎn)介：張春明（1972—），女，漢族，遼寧省遼陽市人，大專專科，會(huì)計(jì)師，供水企業(yè)財(cái)務(wù)管理。