周碩華

摘 要：當前我國科技事業(yè)飛速發(fā)展，科學技術(shù)領(lǐng)域競爭日益激烈，為建立國家科技競爭優(yōu)勢地位，政府對科技創(chuàng)新活動重視度日益提高。研究院是我國科學技術(shù)研究重要單位，肩負著科技創(chuàng)新的重要使命。隨著財政體制改革不斷深入，研究院粗放式科研經(jīng)費預算管理模式難以滿足科研事業(yè)單位發(fā)展需求，亟須建立科學、完善的預算管理模式，從而有效改善研究院資源配置效率，推動研究院科技創(chuàng)新活動有序開展。對此，本文就全面預算管理的特征進行簡要闡述，以A研究院為例進行案例探討，分析A研究院全面預算管理存在的問題，并在此基礎(chǔ)上提出改善對策，以期能夠為更多研究院加強全面預算管理提供有效借鑒。

關(guān)鍵詞：研究院;全面預算管理;對策

為提升我國科技創(chuàng)新實力，國家對科技領(lǐng)域經(jīng)費投入持續(xù)加大，2019年我國全社會研發(fā)經(jīng)費投入金額達到2.17萬億元，占GDP比重為2.19%，創(chuàng)新能力指數(shù)排名15位，步入世界創(chuàng)新型國家行列?？萍歼M步貢獻率創(chuàng)新高達到59.5%，但與歐美、日本、以色列等國家仍存在較大差距。其中，2019年我國基礎(chǔ)研究科技經(jīng)費投入較上年增長達到11%，推動我國基礎(chǔ)研究工作不斷向前發(fā)展。研究院作為國家科技研究型事業(yè)單位，肩負著重大科技創(chuàng)新責任，理應通過實施全面預算管理，規(guī)范單位研發(fā)創(chuàng)新活動，提高科研經(jīng)費使用效率與產(chǎn)出效益，從而有效推動我國科技創(chuàng)新領(lǐng)域不斷向前發(fā)展。

一、全面預算管理的特征

全面預算管理具有全面性、機制性以及戰(zhàn)略性特征，全面性特征體現(xiàn)在全流程、全方位與全員參與。全面預算管理制度是指對單位業(yè)務活動、管理活動進行全流程管理，通過預算編制、預算執(zhí)行與預算考核從而實現(xiàn)對業(yè)務活動、管理活動全面、全方位管理。同時全面預算管理要求所有部門與人員共同參與預算管理工作，預算考核過程以全面預算參與人員為考核目標。全面預算管理機制性特征體現(xiàn)在預算管理以單位戰(zhàn)略目標為立足點，對單位業(yè)務活動、管理活動進行統(tǒng)籌規(guī)劃，從而提高單位內(nèi)部管理效率。預算管理的本質(zhì)是管理方法、管理手段，通過設置指標來加強單位經(jīng)營管理，通過對外部市場行情、單位發(fā)展狀況進行全面分析從而制定應對措施，幫助單位有效應對外部環(huán)境變化。全面預算管理戰(zhàn)略性特征體現(xiàn)在預算管理以單位戰(zhàn)略目標為依據(jù)，通過對單位管理活動、業(yè)務活動進行統(tǒng)籌規(guī)劃，將抽象化戰(zhàn)略目標精細化，從而作為單位預算編制依據(jù)。通過全面管理能夠優(yōu)化單位資源配置效率，逐步實現(xiàn)單位戰(zhàn)略目標，從而實現(xiàn)健康穩(wěn)定發(fā)展。

二、研究院全面預算管理的內(nèi)容

研究院全面預算管理內(nèi)容包括業(yè)務預算、財務預算與資本支出預算。業(yè)務預算是對研究院生產(chǎn)、經(jīng)營與科研活動進行管理，從實物量指標與價值量指標兩個方面對研究院的科研經(jīng)費支出與收入進行全面反映。研究院業(yè)務預算具體內(nèi)容包括科研收入預算、科研經(jīng)費預算、管理費用、試驗費用預算等。研究院財務預算是以單位財務活動為基礎(chǔ)，對現(xiàn)金收支、財務費用、研究成果進行預算編制，從而合理配置預算單位資金，提供資金使用效率與效益。研究院財務預算主要以單位現(xiàn)金流活動為基礎(chǔ)，對單位財務報表進行預測。研究院財務預算主要包括經(jīng)營預算、籌資預算以及投資預算。研究院資本支出預算受國家財政預算整體制約，對科研事業(yè)單位創(chuàng)新活動與輔助活動的非貨幣性支出進行預算管理，按照一定的經(jīng)濟原則將科研經(jīng)費投入從預算單位所有權(quán)屬中進行劃出。

三、A研究院預算管理存在的問題

A研究院成立于2006年，主要從事大型設備研發(fā)、試驗、生產(chǎn)、檢驗與維修。A研究院全面預算管理工作由各個部門進行分工共同協(xié)作，研發(fā)部門負責項目經(jīng)費預算編制與預算管理工作，其他收入、費用等項目由財務部門獨立負責編制。A研究院當期形成整套預算管理體系，但預算管理仍存在些許問題，導致研究院全面預算管理整體執(zhí)行效果較差，未有效發(fā)揮預期作用。

1.預算編制缺乏科學性與規(guī)范性

A研究院屬于科研事業(yè)單位，單位收入主要來自國家財政撥款，政府部門并未對研究院并未設置具體的營利目標。從A單位全面預算管理編制職能分布情況來看，研究院負責單位整體基本科研經(jīng)費預算，下屬各研究所負責科研項目經(jīng)費預算，財務部門負責其他經(jīng)費預算。A單位預算管理組織結(jié)構(gòu)中設置預算管理委員會，負責對下屬部門提交預算方案進行審核，但并未從全局角度對A單位全面預算管理進行統(tǒng)籌規(guī)劃，導致預算管理編制過于分散。由于研究院科研項目具有復雜性、高風險性特征，這種預算編制模式缺乏部門間充分溝通交流，影響預算編制準確性。另外，A單位科研經(jīng)費預算編制主要采用增量預算編制方法，在以往歷史數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上結(jié)合本年科研項目投入情況進行適當調(diào)整作為本年度研發(fā)經(jīng)費預算目標。事實上，研發(fā)投入具有高投入、不確定性以及高風險性，研發(fā)經(jīng)費波動范圍較大，采用增量預算編制會影響預算設置目標的準確性與科學性。

2.預算執(zhí)行缺乏約束力

A研究院預算管理形式化嚴重，缺乏有效約束力，執(zhí)行過程中大打折扣，嚴重影響預算管理效果。首先，A研究院未將預算管理提升到單位發(fā)展戰(zhàn)略高度，內(nèi)部科研人員缺乏預算管理意識，實際執(zhí)行過程并未嚴格按照預算計劃進行執(zhí)行，隨意調(diào)整預算支出結(jié)構(gòu)，變更預算，從而影響單位預算管理計劃。其次，A單位內(nèi)部預算執(zhí)行松弛現(xiàn)象嚴重，由于缺乏相應的監(jiān)管機制以及預算考核機制不完善，預算執(zhí)行過程中隨意列支費用、支配項目經(jīng)費現(xiàn)象普遍，導致決算與預算存在較大差異。以A單位某科研項目經(jīng)費為例，2018年項目科研經(jīng)費預算目標為1117.75萬元，實際科研經(jīng)費支出達到1471.95萬元，預算執(zhí)行差異率達到24.06%。最后，A單位缺乏有效內(nèi)部審計監(jiān)督，內(nèi)部審計部門并未嚴格按照相關(guān)制度對單位各項目經(jīng)費使用情況進行監(jiān)管，難以形成有效約束機制。

3.缺乏對在途資金的分析與控制機制

科研項目中往來賬款、在途資金經(jīng)常被忽視，未引起科研項目管理人員重點關(guān)注。但項目質(zhì)量驗收工作中，在途資金是否得以有效控制將直接影響項目驗收工作。一方面，由于在途資金通常項目研發(fā)成本的構(gòu)成，大額在途資金未被恰當記錄直接影響項目經(jīng)費支出完整性。另一方面，許多項目在途資金周期較長，可能會影響科研項目進度以及項目驗收工作。A研究院并未針對在途資金建立有效的分析與控制機制，往來賬項、在途資金風險，科研項目潛在風險較大。另外，A單位并未在預算執(zhí)行過程中進行預算分析，及時發(fā)現(xiàn)預算目標與實際情況間差異，及時追查預算差異原因，從而制定應對措施進行糾正。

四、加強A研究院預算管理的對策

1.提高預算編制的科學性與規(guī)范性

首先，A研究院應當設置獨立的預算管理部門，全面負責單位預算管理工作，將戰(zhàn)略目標細化到預算管理目標。預算管理部門組織并協(xié)調(diào)單位各部門共同參與預算管理，加強部門間溝通交流，按照科研項目中部門職責劃分進行預算方案編制，預算管理部門負責對預算編制進行審核與調(diào)整，最終交由預算管理委員會進行審批。其次，A單位科研項目經(jīng)費預算編制應當靈活選擇預算編制方法，對于變動較大的費用項目可以采用彈性預算編制或零基預算編制方法，對費用變化較小的項目可以采用固定預算與增量預算編制方法，提高預算編制科學性與規(guī)范性。

2.優(yōu)化預算執(zhí)行與調(diào)整機制

A研究院可以通過建立科研項目的全過程動態(tài)控制信息系統(tǒng)，通過將項目錄入信息系統(tǒng)，從而實現(xiàn)實時監(jiān)控。財務人員與管理人員通過該系統(tǒng)能夠直接獲取項目相關(guān)信息，為科研項目動態(tài)管理創(chuàng)造便利條件。通過建立動態(tài)控制信息系統(tǒng)，能夠有效加強單位管理主動性，加強預算事前、事中控制，保障科研項目經(jīng)費規(guī)范性與安全性。其次，A單位應當建立預算變更調(diào)整機制，由于科研項目具有較大的不確定性，實際研發(fā)創(chuàng)新過程中可能受到不確定因素干擾，難以按照預算計劃執(zhí)行。對此，A單位應及時對內(nèi)外部環(huán)境變化進行分析，及時適當調(diào)整預算計劃或預算目標，從而保障科研項目能夠有序開展，發(fā)揮預算方案指導作用。

3.加強對預算管理的監(jiān)督

首先，A單位應當建立科研項目動態(tài)審計與內(nèi)部監(jiān)管機制，加強對預算執(zhí)行人員的約束力，從而保障預算方案得以有效執(zhí)行與落實。一方面健全項目經(jīng)費使用的約束機制，嚴格按照財務管理制度使用科研經(jīng)費，對經(jīng)費支出應及時入賬，保證賬目清晰，保管好相關(guān)憑證以備后續(xù)審查。另一方面，加強對預算資金的全過程監(jiān)管，對科研項目進行事前、事中、事后全流程控制，提高有限經(jīng)濟資源的效益。其次，A單位應當加強對項目經(jīng)費在途資金的分析與控制，加快在途資金回籠，降低資金風險。同時要加強對預算經(jīng)費審核，定期對經(jīng)費使用情況進行檢查與審計，形成有效約束機制，從而保障預算管理能夠有效發(fā)揮作用。

五、結(jié)語

全面預算管理以單位戰(zhàn)略目標為出發(fā)點，通過統(tǒng)籌規(guī)劃單位業(yè)務活動、管理活動，從而實現(xiàn)資源最優(yōu)配置，提供內(nèi)部管理效率。研究院作為我國科研事業(yè)單位，應加強全面預算管理，提高內(nèi)部資源配置效率，從而提升資源產(chǎn)出效益。

參考文獻

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3.周宇.科學事業(yè)單位全面預算管理的幾點思考.農(nóng)業(yè)科研經(jīng)濟管理，2019（04）.

（責任編輯：劉海琳）