鄒白白（中國銀行青島市分行）

在當(dāng)前信息時代，隨著金融市場的競爭不斷加劇，各類金融機構(gòu)都在抓緊進行改革創(chuàng)新，主動適應(yīng)市場變化，以搶占緊缺的金融資源。商業(yè)銀行是金融機構(gòu)的代表，商業(yè)銀行對客戶進行服務(wù)最基礎(chǔ)也是最主要的渠道就是面對面服務(wù)。在其柜面服務(wù)過程中，從客戶進入營業(yè)網(wǎng)點到柜臺辦理各種業(yè)務(wù)開始，至銀行最終進行內(nèi)部賬務(wù)處理的整個過程，每個環(huán)節(jié)都直接體現(xiàn)了銀行會計業(yè)務(wù)流程。商業(yè)銀行傳統(tǒng)的會計業(yè)務(wù)流程經(jīng)常存在不少漏洞，容易造成銀行的風(fēng)險隱患，也不完全適用于當(dāng)前信息時代。因此，商業(yè)銀行需要及時對會計業(yè)務(wù)流程進行優(yōu)化，以更好地提升商業(yè)銀行的風(fēng)險與成本控制效果，增強自身的市場競爭力。

當(dāng)前商業(yè)銀行會計流程現(xiàn)狀及問題分析

（一）現(xiàn)狀

在對私業(yè)務(wù)流程方面，柜員根據(jù)客戶到達的次序依次接待客戶，大堂經(jīng)理指導(dǎo)客戶填制要辦理的業(yè)務(wù)所需要的憑證，并附帶證件、現(xiàn)金等。柜員審核客戶提交的相關(guān)內(nèi)容，確認無誤后，錄入相關(guān)要素到核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)中，經(jīng)過審核和確認后，進行賬務(wù)處理。在此之后，核心系統(tǒng)將己完成記賬的信息回傳給柜員，確認打印原始記賬憑證。當(dāng)結(jié)束當(dāng)日營業(yè)，進行日終結(jié)賬時，將日交易流水與實際原始業(yè)務(wù)憑證進行鉤挑，核對無誤，以避免原始業(yè)務(wù)憑證發(fā)生丟失導(dǎo)致不必要的風(fēng)險。最后裝訂好原始業(yè)務(wù)憑證，第二日將之交給事后監(jiān)督進行審核。

在對公業(yè)務(wù)流程方面，其與對私業(yè)務(wù)流程存在很大的相似性，但因?qū)珮I(yè)務(wù)風(fēng)險更大，就需要柜員在核心系統(tǒng)中錄入更多的數(shù)據(jù)，大約三十項相關(guān)內(nèi)容，并加強審核，采樣企業(yè)的財務(wù)章及法人名章，作為核對的依據(jù)，以避免發(fā)生錯誤，給銀行帶來不必要的損失。

（二）問題

第一，業(yè)務(wù)辦理效率低。從當(dāng)前商業(yè)銀行柜面業(yè)務(wù)流程實際情況來看，在互聯(lián)網(wǎng)金融沖擊下，到銀行辦理業(yè)務(wù)的人數(shù)減少，為減少經(jīng)營成本，不少商業(yè)銀行減少了柜員設(shè)置，少數(shù)的柜員需要單獨面對幾乎所有的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，盡可能快速、準(zhǔn)確地完成審核、錄入、核對等工作。這不僅影響了柜員的業(yè)務(wù)辦理效率，也增加了客戶辦理業(yè)務(wù)的時間，極易影響客戶的服務(wù)體驗，造成客戶投訴，影響銀行的聲譽。

第二，業(yè)務(wù)授權(quán)不嚴格。在業(yè)務(wù)授權(quán)方面，由于崗位約束機制不夠健全，經(jīng)常出現(xiàn)業(yè)務(wù)授權(quán)管理形同虛設(shè)的情況。授權(quán)人員對資金審核范圍邊界不夠清晰，未嚴格依據(jù)風(fēng)險邊界進行審核控制。授權(quán)人員過于信任同時，執(zhí)行審核程序時不夠嚴格。會計操作崗位設(shè)置也存在一定問題，導(dǎo)致執(zhí)行監(jiān)督制約力度不強，容易出現(xiàn)違規(guī)、違紀、違法現(xiàn)象發(fā)生，增加業(yè)務(wù)操作管理的風(fēng)險與隱患。

第三，操作系統(tǒng)不合理。系統(tǒng)設(shè)備的性能及可操作性性，對于商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)辦理會有較大的影響。但前臺業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)還存在風(fēng)險點，例如，默認控制存在不足的情況、前置系統(tǒng)與核心系統(tǒng)沒有直接和密切地進行關(guān)聯(lián)等，在信息時代，這種風(fēng)險點的存在，會增加會計流程風(fēng)險，無法有效滿足業(yè)務(wù)需求。

導(dǎo)致商業(yè)銀行會計業(yè)務(wù)流程存在問題的原因，主要是組織結(jié)構(gòu)不合理；風(fēng)險意識薄弱，忽視對會計業(yè)務(wù)全過程的風(fēng)險管理，客戶風(fēng)險的意識缺失，風(fēng)險防范缺乏時效性，監(jiān)督機制尚未完善，從而造成了主動風(fēng)險把控的缺失和客觀檢舉機制的缺失，極大地影響商業(yè)銀行的整體運營。

商業(yè)銀行會計流程優(yōu)化的有效策略

（一）科學(xué)設(shè)計會計優(yōu)化體系

充分弱化二級風(fēng)險管理分支機構(gòu)對總行風(fēng)險管理部的依賴，逐步建立扁平化的會計業(yè)務(wù)流程風(fēng)險的組織架構(gòu)。在二級風(fēng)險管理機構(gòu)設(shè)立獨立的風(fēng)險管理崗，直接對上級風(fēng)險管理部門負責(zé)。優(yōu)化會計崗位設(shè)置，柜面業(yè)務(wù)進行分類、整合，專人專崗，提高整體業(yè)務(wù)辦理效率。打破傳統(tǒng)財務(wù)會計工作方式，根據(jù)信息時代金融發(fā)展要求，利用信息化系統(tǒng)搜集的數(shù)據(jù)和信息，優(yōu)化會計工作流程，構(gòu)建科學(xué)、系統(tǒng)、規(guī)范的會計優(yōu)化體系，提高會計信息、數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。優(yōu)化會計業(yè)務(wù)流程風(fēng)險內(nèi)部控制制度，對前臺柜員進行事前、事中到事后的全程監(jiān)督與控制。

（二）完善業(yè)務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)

在風(fēng)險識別及評估優(yōu)化方面，會計業(yè)務(wù)風(fēng)險預(yù)期與識別是防御金融風(fēng)險的重點環(huán)節(jié)，要對形成風(fēng)險的內(nèi)在因素進行充分考慮，重點找出構(gòu)成風(fēng)險的市場因素，及時分析、處理，并呈報上級管理部門。一旦會計操作流程出現(xiàn)風(fēng)險，應(yīng)對風(fēng)險指數(shù)進行實時評估，對財務(wù)風(fēng)險做出量化管理，并結(jié)合實際制定出最佳風(fēng)險處理方案。形成風(fēng)險緩釋機制，最大程度地避免金融風(fēng)險，使風(fēng)險影響降到最低程度。對于已預(yù)期的風(fēng)險進行定性分析，進行分類管理和監(jiān)測，保證風(fēng)險監(jiān)管流程能夠全面展開。

（三）實施業(yè)務(wù)處理集中化

商業(yè)銀行利用網(wǎng)絡(luò)通信、影像傳輸?shù)认冗M技術(shù)，建立統(tǒng)一的會計運營平臺，改變網(wǎng)點單兵作戰(zhàn)、分散處理的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)辦理模式，實施會計業(yè)務(wù)處理集中化，由運營操作中心開展跨網(wǎng)點、跨地區(qū)集中處理業(yè)務(wù)。這樣，就將會計前后臺進行了分割分離，時效性要求較低的業(yè)務(wù)、非柜面業(yè)務(wù)、柜面操作風(fēng)險較高的業(yè)務(wù)等，都可以納入到集中辦理環(huán)節(jié)，應(yīng)用這種標(biāo)準(zhǔn)化、流程化的業(yè)務(wù)模式進行集中處理。

（四）將非核心業(yè)務(wù)進行外包

商業(yè)銀行通過業(yè)務(wù)外包，可以將組織內(nèi)再造向組織間再造升級。在當(dāng)前商業(yè)銀行會計流程中，還有不少重復(fù)性、程序性和簡單性的操作項目，這些項目的利潤小，整體風(fēng)險比較低，可以將其從流程中剝離出來，外包給服務(wù)供應(yīng)商，由供應(yīng)商根據(jù)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和流程進行具體提執(zhí)行。這樣，可有效節(jié)約商業(yè)銀行的運營成本，促進資源的科學(xué)合理高效配置和利用，使商業(yè)銀行比較優(yōu)勢得到更加充分的發(fā)揮。在業(yè)務(wù)外包過程中，鑒于會計業(yè)務(wù)對于商業(yè)銀行經(jīng)營安全具有極大影響，銀行必須要通過完善制度約束，強化日常監(jiān)督和風(fēng)險控制，以促進業(yè)務(wù)外包實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（五）業(yè)務(wù)管理信息化

在會計流程優(yōu)化中，會計數(shù)據(jù)采集、報表生成的及時性、完整性和精確性，起到了至關(guān)重要的作用，也是銀行防范經(jīng)營風(fēng)險、進一步提升決策質(zhì)量的重要舉措。商業(yè)銀行要利用現(xiàn)代信息科技手段，來對會計業(yè)務(wù)流程進行再造，構(gòu)建高度自動化、信息化的業(yè)務(wù)管理平臺，使會計信息打破條塊分割，能實現(xiàn)主動和實時獲取及高度共享，同時，通過技術(shù)、統(tǒng)計設(shè)備等深層次挖掘數(shù)據(jù)間的邏輯關(guān)系，使這些數(shù)據(jù)信息能形成有價值的決策依據(jù)。同步化設(shè)置風(fēng)險管理與業(yè)務(wù)流程，從源頭上建立風(fēng)險防控的剛性約束機制，使風(fēng)險防控屏障更完備、智能和先進。

結(jié)語

綜上所述，先進的財務(wù)優(yōu)化流程，可以準(zhǔn)確、全面、及時地反映單位經(jīng)營管理情況，為單位發(fā)展提供有力的數(shù)據(jù)信息支持，促進單位內(nèi)外部資源優(yōu)化利用。商業(yè)銀行的會計業(yè)務(wù)流程，本質(zhì)上就是銀行對客戶進行服務(wù)的流程，會計流程是否科學(xué)、有效，將會直接影響到商業(yè)銀行的客戶服務(wù)質(zhì)量與產(chǎn)品營銷，也會間接地影響商業(yè)銀行發(fā)展目標(biāo)與戰(zhàn)略的選擇與執(zhí)行。因此，重視和加強商業(yè)銀行會計流程優(yōu)化問題，具有非常重要的理論與現(xiàn)實意義。