郭楚童（廣州工商學院）

全面預算管理，是利用預算對企業(yè)資源進行分配、控制與考核，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標，已經(jīng)成為企業(yè)不可或缺的集系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化和人本化理念為一體的現(xiàn)代化管理模式。企業(yè)實施全面預算管理對實現(xiàn)企業(yè)資源合理配置、降低企業(yè)成本、提高企業(yè)管理水平有著至關(guān)重要的作用，企業(yè)需要全面預算來統(tǒng)籌和監(jiān)護企業(yè)活動的各個方面，以適應業(yè)務的多樣化和內(nèi)外部環(huán)境的瞬息萬變。但是，全面預算管理在實際應用中存在著諸多的問題，而大數(shù)據(jù)的出現(xiàn)，為全面預算創(chuàng)造了非常好的契機，如何利用信息平臺提升全面預算的效率已成為當下熱門的課題之一。1

■企業(yè)全面預算管理存在的問題

（一）預算主管單位之間缺乏溝通，信息無法實時共享

由于受到時間及空間的限制，企業(yè)尤其是大型企業(yè)集團，各分支機構(gòu)和業(yè)務單位之間難以進行有效的溝通和信息交流。而各企業(yè)無論是利用Excel 還是信息系統(tǒng)或者專用的預算管理軟件，都沒有真正實現(xiàn)信息共享，各業(yè)務單位之間的數(shù)據(jù)和信息沒有實現(xiàn)完全對接，“閉門造車”的情況很普遍，計劃與實際之間脫節(jié)，無法對比，預算的調(diào)整缺乏參考依據(jù)，無法監(jiān)控。不能實時將業(yè)務計劃與預算執(zhí)行進行掛鉤，計劃與實際之間的數(shù)據(jù)難以銜接，從而造成了信息“孤島”。給預算分析人員的事后分析工作帶來了很多的不便，他們很難查找到現(xiàn)有的預算計劃，也難以追溯原始業(yè)務信息。

（二）預算編制水平不高

現(xiàn)階段，很多企業(yè)雖然實施了全面預算管理，但是預算的編制大多以靜態(tài)的剛性預算為主，手段落后，編制方法也很傳統(tǒng)。通常，預算基層單位依據(jù)上級部門傳達的預算目標編制草案，各年之間的預算變化不大，預算難以反映企業(yè)實際經(jīng)營情況，預算的調(diào)整比較大，不利于管理者及時調(diào)整企業(yè)經(jīng)營策略，且單一的預算管理模式，使預算信息缺乏可靠性和科學的數(shù)據(jù)來源，更沒有考慮到外部環(huán)境因素的變化，預算的制定不能反應真實的需求。同時，大部分的企業(yè)都是采取分級編制逐級匯總的方式收集預算數(shù)據(jù)，匯總工作量大，數(shù)據(jù)容易出錯，且耗時較長。尤其是采用EXCEL表格編制預算的企業(yè)，預算數(shù)據(jù)的收集和匯總過程中，涉及到的數(shù)據(jù)量非常龐大，數(shù)據(jù)容易丟失和篡改，耗時較長，往往活動已經(jīng)開始執(zhí)行了，預算還沒有匯總完成，使預算流于形式，沒有發(fā)揮預算真正的作用，即使利用信息系統(tǒng)或者專門的預算管理系統(tǒng)進行預算編制，預算數(shù)據(jù)的收集和匯總也會耗時較長，數(shù)據(jù)的實效性變?nèi)酰蛊髽I(yè)難以根據(jù)實際情況和環(huán)境的變化及時調(diào)整預算。

（三）預算缺乏考核和評價機制

企業(yè)在信息缺乏聯(lián)動的情況下，預算數(shù)據(jù)不能與實際執(zhí)行效果進行對比，相關(guān)部門的預算執(zhí)行情況難以反饋，且企業(yè)對預算的完成情況也難以檢查，尤其是對預算的執(zhí)行效果，難以準確評價，預算考核非常困難。同時，企業(yè)缺乏明確的考核辦法和獎懲措施，不利于預算管理工作的深入開展及健全的預算考核和評價機制的形成，同時也不利于預算監(jiān)督機制的建立，對預算管理相關(guān)人員沒有約束力，全面預算難以發(fā)揮真正的作用。

■大數(shù)據(jù)對企業(yè)全面預算管理的影響

（一）有利于推動企業(yè)建立數(shù)據(jù)共享中心，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的實時共享

傳統(tǒng)預算管理系統(tǒng)是一個相對靜態(tài)的系統(tǒng)，強調(diào)的是企業(yè)預算與編制工作，無法滿足企業(yè)全面預算管理的“全面、全員、全額”的要求，預算與實際業(yè)務脫節(jié)，各部門數(shù)據(jù)銜接困難；而數(shù)據(jù)共享中心側(cè)重于企業(yè)數(shù)據(jù)集成和管理工作，對于基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的管理功能更完善，有利于企業(yè)建立多維的數(shù)據(jù)處理和數(shù)據(jù)分析，縱向能與歷史數(shù)據(jù)整合分析，橫向能與相關(guān)行業(yè)進行對比分析，同時還能與企業(yè)的業(yè)務進行對接，實時更新預算數(shù)據(jù)，實現(xiàn)全面預算的動態(tài)管理，推動各業(yè)務單位之間協(xié)同合作，提高預算管理工作效率。

（二）有利于提升企業(yè)全面預算管理水平

企業(yè)傳統(tǒng)的預算工具主要有EXCEL 表格、信息系統(tǒng)預算子系統(tǒng)及專用的預算軟件，無論是哪一種工具，都或多或少地存在耗時長、準確性低和時效性差等問題。大數(shù)據(jù)平臺有著高度的信息集成與共享的優(yōu)點，不僅能實現(xiàn)個性化服務，還能對預算數(shù)據(jù)實行統(tǒng)一上傳，有效地縮短了預算編制的時間；同時，大數(shù)據(jù)平臺數(shù)據(jù)來源廣，業(yè)務與財務相互融合，提升了預算數(shù)據(jù)的準確度，有效避免了“信息孤島”現(xiàn)象。有利于企業(yè)根據(jù)市場的變化及時調(diào)整計劃，而且計劃的調(diào)整有據(jù)可循，業(yè)務發(fā)生后，又能及時準確地獲取預算執(zhí)行效果信息，有利于財務分析人員進行事后分析和監(jiān)督，預算不再流于形式，而是真正實現(xiàn)了企業(yè)戰(zhàn)略、全面預算和績效考核一體化。

（三）有利于促進企業(yè)全面預算管理流程再造

大數(shù)據(jù)平臺能推動企業(yè)組織架構(gòu)和流程的再造、經(jīng)營理念的轉(zhuǎn)變和經(jīng)營模式的創(chuàng)新。企業(yè)要真正實現(xiàn)全面預算管理，必須構(gòu)建一套基于業(yè)務、貫穿價值鏈、體現(xiàn)業(yè)務計劃向財務成果轉(zhuǎn)換的預算流程。而傳統(tǒng)的預算管理過程中，企業(yè)集團各子公司之間、企業(yè)各部門之間缺少溝通，預算缺少標準化控制，預算流程繁瑣，預算周期長、進程慢，預算的執(zhí)行不到位，預算調(diào)整不及時，預算的監(jiān)管形同虛設。而大數(shù)據(jù)平臺的建立，讓企業(yè)能借助大數(shù)據(jù)平臺對全面預算管理流程進行改造優(yōu)化，并形成標準化、固定化的預算流程，從戰(zhàn)略的制定開始、到預算執(zhí)行、預算調(diào)整及預算的監(jiān)督考核，建立一整套基于大數(shù)據(jù)平臺的全面預算管理標準流程，消除各子公司之間及各部門之間溝通壁壘，豐富管理數(shù)據(jù)的維度，實現(xiàn)預算全過程的動態(tài)管理和實時監(jiān)控，實現(xiàn)全面預算流程的持續(xù)優(yōu)化和改造。

■構(gòu)建大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)全面預算管理體系

企業(yè)全面預算管理體系是應該是一個“閉環(huán)”系統(tǒng)，它需要采集和存儲大量的數(shù)據(jù)，并對數(shù)據(jù)加以分析，同時能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)據(jù)集中和實時共享。而大數(shù)據(jù)則為企業(yè)全面預算管理體系的構(gòu)建創(chuàng)造了條件和可能性。企業(yè)將大數(shù)據(jù)平臺引入到全面預算管理體系中，同時，對全面預算管理組織機構(gòu)進行優(yōu)化，構(gòu)建基于大數(shù)據(jù)平臺的全面預算管理體系。

（一）全面預算的編制

企業(yè)編制全面預算前，首先應確定預算管理目標。企業(yè)的全面預算管理目標應與企業(yè)的戰(zhàn)略目標為基礎(chǔ)和導向，并據(jù)此制訂長、短期的發(fā)展計劃，確定預算的長、短期目標，并將預算目標分解到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的每一個具體環(huán)節(jié)中，目標確定后，通過大數(shù)據(jù)平臺下達至各預算負責單位，各主管部門根據(jù)自身的情況在大數(shù)據(jù)平臺編制并提交部門預算，經(jīng)企業(yè)預算管理層批準后通過大數(shù)據(jù)平臺向下級部門和人員進行預算的分解和下達，并監(jiān)督預算的執(zhí)行，大數(shù)據(jù)平臺能為需求不同的部門和業(yè)務單位提供個性化的預算表，并能較好地實現(xiàn)各部門和業(yè)務單位之間的數(shù)據(jù)對接，滿足企業(yè)多元化發(fā)展需要。

（二）全面預算的執(zhí)行

預算執(zhí)行是全面預算管理非常重要的一個環(huán)節(jié)，大數(shù)據(jù)平臺下的全面預算能較好地實現(xiàn)實時和全程監(jiān)控，首先，它需要從每個節(jié)點進行風險控制并且能夠做到責任到人，通過大數(shù)據(jù)平臺避免了預算的重復審批，預算審批過程更標準、更透明，最大程度地減少了違規(guī)操作，審批的效率也得到了很大的提升。其次，大數(shù)據(jù)平臺借助技術(shù)優(yōu)勢和平臺優(yōu)勢，將預算數(shù)據(jù)與業(yè)務人員的業(yè)務數(shù)據(jù)集中到數(shù)據(jù)中心，并對其進行對比分析，對非常態(tài)預算進行風險預警，便于及時作出動態(tài)調(diào)整，對執(zhí)行過程中存在的差異進行充分的調(diào)研和實時的反饋，提高預算管理水平，保證預算目標順利實現(xiàn)。

（三）預算評價

大數(shù)據(jù)背景下的全面預算管理體系會將企業(yè)的業(yè)務和預算充分融合起來，實施全方位覆蓋和全面監(jiān)控。對全面預算執(zhí)行過程的評價，通過在大數(shù)據(jù)平臺實時錄入具體的經(jīng)營活動數(shù)據(jù)，可以完成對預算的執(zhí)行效率即完成情況進行實時動態(tài)跟蹤；對于預算執(zhí)行結(jié)果的評價，分別從客戶、成長、財務與運營等幾個維度進行預算執(zhí)行結(jié)果與預算目標的對比，并對其差異進行分析，形成評價報告，有效地整合了企業(yè)員工的數(shù)據(jù)信息，對評價指標進行量化，提升評價的精確性和客觀性，從而更好地促進預算評價體系科學化、人文化。

■結(jié)語

大數(shù)據(jù)為企業(yè)全面預算的發(fā)展和改進提供了很好的機遇和挑戰(zhàn)，大數(shù)據(jù)平臺與全面預算管理的融合，有效地實現(xiàn)了數(shù)據(jù)的實時共享，完善了企業(yè)全面預算管理流程和管理體系，加強了企業(yè)財務管理水平，企業(yè)要進一步借助大數(shù)據(jù)優(yōu)勢，尋求有效融合路徑，持續(xù)優(yōu)化全面預算管理體系，最大限度地發(fā)揮全面預算管理的功能，提升企業(yè)的綜合管理水平。