楊敏

[摘要]在高等教育深化改革背景下，嚴格資金管控、優(yōu)化資金配置，才能為高校各項工作開展和綜合實力提升奠定扎實的物質基礎?，F(xiàn)階段高校的預算管理中，還存在預算方案編制不科學、執(zhí)行不到位、調整不及時等一系列問題，很容易出現(xiàn)資金浪費甚至是引發(fā)財務風險。將內控理念應用到預算管理中，建立完善的預算管理體系，實行全過程、精細化的預算管理模式，從前期科學編制預算方案、監(jiān)督預算有效落實、嚴格執(zhí)行預算考核等具體環(huán)節(jié)上，進行調整和優(yōu)化，在切實提升高校管理水平的基礎上，避免超預算行為的發(fā)生，讓高校資金、資源得到最優(yōu)化利用。

[關鍵詞]內部控制;預算管理;全面性原則;考核評估

[中圖分類號] G647.5

[文獻標識碼]A

內部控制作為一種經(jīng)濟管理手段，與高校的財務會計工作有著密切的聯(lián)系。從運行模式上來看，內部控制主要分為事前籌劃、事中控制、事后反饋三個階段?；趦炔靠刂频念A算管理制度，也可以沿用這一思路，事前開展調研，根據(jù)調研情況編制可行性的預算方案;事中落實管理責任、強化監(jiān)督力度，保證預算方案貫徹落實;事后及時總結、反饋和調整，讓預算方案得以優(yōu)化，管理水平得到提升。因此，內部控制與預算管理有較好的契合度，從這一點出發(fā)，探究高校基于內部控制的預算管理制度優(yōu)化策略，成為當前的一項重要任務。

1 高校預算管理中存在的問題

1.1 預算方案的編制不科學

預算管理應當為高校各項工作開展，以及長遠發(fā)展而服務。無論是預算方案的編制，還是考核指標的選取，都應當與高校的戰(zhàn)略發(fā)展相結合。但是調查發(fā)現(xiàn)，許多預算管理人員在編制預算時，僅關注了學校當前的工作計劃，而沒有緊跟長期目標而做出適應性的調整，這就容易造成預算方案在具體執(zhí)行過程中與學校具體工作脫節(jié)的情況，預算方案的參考價值被極大地削弱。另外，從預算編制流程上來看，必須要同時掌握學校各部門本年度預算執(zhí)行情況和下一年度工作開展計劃，這樣才能讓新編制的預算方案具有可行性。由于各部門提供的信息不完整、不及時，也給預算方案的編制增加了難度。

1.2預算方案的執(zhí)行不到位

預算方案是否科學、可行，必須要在執(zhí)行過程中加以檢驗。結合實際情況來看，即便是有好的預算方案，如果沒有在基層部門得到落實，那么預算方案就變成了一紙空文，很難為工作開展、資金管控提供有價值的幫助?，F(xiàn)階段高校在預算方案執(zhí)行中存在的問題主要有兩類：其一是預算方案本身的問題，例如預算指標不夠細化，或是不符合部門的實際情況，導致預算執(zhí)行起來難度較大。其二是各部門的問題，對預算的重視程度不足，在工作開展中沒有嚴格遵循預算方案，造成了成本超支。究其原因，主要還是缺乏有效的溝通機制和必要的監(jiān)管制度，預算管理部門和業(yè)務部門不能進行暢通的信息交流，有問題得不到及時解決，是導致預算方案不能如期執(zhí)行的重要原因。

1.3預算考核與激勵不規(guī)范

為了更加直觀的體現(xiàn)預算管理開展情況，還需要引進必要的考核機制，采用更加直觀的方式，對各個部門預算完成情況進行動態(tài)地反饋?，F(xiàn)階段高校預算考核存在的問題有：其一，考核指標的選取過于籠統(tǒng)，沒有體現(xiàn)出不同部門之間的差異。得到的考核結果有失偏頗，不能真實、準確地反映出該部門的預算完成情況;其二，缺少配套的獎懲激勵制度，對于未能完成預算任務的、出現(xiàn)了超預算情況的，沒有相應的懲罰措施;對于那些在預算范圍以內高標準完成工作任務的，也沒有提供任何形式的表彰、獎勵。由于激勵制度的缺失，學校各部門履行預算管理制度的積極性降低，不利于今后預算管理工作的高質量開展。

1.4預算執(zhí)行的反饋不及時

高校預算管理水平的提升，是一個循序漸進的過程。以預算考核為依據(jù)，對于考核不達標的，要汲取教訓;對于考核優(yōu)異的，要總結經(jīng)驗。這樣在下一周期的預算管理中，才可以制定出更加完善的預算方案。但是從高校目前的預算管理情況來看，對于預算執(zhí)行結果的重視和利用程度不高，反饋也不夠及時。在上一輪預算管理中存在的問題，沒有及時提出解決方案，在下一輪的預算管理中又重復出現(xiàn)。這些問題如果不能得到徹底解決，必然會影響預算管理這一工作應有價值的實現(xiàn)。

2高校實行內部控制的基本原則

2.1 全面性原則

內部控制是一項系統(tǒng)性的管理工作，處于高校各項工作的核心位置，與學校全體教職工都有著必然的關系。因此，有效的內部控制工作需要全體教職工的共同參與。建立完善的預算管理內部控制，不僅需要校財務處、校領導的大力支持，還需要增強廣大教職工的預算管理意識，加強預算文化的建設，有效推進預算管理內部控制的工作。因此，實行內部控制應遵循全員參與、全過程控制的原則。要立足于各自的崗位，結合工作內容，遵循內控制度，確保內控目標的實現(xiàn)。

2.2制衡性原則

內部控制具有涵蓋范圍廣、管理內容多樣等特點。例如有行政、學術、科研方面的內控管理，也有教學、后勤、固定資產(chǎn)方面的內控管理。為了進一步提高內控成效，必須要遵循制衡性原則，采取專業(yè)分工、細化管理的模式，針對學校的不同部門，制定更加細化的內控制度。同時，還可以設立專門的內控監(jiān)督機構，保證內控制度的科學性，以及確保內控管理得到落實。

2.3適應性原則

內控制度的具體內容和采取的具體方法，應當緊跟高校改革發(fā)展步伐，作出動態(tài)的調整，即保證內控制度與發(fā)展需求相適應。例如，近年來高校生源增加，在校內基礎設施建設方面的投入增加?；谶@一情況，現(xiàn)有的內控制度中，應當重點增加關于基礎設施建設方面的規(guī)定，在保證建設質量的基礎上，也要進行成本控制，避免出現(xiàn)材料浪費、成本超支的情況。只有體現(xiàn)出適應性原則，才能讓內部控制在高校各項管理工作開展中發(fā)揮必要的支持作用。

3基于內部控制的高校預算管理制度優(yōu)化

高校首先要完善內控制度，營造內控環(huán)境，為預算管理的優(yōu)化開展創(chuàng)設必要的條件。同時，還要立足于全面預算管理，把握預算管理在各個階段的具體工作內容，然后基于內控優(yōu)勢，確保各項工作能夠得以順利開展。在預算管理中，高素質的員工、完善的制度、科學的方法，都是不可或缺的重要因素，只有統(tǒng)籌各類要素，才能支持預算管理既定目標的實現(xiàn)。

3.1 明確預算內容，科學編制預算方案

預算管理人員首先要熟悉本校的短期工作計劃和長期發(fā)展戰(zhàn)略，然后才能在預算編制過程中有一個整體的把握。樹立辯證的思維，只有保證了短期預算的實現(xiàn)，才能為長遠目標的達成奠定基礎。在具體編制預算方案時，高校取得的各項收入，包括財政撥款和科研收入等，應納入部門預算體系，并按項目進行編制，以避免重復設置項目。當收支項目周期較長，且需要根據(jù)外部環(huán)境和相關政策進行收支預算的調整時，高?？梢圆捎脻L動預算法進行預算編制。當預算收支項目會隨業(yè)務量的變化而發(fā)生變化時，高?？梢圆捎脧椥灶A算法進行預算編制。對于初步完成的預算方案，首先由預算管理部門的主管人員審閱，若發(fā)現(xiàn)不足，提出改正意見后，讓預算管理人員重新進行完善。主管人員審批通過后，再依次由學院、學校的領導進行審批。審批通過后，將預算方案盡快的發(fā)送給各個業(yè)務部門。在各業(yè)務部門開展工作時，所有資金花費必須嚴格控制在預算范圍以內。

3.2強化預算監(jiān)督，確保預算得以落實

對于很多學校來說，既定的預算如何得到有效落實，在工作高質量開展和預算嚴格控制之間達到統(tǒng)籌平衡，是需要重點考慮的問題。為了督促各部門強化預算管理以及財務風險的防控意識，應當實行全面的預算監(jiān)督，保證能夠在出現(xiàn)資金超支的情況下，第一時間發(fā)現(xiàn)，并提醒相關負責人采取控制措施，避免超預算問題的擴大化。第一，進一步明確各預算執(zhí)行部門的責任人，落實預算指標的下達與分解。保證預算方案中的每一項內容，都有專人負責;第二，加強對預算執(zhí)行的事中控制，對預算執(zhí)行的授權應當嚴格把控;第三，加強學校預算管理部門與預算執(zhí)行部門之間的信息溝通，各預算執(zhí)行部門應當定期向上級部門和分管領導匯報預算執(zhí)行差異的情況。在監(jiān)督的方式方法上，也要體現(xiàn)出創(chuàng)新。例如利用高校內的信息管理系統(tǒng)，通過大數(shù)據(jù)技術，實時掌握各部門的每一筆資金收支信息，然后利用計算機自動對比實際支出與預算指標，若發(fā)現(xiàn)實際支出超出預算范圍，自動進行報警提示。這樣就可以實現(xiàn)預算監(jiān)督的實時化，相比于以人工為主的監(jiān)督模式，效率更高，預算管理成效成為顯著。

3.3實行動態(tài)考核，強化預算管理責任

基于內部控制的預算管理考核，其目的有兩個：其一是直觀反映學校各部門的預算完成情況，其二是根據(jù)考核結果，找出預算管理中仍然存在的不足，進而有針對性的改進。因此，預算管理人員應盡快制定更加細致的考核機制，通過詳細的考核指標、規(guī)范的考核流程，保證考核結果能夠全面、真實地反映出預算執(zhí)行情況。高校應當利用有效的評價標準以及方法，建立相應的財務指標和非財務指標。預算管理相關部門利用預算績效考核指標，對預算執(zhí)行過程進行有效控制。因此，高校在設置預算績效考核指標的時候，應當考慮預算績效考核指標的客觀性、可控性以及完整性。還可以引進配套的激勵機制，激發(fā)各部門落實預算指標的積極性。采用正反相結合的激勵模式，年度第一次出現(xiàn)超預算行為的，及時提醒部門負責人;第二次出現(xiàn)超預算的，提出批評;若出現(xiàn)兩次以上，則采取扣發(fā)年終獎等實質性處罰措施。對于全年未出現(xiàn)超預算情況，且本部門工作能夠高質量完成的，給予物質或精神上的獎勵。

3.4靈活調整預算，維護高校資金安全

以預算考核結果作為參照，找出現(xiàn)階段高校預算管理制度中存在的漏洞，以及各部門執(zhí)行預算中存在的不足，這樣就可以明確下一步的優(yōu)化策略。預算管理人員重新調整預算方案，保證其可行性。根據(jù)調整幅度的不同，可以分為局部調整和整體調整兩種類型。局部調整就是根據(jù)學校某個項目、某項工作的變化，對該項目相關的預算方案進行微調，在保證該項目、工作順利進行的基礎上，實現(xiàn)資金的最優(yōu)化配置;整體調整則是針對學校的一些重要改革，或是在預算管理中出現(xiàn)了嚴重問題，需要對預算管理制度、方案進行全面調整。考慮到對預算管理工作開展帶來的影響，通常該年度10-11月進行集中調整。

4結語

近年來高校發(fā)展迅速，財務支出增幅較大，超預算行為時有發(fā)生。為了支持高校的健康發(fā)展，加強預算管理、防范財務風險就顯得尤其必要?；趦炔靠刂频娜骖A算管理制度，實現(xiàn)了從精細化的預算編制到嚴格預算執(zhí)行，再到考核、監(jiān)督與反饋，形成了閉環(huán)式的管理體系，推動高校預算管理水平得到持續(xù)性提升。在這一基礎上，學校的財務部門和預算管理人員，還應當立足于學校發(fā)展計劃，不斷探索預算管理新模式，在推動高校改革發(fā)展中發(fā)揮更大的作用。

【參考文獻】

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