盛　益

營(yíng)改增下園林工程企業(yè)財(cái)務(wù)管理受到的影響及應(yīng)對(duì)策略

盛益

（南京中山園林建設(shè)（集團(tuán)）有限公司江蘇南京210000）

營(yíng)改增下給園林工程企業(yè)帶來了政策上的契機(jī)，給企業(yè)也帶來了一定的影響。園林企業(yè)應(yīng)充分利用這一優(yōu)惠政策，改變自己的經(jīng)營(yíng)管理策略，提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。文章針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面受到的影響進(jìn)行探討，提出了應(yīng)對(duì)策略。

營(yíng)改增；園林工程企業(yè)；財(cái)務(wù)管理

當(dāng)前科技的高速發(fā)展，智能手機(jī)，平板電腦等智能設(shè)備的出現(xiàn)，不斷拉近了人們的距離，借助網(wǎng)絡(luò)，人們可以進(jìn)行語音，視頻，文章等多種類型的交流，實(shí)現(xiàn)知識(shí)的學(xué)習(xí)，貿(mào)易的遠(yuǎn)程談判等功能，全球化的交流變得更加頻繁，經(jīng)濟(jì)全球一體化也在高科技的使用下不斷被推進(jìn)。自從我國加入WTO后，為了增強(qiáng)勞務(wù)與商品的國際競(jìng)爭(zhēng)力，國家實(shí)行了一系列的政策改革制度，在2016年5月1日起，國務(wù)院就全面推開營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)，這是一項(xiàng)保證我國每個(gè)行業(yè)稅負(fù)只減不增，加速產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型、結(jié)構(gòu)優(yōu)化的策略，其意在完成國家稅制與國際稅制接軌的一項(xiàng)關(guān)鍵性措施?？梢哉f營(yíng)改增新稅制的實(shí)施，給企業(yè)帶來了政策上的契機(jī)，也給企業(yè)帶來了一定的影響，園林企業(yè)應(yīng)充分利用這一優(yōu)惠政策，改變自己的經(jīng)營(yíng)管理策略，提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。文章將針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面受到的影響進(jìn)行探討，并采取一定的應(yīng)對(duì)策略。

1 “營(yíng)改增”政策的解讀

“營(yíng)改增”顧名思義就是營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，也就是以往直接對(duì)企業(yè)收入營(yíng)業(yè)稅進(jìn)行征收的，改變成征增值稅，也就是對(duì)企業(yè)的產(chǎn)品和服務(wù)價(jià)值的增值部分采取征稅，這樣可以有效避免重復(fù)繳稅和不斷繳稅的問題發(fā)生。例如，以往采取征收營(yíng)業(yè)稅時(shí)，園林企業(yè)以營(yíng)業(yè)額3 %的稅率繳納營(yíng)業(yè)稅，當(dāng)實(shí)行營(yíng)改增后，納稅的稅率就是9 %。營(yíng)改增政策的實(shí)施，不但避免了重復(fù)征稅的問題，還有效減輕了企業(yè)的稅負(fù)，新稅制的減稅效果無疑使社會(huì)分工更加科學(xué)合理，同時(shí)還能刺激市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康有序發(fā)展。

2 “營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

“營(yíng)改增”后，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響是多方面的。一是企業(yè)稅負(fù)受到的影響，“營(yíng)改增”的目的是減小稅負(fù)，但是在具體實(shí)施過程中，并沒有全部都減小，有的企業(yè)稅負(fù)反而提升了，據(jù)統(tǒng)計(jì)顯示，部分交通運(yùn)輸業(yè)、鑒證咨詢服務(wù)業(yè)、信息技術(shù)服務(wù)業(yè)和文化創(chuàng)意服務(wù)業(yè)等企業(yè)稅負(fù)有所增加，是因?yàn)樗羞M(jìn)項(xiàng)稅率的提升其所有稅負(fù)會(huì)發(fā)生上升情況。而稅負(fù)下降的多集中在小規(guī)模納稅人、一般納稅人中，是因?yàn)檫^去沒有實(shí)施稅負(fù)抵扣改變成適當(dāng)比例進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣，在和交通費(fèi)用抵扣比例增加，以至于所有稅負(fù)都發(fā)生下降。對(duì)于小規(guī)模園林企業(yè)納稅人而言，稅改前后都是3 %征收營(yíng)業(yè)稅，并沒有從中得到稅改的實(shí)惠。二是企業(yè)在發(fā)票使用和管理受到影響。營(yíng)改增政策實(shí)施后發(fā)票的使用和管理都有了嚴(yán)格的區(qū)分，增值稅發(fā)票管理有一般納稅人與小規(guī)模納稅人的區(qū)分，同時(shí)一般納稅人又分為專用發(fā)票與普通發(fā)票。在發(fā)票的使用過程中，稅務(wù)部門對(duì)不同的發(fā)票有專門的規(guī)定，有著相關(guān)法律的嚴(yán)格要求，如果對(duì)不同發(fā)票的理解不深刻，會(huì)使得企業(yè)在使用過程中易發(fā)生錯(cuò)誤，從而給企業(yè)帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。并且稅務(wù)部門還嚴(yán)格規(guī)定了各種發(fā)票的限額，如果超過了發(fā)票提供的限額，就需要申購領(lǐng)取發(fā)票的業(yè)務(wù)流程，煩瑣的流程會(huì)影響企業(yè)的正常有序經(jīng)營(yíng)。三是企業(yè)在會(huì)計(jì)核算方面受到的影響?！盃I(yíng)改增”前企業(yè)在會(huì)計(jì)核算只需要在應(yīng)交稅費(fèi)科目下設(shè)定需要交增值稅明細(xì)科目，“營(yíng)改增”后企業(yè)在財(cái)務(wù)編制會(huì)計(jì)目錄一級(jí)會(huì)計(jì)科目“應(yīng)交稅費(fèi)”下設(shè)置了“應(yīng)交增值稅”“未交增值稅”等科目，并在應(yīng)繳增值稅二級(jí)科目下設(shè)置了進(jìn)項(xiàng)稅、銷項(xiàng)稅等多級(jí)財(cái)務(wù)稅制。園林企業(yè)增加了增值稅銷項(xiàng)稅額的影響，使得收入與利潤(rùn)也被降低。同時(shí)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、籌資過程也會(huì)受到影響，企業(yè)的現(xiàn)金流量表也會(huì)有所改變。

3 “營(yíng)改增”下園林企業(yè)財(cái)務(wù)管理的應(yīng)對(duì)策略

3.1 “營(yíng)改增”下園林企業(yè)稅負(fù)增加的應(yīng)對(duì)策略

首先強(qiáng)化企業(yè)自身的內(nèi)部控制，園林企業(yè)要圍繞營(yíng)改增稅收改革詳細(xì)考量項(xiàng)目的有關(guān)規(guī)定，財(cái)務(wù)人員應(yīng)按照企業(yè)實(shí)際情況做好項(xiàng)目可行性研究預(yù)估，包括企業(yè)發(fā)票管理、成本管理、稅務(wù)管理、合同管理、投資管理、報(bào)表編制、采購管理和現(xiàn)金流管理等事項(xiàng)采取控制和評(píng)估，并對(duì)會(huì)計(jì)科目的修改與自身的控制能力，通過整體財(cái)務(wù)管理方案的規(guī)范處理，不但提升園林企業(yè)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、稅收風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別防范能力，同時(shí)還能促進(jìn)新稅率利用率提升。其次是結(jié)合生產(chǎn)鏈條，完善供應(yīng)商體系。園林工程在實(shí)施過程中會(huì)存在分包企業(yè)的問題，應(yīng)選擇可以開具增值稅專用發(fā)票且財(cái)務(wù)核算比較健全的服務(wù)商與供應(yīng)商，在分包的合同里也要規(guī)定分包方必須提供增值稅專用發(fā)票進(jìn)行結(jié)算，以最大限度地獲得可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，假設(shè)分包方是一般納稅人，而且又因?yàn)閳@林行業(yè)特殊性，很多賣方為農(nóng)民工等無法開具發(fā)票人群，此類人群只能要求盡量開具發(fā)票。

3.2 強(qiáng)化增值稅發(fā)票的管理和利用

園林工程企業(yè)會(huì)面對(duì)許多工程，各個(gè)工程都會(huì)涉及各種各樣的項(xiàng)目，每個(gè)工程項(xiàng)目又會(huì)涉及相應(yīng)的發(fā)票類型，因此怎么樣使用增值稅發(fā)票來面對(duì)當(dāng)前的營(yíng)改增制度就非常關(guān)鍵。首先派遣專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員實(shí)施增值發(fā)票管理。當(dāng)前在增值稅發(fā)票的發(fā)行與流通上沒有按照有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格使用，發(fā)生了很多的經(jīng)濟(jì)違規(guī)操作與違法行為。因此園林企業(yè)要安排專人制定有關(guān)的增值發(fā)票管理制度，如構(gòu)建購買、保管、開票、領(lǐng)用、核銷等方面的發(fā)票管理機(jī)制，對(duì)其采取專門的管理，每個(gè)項(xiàng)目在有關(guān)材料供給、勞務(wù)分包、機(jī)械租賃等事情上由企業(yè)負(fù)責(zé)統(tǒng)一管理工作，同時(shí)對(duì)園林企業(yè)增值發(fā)票的開設(shè)監(jiān)督，把發(fā)票管理落實(shí)到責(zé)任人上，在日常業(yè)務(wù)往來中要安排專門的人員進(jìn)行發(fā)票認(rèn)證工作，使得發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅最大限度地獲得抵扣。

3.3 強(qiáng)化園林企業(yè)納稅籌劃

園林企業(yè)要根據(jù)企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)狀況，在國家政策允許范圍內(nèi)對(duì)涉稅業(yè)務(wù)采取事先的策劃工作，構(gòu)建有關(guān)的納稅方案。一方面從制度上而言，園林企業(yè)按照自身實(shí)際情況，深入完善與優(yōu)化園林企業(yè)內(nèi)部納稅籌劃制度，按照其借助經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流通過程采取有關(guān)合理的稅負(fù)轉(zhuǎn)移，以此減小企業(yè)整體稅負(fù)。另一方面納稅人身份的合理選擇。在增值稅的納稅過程中納稅人身份不一樣，對(duì)納稅籌劃會(huì)發(fā)生不一樣的影響。例如，園林企業(yè)，可以作為小規(guī)模納稅人，營(yíng)改增后小規(guī)模納稅人的稅負(fù)都有所下降，并對(duì)財(cái)務(wù)上的管理需求標(biāo)準(zhǔn)與納稅成本上都相對(duì)低很多。但是也存在一個(gè)問題就是 園林企業(yè)無法實(shí)施抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，業(yè)務(wù)面還會(huì)變窄，而且還會(huì)處于一個(gè)弱勢(shì)體。因此園林企業(yè)要按照自己真實(shí)狀況進(jìn)行一個(gè)平衡，以確保自己納稅人的身份。

[1]房曉峰.園林建設(shè)工程管理存在的問題及對(duì)策[J].綠色科技,2016(15):155-156.

[2]王涼芬.營(yíng)改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響與對(duì)策研究[J].經(jīng)濟(jì)技術(shù)協(xié)作信息,2017(8):60-61.

[3]周恩達(dá),黃秋菊.營(yíng)改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響和對(duì)策[J].中國商論,2016(11):96-97.

盛益（1973- ），男，江蘇南京人，中級(jí)經(jīng)濟(jì)師，研究方向：園林企業(yè)營(yíng)改增下的財(cái)務(wù)籌劃與管理。

10.3969/j.issn.2095-1205.2020.02.36

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2095-1205(2020)02-56-02