曲向杰

摘 要 在市場經(jīng)濟(jì)體制深化改革的背景下，審計(jì)在銀行財(cái)務(wù)審核工作中所發(fā)揮的作用日漸突出。因此，加強(qiáng)研究審計(jì)在銀行財(cái)務(wù)審核中的作用具有重要意義。本文圍繞銀行財(cái)務(wù)審核展開分析，先具體介紹銀行財(cái)務(wù)審計(jì)工作的相關(guān)內(nèi)容，然后探討如何在銀行財(cái)務(wù)審核中充分發(fā)揮審計(jì)的作用，有效防范銀行資金流失和風(fēng)險(xiǎn)貸款等風(fēng)險(xiǎn)，為銀行穩(wěn)定、長遠(yuǎn)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞 銀行 財(cái)務(wù)審核 審計(jì) 作用

在市場經(jīng)濟(jì)條件下，我國銀行財(cái)務(wù)審核工作中審計(jì)工作的重要性日漸提高，通過有效的審計(jì)工作，可以保證銀行在復(fù)雜的市場環(huán)境下穩(wěn)定實(shí)現(xiàn)綜合效益的預(yù)期目標(biāo)。但是縱觀我國銀行審計(jì)工作現(xiàn)狀，相比其他發(fā)達(dá)國家銀行的審計(jì)工作，還有較大的發(fā)展空間。因此，在我國銀行財(cái)務(wù)審核工作中，相關(guān)工作人員應(yīng)深刻認(rèn)識(shí)審計(jì)在財(cái)務(wù)審核中的作用，正視當(dāng)下銀行財(cái)務(wù)審核中審計(jì)工作的具體問題，進(jìn)一步了解和明確銀行審計(jì)的總體思路、主要內(nèi)容、工作重點(diǎn)，才能在銀行財(cái)務(wù)審核工作中更好地發(fā)揮審計(jì)工作的作用，促進(jìn)銀行財(cái)務(wù)審核工作效率和質(zhì)量提高，以防范銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)銀行長遠(yuǎn)發(fā)展的目標(biāo)。鑒于此，本文通過概述銀行財(cái)務(wù)審核中審計(jì)工作的相關(guān)內(nèi)容，進(jìn)一步探討如何發(fā)揮審計(jì)工作的最大效能，具有一定的研究價(jià)值和實(shí)踐意義。

一、銀行財(cái)務(wù)審計(jì)工作的相關(guān)內(nèi)容概述

近些年來，我國銀行財(cái)務(wù)審計(jì)工作隨市場經(jīng)濟(jì)體制的完善而快速發(fā)展，日漸趨于成熟，銀行財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重要作用也日漸突出。為了促進(jìn)銀行財(cái)務(wù)審計(jì)工作效率和質(zhì)量提高，要求相關(guān)工作人員在工作實(shí)踐中，對(duì)銀行財(cái)務(wù)審計(jì)工作的總體思路、主要工作內(nèi)容、工作重點(diǎn)等內(nèi)容了然于胸。

（一）銀行財(cái)務(wù)審計(jì)工作的總體思路

銀行作為特殊的行業(yè)，始終在人們的現(xiàn)實(shí)生活中扮演重要的角色，與人們的生活密切相關(guān)。而審計(jì)工作是銀行工作效率整體提高的最終保障。因此，在銀行財(cái)務(wù)審核工作中，不斷完善和強(qiáng)化審計(jì)工作的作用具有重要意義。在銀行財(cái)務(wù)審計(jì)工作實(shí)踐中，應(yīng)嚴(yán)格按照一定的工作思路來開展各項(xiàng)審計(jì)工作，才能促進(jìn)審計(jì)工作既有效能的發(fā)揮[1]。

關(guān)于銀行財(cái)務(wù)審計(jì)工作的總體思路，具體如下：第一，整體認(rèn)知銀行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制思路，在此基礎(chǔ)上，綜合評(píng)估和預(yù)測銀行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效果，在得出科學(xué)合理的判斷結(jié)果后及時(shí)開展財(cái)務(wù)審計(jì)工作。第二，在銀行業(yè)務(wù)測試過程中，應(yīng)選擇適宜的方法，如抽樣調(diào)查方法，其最大優(yōu)勢在于可以準(zhǔn)確地完成銀行業(yè)務(wù)項(xiàng)目貸款種類、余額和收入的確認(rèn)工作，且此項(xiàng)確認(rèn)工作可在短時(shí)間完成，在極大程度上提高財(cái)務(wù)審核工作效率和質(zhì)量。同時(shí)，在此過程中，為了保證樣本的準(zhǔn)確性，可利用有效的審計(jì)工作消除樣本的不確定性。第三，在銀行財(cái)務(wù)審核過程中，應(yīng)重點(diǎn)審核貸款內(nèi)容的真實(shí)性，在審核工作過程中，應(yīng)重點(diǎn)核對(duì)貸款資金的具體流向、貸款資金的具體用途、貸款的劃撥方式等，以此保證銀行財(cái)務(wù)審計(jì)工作可以高效率地完成銀行貸款臺(tái)賬信息的核對(duì)工作，從而快速明確銀行各項(xiàng)貸款資金是否被安全利用，有效預(yù)防銀行資金風(fēng)險(xiǎn)，為銀行穩(wěn)定、長遠(yuǎn)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)[2]。

（二）銀行財(cái)務(wù)審計(jì)工作的主要內(nèi)容

為了在銀行財(cái)務(wù)審核工作過程中全面強(qiáng)化銀行審計(jì)工作的作用，應(yīng)在開展過程中重視銀行審計(jì)工作內(nèi)容的完善，總結(jié)有以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：第一，銀行財(cái)務(wù)審計(jì)工作中，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)銀行各類資金的支出、收入、利益等各項(xiàng)數(shù)據(jù)的核對(duì)，以避免財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤帶來不必要的損失。第二，銀行財(cái)務(wù)審計(jì)工作應(yīng)強(qiáng)化對(duì)銀行信貸資產(chǎn)實(shí)際價(jià)值的監(jiān)督和管理，確保信貸資產(chǎn)的真實(shí)可靠性，從而有效提升銀行信貸資金安全和銀行客戶的信任度[3]。第三，銀行財(cái)務(wù)審計(jì)工作內(nèi)容除了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)審查之外，還包括對(duì)銀行內(nèi)財(cái)務(wù)報(bào)表正確性的審查，尤其是財(cái)務(wù)報(bào)表中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)和結(jié)論，應(yīng)重點(diǎn)審查其精準(zhǔn)度和合理性，以保證銀行出具的各類財(cái)務(wù)報(bào)表是符合現(xiàn)行法律規(guī)定的，是真實(shí)、完整和有效的[4]。

（三）銀行財(cái)務(wù)審計(jì)工作重點(diǎn)

在銀行中，盲目開展審計(jì)工作是不可行的，牢牢把握審計(jì)工作重點(diǎn)對(duì)于高質(zhì)高效地完成財(cái)務(wù)審計(jì)工作大有裨益。首先，審計(jì)工作人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注銀行業(yè)務(wù)中的借款人及其關(guān)聯(lián)人，并注意區(qū)分業(yè)務(wù)中各人員的關(guān)系，以保證審計(jì)對(duì)象的正確性[5]。其次，在銀行財(cái)務(wù)審計(jì)工作開展過程中，對(duì)銀行業(yè)務(wù)牽涉的具體資金數(shù)量的審查是一項(xiàng)重要工作，應(yīng)高度重視貸款損失資金數(shù)量的記錄，并對(duì)此損失現(xiàn)象進(jìn)行綜合性分析，明確具體的原因，然后據(jù)此具體規(guī)劃責(zé)任。最后，重點(diǎn)審計(jì)銀行客戶中信貸記錄不良的人員，確定這類客戶的信貸數(shù)量、占比和潛在風(fēng)險(xiǎn)等。通過抓住這些審計(jì)工作重點(diǎn)，可以保證銀行財(cái)務(wù)審計(jì)工作開展起來更加有序，從而大幅度提高銀行財(cái)務(wù)審計(jì)工作效率和質(zhì)量。

二、銀行財(cái)務(wù)審核中發(fā)揮審計(jì)作用的有效策略

在現(xiàn)代市場環(huán)境下，審計(jì)在銀行財(cái)務(wù)審核工作中的重要性日漸突出，直接與銀行的長遠(yuǎn)發(fā)展息息相關(guān)。因此，銀行在發(fā)展中，應(yīng)通過實(shí)施有效策略來促進(jìn)審計(jì)工作作用的發(fā)揮，提高銀行財(cái)務(wù)審核工作效率和質(zhì)量。

（一）及時(shí)更新審計(jì)工作理論

銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展與金融行業(yè)的發(fā)展密切相關(guān)，應(yīng)緊跟時(shí)代發(fā)展前進(jìn)的步伐，不斷更新審計(jì)工作理論，同時(shí)在審計(jì)工作中強(qiáng)調(diào)審計(jì)手段的更新，摒棄傳統(tǒng)審計(jì)手段，重視現(xiàn)代化審計(jì)手段和形式的使用。當(dāng)下，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)方式，也就是合規(guī)審計(jì)，已經(jīng)無法滿足銀行現(xiàn)代化發(fā)展的實(shí)際需求，而管理審計(jì)已經(jīng)成為未來銀行財(cái)務(wù)審核的主流，具體包括兩部分的內(nèi)容：一是管理層決策行為的監(jiān)管審計(jì);二是銀行財(cái)務(wù)管理審計(jì)，這類審計(jì)方式在實(shí)踐中的有效應(yīng)用，可以大幅度提高審計(jì)工作效率和科學(xué)性，以此保證審計(jì)工作在銀行財(cái)務(wù)審核中發(fā)揮出巨大的作用。

（二）重視審計(jì)方法的創(chuàng)新

在銀行財(cái)務(wù)審計(jì)工作中采用新型的審計(jì)形式后，應(yīng)重視審計(jì)方法的創(chuàng)新，與時(shí)俱進(jìn)，以滿足時(shí)代發(fā)展的實(shí)際需求。如在銀行財(cái)務(wù)審計(jì)工作中，可選擇融入非現(xiàn)場審計(jì)形式，以期通過計(jì)算機(jī)軟件高效審核銀行數(shù)據(jù)庫中的所有數(shù)據(jù)，一方面大幅度提高審計(jì)數(shù)據(jù)的完整性和審計(jì)工作效率;另一方面在計(jì)算機(jī)軟件的支持下，可以減少人工審核工作，自然有利于降低審計(jì)成本。除此之外，在銀行財(cái)務(wù)審計(jì)工作中，除了可以使用非現(xiàn)場審計(jì)方法之外，還可以使用團(tuán)隊(duì)審計(jì)方法，在具體的審計(jì)工作中，工作對(duì)象以銀行的某一業(yè)務(wù)為主，從審計(jì)方案的制定到后期的審計(jì)工作總結(jié)，要保證全過程采用團(tuán)隊(duì)方式來作業(yè)。團(tuán)隊(duì)審計(jì)方法的最大優(yōu)勢是可以充分發(fā)揮團(tuán)隊(duì)的力量，減少單一審計(jì)方式實(shí)踐中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，可以在彌補(bǔ)傳統(tǒng)單一審計(jì)工作局限的同時(shí)，大幅度提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量。

（三）完善審計(jì)制度和規(guī)范審計(jì)流程

銀行審計(jì)工作能否在銀行財(cái)務(wù)審核中發(fā)揮出作用，關(guān)鍵在于銀行財(cái)務(wù)部門是否制定了完善的審計(jì)制度和規(guī)范的審計(jì)流程。同時(shí)，銀行財(cái)務(wù)人員應(yīng)轉(zhuǎn)變思想認(rèn)識(shí)，深刻認(rèn)識(shí)審計(jì)制度和審計(jì)流程在審計(jì)工作實(shí)踐中的重要性，并在工作實(shí)踐中不斷完善審計(jì)工作制度和規(guī)范審計(jì)流程。首先，銀行財(cái)務(wù)部門應(yīng)進(jìn)一步明確財(cái)務(wù)財(cái)產(chǎn)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)，制定完善、合理的財(cái)務(wù)審計(jì)制度與標(biāo)準(zhǔn)，使審計(jì)工作有法可依。同時(shí)，為了保證財(cái)務(wù)審計(jì)工作可以更加高效地開展，應(yīng)重視對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容的細(xì)化和明確。其次，銀行財(cái)務(wù)審計(jì)部門應(yīng)立足于銀行發(fā)展的實(shí)際情況，構(gòu)建規(guī)范、高效的審計(jì)工作流程，從審計(jì)方案制定到審計(jì)方案實(shí)施再到審計(jì)工作總結(jié)的全過程工作都需要規(guī)范的流程，以保證銀行財(cái)務(wù)審計(jì)工作高質(zhì)高效地開展。同時(shí)，規(guī)范的審計(jì)工作流程不僅有利于大幅度提高審計(jì)工作效率，還有利于提高財(cái)務(wù)審計(jì)工作質(zhì)量。

三、結(jié)語

在現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展腳步不斷前進(jìn)的過程中，銀行面臨的市場環(huán)境日漸復(fù)雜，持續(xù)發(fā)展也面臨巨大的挑戰(zhàn)。在此背景下，銀行財(cái)務(wù)審核工作中審計(jì)工作的重要性日漸突出。因此，銀行應(yīng)在財(cái)務(wù)審核工作過程中，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門和審計(jì)部門的聯(lián)系，不斷完善財(cái)務(wù)審計(jì)制度和規(guī)范審計(jì)工作流程，并重視及時(shí)更新審計(jì)工作理論、創(chuàng)新審計(jì)方法等，同時(shí)在銀行財(cái)務(wù)審計(jì)工作實(shí)踐中，銀行財(cái)務(wù)審計(jì)部門及相關(guān)工作人員需了解和熟悉銀行財(cái)務(wù)審計(jì)工作的總體思路、主要內(nèi)容及工作重點(diǎn)，只有這樣，銀行財(cái)務(wù)管理工作才能在真正意義上做到與時(shí)俱進(jìn)，從而保證銀行在當(dāng)下復(fù)雜的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下保持永久的競爭力，以實(shí)現(xiàn)銀行的穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展。

（作者單位為朝陽銀行股份有限公司）

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