孫明

摘 要 本文就事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制工作的重要性展開分析，詳細(xì)闡述事業(yè)單位在建設(shè)財務(wù)內(nèi)控體系過程中存在的問題，根據(jù)事業(yè)單位財務(wù)工作的實際開展?fàn)顩r，提出加強事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)的具體措施，為事業(yè)單位財務(wù)管理工作人員提供參考意見，促使事業(yè)單位完善自身財務(wù)管理體系，打造現(xiàn)代化、制度化的事業(yè)單位。

關(guān)鍵詞 行政事業(yè)單位 財務(wù)體系 內(nèi)部控制

一、前言

行政事業(yè)單位作為國家公益性服務(wù)單位，其財務(wù)部門對單位整體資金流向以及單位財政管理工作具有重要作用，因此，事業(yè)單位財務(wù)部門加強財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)，是事業(yè)單位財務(wù)管理人員的重點工作，有利于全面貫徹落實黨中央出臺和發(fā)表的相關(guān)財政政策，可以有效規(guī)避事業(yè)單位開展經(jīng)濟活動時產(chǎn)生的風(fēng)險，加快事業(yè)單位財務(wù)管理工作的開展，提升事業(yè)單位服務(wù)社會及大眾的能力和水平。

二、行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的重要性

事業(yè)單位加強財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)，對事業(yè)單位財務(wù)管理工作開展具有重大意義。首先，財務(wù)內(nèi)控是推動事業(yè)單位財務(wù)管理工作決策科學(xué)化、制度化的制度基礎(chǔ)，有利于完善事業(yè)單位財務(wù)管理工作流程，減少單位財務(wù)風(fēng)險;其次，財務(wù)內(nèi)控是事業(yè)單位提高資金使用效率和經(jīng)濟效益的根本方法，有利于提高事業(yè)單位資金集中管理水平，實現(xiàn)資金經(jīng)濟價值最大化;再次，財務(wù)內(nèi)控是促進事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展的重要保證，有利于強化單位財務(wù)人員的資金管理意識，進一步優(yōu)化事業(yè)單位的資源配置，推動構(gòu)建收支結(jié)構(gòu)平衡的財務(wù)管理格局;最后，財務(wù)內(nèi)控是促進事業(yè)單位財務(wù)會計向管理會計轉(zhuǎn)變的主要途徑，有利于加強事業(yè)單位對財務(wù)工作的管理，提升財務(wù)管理工作人員的核算與審核能力，促進其專業(yè)能力提高，保證事業(yè)單位財務(wù)管理工作的順利開展。

三、事業(yè)單位在財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)工作中存在的問題

事業(yè)單位財務(wù)部門在開展財務(wù)管理工作期間，受到事業(yè)單位財務(wù)體制以及財務(wù)部門管理人員工作方式的限制，影響事業(yè)單位財務(wù)管理工作的落實效果，不利于推進事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)進程。當(dāng)前，事業(yè)單位在開展財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)工作的過程中，主要存在的問題表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）財務(wù)管理制度不完善

現(xiàn)階段，事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)工作仍處于起步階段，財務(wù)管理工作體制建設(shè)存在建設(shè)盲區(qū)，管理體制不健全，財務(wù)管理方式落后，管理內(nèi)容單一，影響事業(yè)單位建立完善的財務(wù)管理制度，導(dǎo)致事業(yè)單位財務(wù)管理工作進展緩慢，長此以往，還會造成事業(yè)單位資源浪費的現(xiàn)象。在經(jīng)濟新常態(tài)下，事業(yè)單位財務(wù)管理工作應(yīng)順應(yīng)時代的發(fā)展潮流，將先進的管理理念融入財務(wù)管理工作過程，保證事業(yè)單位在財務(wù)管理經(jīng)驗的指導(dǎo)下，形成完善的財務(wù)管理制度，保證事業(yè)單位財務(wù)資金管理工作決策在制度化發(fā)展趨勢下不斷深化。

（二）會計及財務(wù)管理工作基礎(chǔ)薄弱

一方面，事業(yè)單位會計的基礎(chǔ)工作落實不徹底，工作行為不規(guī)范，對財務(wù)核銷、票據(jù)審核、原始憑證保存、會計記賬等工作流程未實現(xiàn)嚴(yán)格控制，導(dǎo)致財務(wù)報告編制缺乏科學(xué)性，極易形成會計工作流程、秩序混亂的局面;另一方面，事業(yè)單位財務(wù)管理工作流程不完善，年度預(yù)算隨意性較強、計劃性不足，財務(wù)管理人員對經(jīng)濟項目的客觀評價能力較弱，隨意擴大開支標(biāo)準(zhǔn)和范圍，公共資金挪用現(xiàn)象嚴(yán)重，單位財務(wù)賬目記錄與資金的實際使用狀況不符，嚴(yán)重制約事業(yè)單位開展財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)工作。

（三）財務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行力度不足

當(dāng)前，部分事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制制度得不到貫徹和落實，單位領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)內(nèi)控管理工作未起到有效的帶頭作用，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)控制度缺乏可信度和威懾力，對財務(wù)部門資金管理人員行為不能起到約束和規(guī)范的作用。事業(yè)單位財務(wù)管理工作受到財務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行人員工作方式和能力的影響，在開展期間執(zhí)行力度不足，導(dǎo)致財務(wù)管理工作效果與預(yù)期存在較大差距，不利于事業(yè)單位推行財務(wù)內(nèi)部控制制度。

（四）財務(wù)內(nèi)部控制工作流程混亂

事業(yè)單位在開展財務(wù)內(nèi)部控制工作期間，對財務(wù)管理工作的流程未進行嚴(yán)格規(guī)范，出現(xiàn)財務(wù)預(yù)算效率低下、收支結(jié)構(gòu)不平衡等現(xiàn)象，加上會計財務(wù)預(yù)算能力有限，對可能發(fā)生的財務(wù)管理問題未及時進行判斷、預(yù)測和解決，容易出現(xiàn)預(yù)算超支現(xiàn)象，影響事業(yè)單位財務(wù)管理工作的效果，不利于事業(yè)單位資源的合理配置。

四、加強事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的具體措施

（一）完善財務(wù)內(nèi)部控制制度

事業(yè)單位的財務(wù)管理工作是實現(xiàn)事業(yè)單位財政職能的重要內(nèi)容，建立完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度，成為了當(dāng)前我國事業(yè)單位財務(wù)部門的核心工作，促進事業(yè)單位財務(wù)管理方式的轉(zhuǎn)變，提升單位對資金、人才等資源的合理配置能力，全面提升事業(yè)單位的財務(wù)管理能力，保證事業(yè)單位財政政策的落實，有效提高事業(yè)單位財務(wù)部門的工作管理效率[1]。

一方面，事業(yè)單位要根據(jù)自身的財務(wù)發(fā)展?fàn)顩r進行科學(xué)的分析，明確財務(wù)管理工作目標(biāo)，制定相應(yīng)的財務(wù)管理計劃，完善財務(wù)資金安排和調(diào)度的工作流程，進行科學(xué)的財產(chǎn)確認(rèn)，保證事業(yè)單位資金來源合法合規(guī)，嚴(yán)格規(guī)范財務(wù)部門的內(nèi)部審計行為，劃分財務(wù)管理工作職責(zé)，不斷推進事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制工作的進程。另一方面，事業(yè)單位要掌握社會經(jīng)濟形勢的變化特點，建立起財務(wù)內(nèi)部控制制度事后控制機制，落實包括不相容職務(wù)相互分離控制、會計系統(tǒng)控制、內(nèi)部預(yù)算控制、報告編制控制等內(nèi)容在內(nèi)的內(nèi)部控制措施，將事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制工作重心轉(zhuǎn)變?yōu)樨攧?wù)事后控制，全面實現(xiàn)財務(wù)部門的事前、事中、事后三者結(jié)合的控制局面，其中事前控制是為事業(yè)單位提供財務(wù)目標(biāo)參考，事中控制是在財務(wù)管理工作期間作出正確的價值判斷和選擇，事后控制指事業(yè)單位財務(wù)部門要對財務(wù)管理工作的實際落實狀況進行綜合性的考核與評價，便于財務(wù)部門對自身工作流程及工作方式進行深刻的反思，及時發(fā)現(xiàn)管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題，有效緩解財務(wù)部門的工作壓力。

（二）增強財務(wù)內(nèi)部控制意識

事業(yè)單位財務(wù)部門在實際開展管理工作期間，主要包括兩方面內(nèi)容：一是事業(yè)單位財務(wù)會計工作，二是事業(yè)單位財務(wù)管理工作。二者構(gòu)成了事業(yè)單位財務(wù)部門的基礎(chǔ)工作，是推進事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要內(nèi)容，但就大部分事業(yè)單位財務(wù)部門的財務(wù)工作現(xiàn)狀而言，會計和管理人員工作仍然存在缺陷和不足，事業(yè)單位管理者必須提高對其工作的重視程度，樹立財務(wù)內(nèi)控意識，完善財務(wù)內(nèi)部控制體系，促使事業(yè)單位形成新型的財務(wù)管理格局。首先，事業(yè)單位管理人員要對財務(wù)部門會計工作制定規(guī)范和提出要求，加大對其監(jiān)督和管理的力度，在科學(xué)的管理模式的指導(dǎo)下，制定合理的會計工作計劃，明確會計的崗位職責(zé)，建立完善的財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)，約束會計的行為，保證財務(wù)部門會計之間相互制約，提升會計的專業(yè)能力和水平，加速會計職能轉(zhuǎn)變，促進財務(wù)部門管理工作順利開展;其次，事業(yè)單位管理者要對財務(wù)部門管理人員的工作進行合理的規(guī)劃，根據(jù)事業(yè)單位年度經(jīng)濟項目的開展?fàn)顩r，對財務(wù)管理工作進行科學(xué)的評估，完善核算、審核等工作流程，提高項目資金的利用水平，全面促進事業(yè)單位資金實現(xiàn)科學(xué)管理、合理安排、控制調(diào)配的全過程，避免事業(yè)單位出現(xiàn)財務(wù)危機。

（三）加大財務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度

事業(yè)單位要利用財務(wù)內(nèi)部控制制度，加強對財務(wù)部門的約束，提升財務(wù)會計的工作效率。為保證財務(wù)內(nèi)部控制制度的貫徹落實，必須加大對該制度的執(zhí)行力度，主要工作分為兩方面：其一是事業(yè)單位要建立監(jiān)督管理制度，用于監(jiān)督事業(yè)單位的資金走向及經(jīng)濟項目費用支出情況，實現(xiàn)對資金的統(tǒng)一調(diào)配和科學(xué)管理，為事業(yè)單位開展經(jīng)濟活動提供充足的資金支持;其二是事業(yè)單位要建立財務(wù)審計制度，掌握資金的流動情況，有效控制資金的使用方式，增強事業(yè)單位財務(wù)部門工作的獨立性[2]。

（四）加強財務(wù)內(nèi)控信息化管理

事業(yè)單位要充分利用先進的信息化技術(shù)，對單位財務(wù)狀況進行大數(shù)據(jù)分析，全面掌握資金的使用狀況，形成完善的信息交流和共享鏈條，解決單位財務(wù)信息不對稱的問題，保證信息流暢，促進財務(wù)部門形成完善的內(nèi)部控制工作流程，穩(wěn)定財務(wù)部門的工作環(huán)境，有效防止事業(yè)單位出現(xiàn)巨大的經(jīng)濟危機。

五、結(jié)語

財務(wù)部門建立起內(nèi)部控制制度，有利于促進財務(wù)會計工作能力提高，加快轉(zhuǎn)變事業(yè)單位財務(wù)部門的工作方式，管理人員要加強對財務(wù)工作的管理和監(jiān)督，執(zhí)行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢攧?wù)管理工作流程，提高財務(wù)管理內(nèi)部控制體系的針對性和科學(xué)性，推動事業(yè)單位財務(wù)管理工作向制度化、規(guī)范化方向發(fā)展。

（作者單位為平陰縣自然資源局）

參考文獻

[1] 孫柏菊.行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度存在的問題及對策分析[J].時代金融，2018（17）：203-204.

[2] 王蒙.行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度存在的問題及其對策分析[J].經(jīng)貿(mào)實踐，2018（06）：280.