王雪

【摘要】目前，隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國各行業(yè)的市場競爭越來越激烈，即使各個企業(yè)都積極采取相關(guān)的對策來提升自家的競爭力，但卻不可避免地出現(xiàn)一些財務風險。所以，企業(yè)應當重視財務內(nèi)部控制這一塊，并且需要采取合理的對策來提高企業(yè)管理的質(zhì)量。在此本文將針對企業(yè)財務內(nèi)部控制在風險導向下存在的問題進行分析，并對此提出相應的優(yōu)化對策，希望能夠幫助企業(yè)減少或避免由財務內(nèi)部控制帶來的一些風險。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)財務 內(nèi)部控制 風險

一、企業(yè)財務內(nèi)部控制在風險導向下存在的問題

（一）財務預算系統(tǒng)不完善

在我國，大部分企業(yè)沒有建立一個科學完善的財務預算系統(tǒng)，這給企業(yè)很多工作的進行造成了比較大的影響。例如，財務信息的不完整，財務資料的管理制度不健全，未能根據(jù)企業(yè)的實際情況來進行財務預算。而且，部分企業(yè)的核算流程也不規(guī)范，沒有體現(xiàn)財務管理的便捷功能，也沒有重視財務信息的收集與整理，這些都是造成企業(yè)財務風險的主要因素。另外，我國企業(yè)普遍存在的一個問題就是財務預算人員緊缺，而且專業(yè)技能仍有待提高，無法高效地在預算工作中進行合理正確的指導。

（二）審計獨立性不足

審計在財務管理工作中是十分重要的角色，審計需要足夠的獨立性來支撐其行使監(jiān)督權(quán)，只有這樣才能保證將審計應有的作用有效發(fā)揮出來。但是有一些企業(yè)，它們考慮到要降低人力成本的問題，就會直接把財務人員用做審計，他們不僅負責現(xiàn)金的管理，還負責收支的管理，這樣職位的不分離就存在著很大的隱患。而且，企業(yè)還存在審計人員不與出納人員及時對賬的情況。由于企業(yè)沒有完善相關(guān)的制度、執(zhí)行過程中也不規(guī)范，所以在工作中就特別容易出現(xiàn)財務或者審計人員監(jiān)守自盜等問題。

（三）財務控制意識不夠

自從我國實行市場經(jīng)濟以來，我國企業(yè)財務制度也在不斷完善，企業(yè)在我國經(jīng)濟發(fā)展和社會生活中的作用也越來越大。但是，目前卻仍然有一些企業(yè)的發(fā)展理念還比較落后，在管理模式上沒有與當代社會新理念相結(jié)合，所以企業(yè)沒有形成科學的財務內(nèi)部控制觀念，自然就無法形成更加完善的內(nèi)部控制制度。從具體一點來說，這類問題主要表現(xiàn)在兩個方面上。一方面，在企業(yè)的管理層當中，有很大一部分企業(yè)管理人員仍然在使用行政手段對企業(yè)進行干預，所以財務管理工作并沒有獨立性而言，它的職能也嚴重受限。另一方面，有一些地區(qū)的地方政府部門會為企業(yè)提供優(yōu)惠性政策來促進社會經(jīng)濟的發(fā)展，但是這樣的舉措?yún)s讓企業(yè)競爭意識下降了。所以，總的來說，內(nèi)部環(huán)境與外部環(huán)境都會對企業(yè)的內(nèi)部控制造成一定的影響，無法使企業(yè)的內(nèi)控水平得到根本意義上的提升。

（四）風險評估體系存在不足

企業(yè)內(nèi)部控制的完善性是企業(yè)制定戰(zhàn)略、規(guī)避風險的重要基礎(chǔ)，然而很多企業(yè)存在一個共同的缺陷：內(nèi)部控制下風險評估體系存在明顯的不足之處，這會影響整個企業(yè)運行的效率。目前為止，只有少數(shù)企業(yè)為了減少損失、提升效率和安全性，選擇設(shè)立風險評估部門，建立風險評估體系，用科學的方法及時對風險進行評估并調(diào)整戰(zhàn)略，保證企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的安全與平穩(wěn)。然而還有很大一部分企業(yè)沒有設(shè)立相應的風險評估部門，這樣的企業(yè)管理存在很大的決策風險和管理風險，在面對突發(fā)狀況時，比較難及時止損，即使發(fā)現(xiàn)了風險，也很可能因為缺少專門的職能部門所以開展不了相關(guān)的應對工作。

二、風險導向下開展企業(yè)財務內(nèi)部控制的幾點建議

（一）完善企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)

通過分析可知，企業(yè)的內(nèi)部控制體系對于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展而言十分重要，不同行業(yè)、不同規(guī)模的企業(yè)所適應的內(nèi)部控制體系也不盡相同，各企業(yè)在建立或完善自身內(nèi)部控制系統(tǒng)時，應當結(jié)合本行業(yè)的發(fā)展趨勢以及企業(yè)自身的整體戰(zhàn)略目標。一般情況下，企業(yè)財務內(nèi)部控制系統(tǒng)的組成部分包括了很多個管理系統(tǒng)，比如：業(yè)績評價管理系統(tǒng)、財務信息管理系統(tǒng)、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物管理系統(tǒng)以及風險管理系統(tǒng)等等，不同的管理系統(tǒng)之間需要如何銜接、如何獨立都是管理者完善內(nèi)部控制體系所需要重點考慮的事項。

（二）建立嚴謹?shù)呢攧疹A算制度

資本是企業(yè)運行的基石，每個企業(yè)所能使用的資源都是有限的，如何合理地分配這些有限的資源并使得企業(yè)能夠在較小的風險下獲得更大的收益是企業(yè)必須謹慎決定的事項。因此，財務預算的概念隨之產(chǎn)生，企業(yè)需要對自身所擁有的資源進行合理分配，協(xié)調(diào)好各部門的資源使用，滿足企業(yè)內(nèi)外利益相關(guān)者的需求，才能更有利于給企業(yè)營造一個良性的生存環(huán)境，促進企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善。除此以外，在制定預算計劃時，企業(yè)還應當重視預算計劃工作的落實情況，保證每項業(yè)務都能被及時的、完整地記錄下來，保證信息來源的真實性;也可以通過建立相關(guān)制度對預算執(zhí)行工作進行約束，促使各部門合理使用分配至本部門的資源，不至于造成資源的浪費。

（三）保證審計部門的獨立性

監(jiān)督機制一直以來都是保障社會公平穩(wěn)定運行的機制之一，對企業(yè)內(nèi)部也是如此。在競爭日益激烈的環(huán)境中，內(nèi)外部風險無處不在，而企業(yè)的內(nèi)部控制是否得到了有效的執(zhí)行、財務信息是否準確這些內(nèi)容，脫離了獨立的審計部門是難以確定的。因此，本文認為，在風險導向的背景下，為了保障企業(yè)內(nèi)部控制能夠有效運行，首先要保證的就是審計部門的獨立性，企業(yè)可以通過建立財務工作評價體系的方法，分部門定期總結(jié)一段時期內(nèi)財務工作中存在的缺陷，而作為獨立評審的審計部門則能更客觀地指出不足之處，促使企業(yè)改進。

（四）完善風險控制體系

完善風險控制體系的優(yōu)點在于企業(yè)能夠?qū)L險控制在可控的范圍內(nèi)，在面對突發(fā)事件時不至于受到太大的沖擊，有利于推動企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善。因此，企業(yè)可以建立專門的風險管理部門，聘請或培養(yǎng)相關(guān)人才，對企業(yè)決策中將要面臨的風險以及以后潛在的的風險進行合理的預測并準備好相應的解決方案。在這個過程中，風險管理部門應當重視微小信息的收集、整理工作，并定期撰寫項目風險分析報告交予管理層，有利于管理層做出決策。

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