張峻峰 陳春艷

摘 要：在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的背景之下，中小企業(yè)在我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程當(dāng)中起到越來越重要的作用。然而在財(cái)務(wù)管理的過程當(dāng)中，中小型企業(yè)的財(cái)務(wù)管理問題日漸暴露出來，最為突出的問題，也就是沒有明確企業(yè)自身的戰(zhàn)略管理目標(biāo)，缺乏管理規(guī)劃，融資渠道單一以及缺乏完善的財(cái)務(wù)管理制度，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)等等。正是因?yàn)檫@些問題存在才導(dǎo)致我國中小型企業(yè)的發(fā)展水平長期落后于發(fā)達(dá)國家，但中小型企業(yè)在我國國民經(jīng)濟(jì)當(dāng)中的地位是不言而喻的，對(duì)于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的拉動(dòng)作用，因此對(duì)于中小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的研究就顯得有沒有必要。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);財(cái)務(wù)管理;問題與對(duì)策

一、引言

改革開放30多年以來，我國的中小型企業(yè)得到了前所未有的迅猛發(fā)展。根據(jù)相關(guān)調(diào)研數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，截止到目前我國中小企業(yè)數(shù)量占到全國企業(yè)數(shù)量的99%左右，其對(duì)于經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)程度也開始逐年加強(qiáng)。比如2019年，我國中小型企業(yè)的總產(chǎn)值占到國家總量的60%，銷售收入占到國家總收入的57%，對(duì)于國家的稅收貢獻(xiàn)率達(dá)到了59.8%，更重要的是我國重要性，企業(yè)為我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供了大量的就業(yè)機(jī)會(huì)，其所提供的城鎮(zhèn)就業(yè)機(jī)會(huì)達(dá)到了75%～80%以上。隨著近些年來中國對(duì)外貿(mào)易的發(fā)展，中國中小型企業(yè)也開始參與到對(duì)外貿(mào)易的活動(dòng)當(dāng)中，我國進(jìn)出口總額的60%以上的貢獻(xiàn)率都是由中小型企業(yè)提供的。從這組數(shù)據(jù)當(dāng)中，我們可以看出中小型企業(yè)已經(jīng)成為我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程當(dāng)中所不可或缺的一股重要?jiǎng)恿?，為我國社?huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展作出了不可磨滅的突出貢獻(xiàn)。然而在世界經(jīng)濟(jì)一體化加劇的背景之下，我國中小型企業(yè)所面臨的競爭變得更加激烈，在這場沒有硝煙的戰(zhàn)斗當(dāng)中，中小型企業(yè)如何立于不敗之地成為人們所重點(diǎn)思考的問題。本質(zhì)上來看，對(duì)于中小型企業(yè)而言，只有不斷的擴(kuò)大自身的經(jīng)濟(jì)規(guī)模，獲得更加長遠(yuǎn)的發(fā)展，使得企業(yè)自身逐步的壯大，走向世界，走向未來，才能夠在激烈的競爭過程當(dāng)中立于不敗之地，這就要求中小型企業(yè)有不斷的完善自身的管理與制度建設(shè)，更加要求中小型企業(yè)做好自身的財(cái)務(wù)制度建設(shè)，盡職盡責(zé)的做好財(cái)務(wù)工作，為企業(yè)今后的發(fā)展注入不竭的動(dòng)力。。因此在新的時(shí)代條件下，財(cái)務(wù)管理對(duì)于中小型企業(yè)的發(fā)展而言具有十分深遠(yuǎn)的重要意義。

二、我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題

（一）財(cái)務(wù)管理觀念滯后，財(cái)務(wù)目標(biāo)不明確

在中小型企業(yè)當(dāng)中，企業(yè)管理者自身的管理能力以及管理水平在很大程度上會(huì)影響著企業(yè)整體的管理水平。可以看到的是我國的中小型企業(yè)企業(yè)管理者自身的管理能力和管理素質(zhì)明顯不夠高管理思想也極為落后這對(duì)于中小型企業(yè)而言建立完善的財(cái)務(wù)管理制度就帶來了一定程度的困難。具體而言表明現(xiàn)在有些中小型企業(yè)的管理者由于自身的原因沒有甚至不承認(rèn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容，并沒有將企業(yè)的相關(guān)納入到企業(yè)管理的有效機(jī)制當(dāng)中。這種缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)管理企業(yè)當(dāng)中的地位另外，在中小企業(yè)當(dāng)中，財(cái)務(wù)管理大多數(shù)只是片面的追求利潤的最大化，以此作為財(cái)務(wù)管理唯一的目標(biāo)追求。這種對(duì)于財(cái)務(wù)管理的片面認(rèn)知在很大程度上影響了財(cái)務(wù)管理工作的開展。一方面企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的設(shè)置，受到內(nèi)外部環(huán)境的影響，要與企業(yè)的戰(zhàn)略一致;另一方面片面的追求利潤的最大化，在很大程度上忽略了財(cái)務(wù)管理的核心地位，這使得企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作只是局限在企業(yè)的經(jīng)營模式當(dāng)中，無法發(fā)揮財(cái)務(wù)管理，對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制以及企業(yè)經(jīng)營預(yù)測等等方面的作用。本質(zhì)上來看，這個(gè)就是一種極為短視的財(cái)務(wù)管理方法，只看到眼前利益而服務(wù)的企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，由此必然會(huì)在很大程度上影響企業(yè)的正常經(jīng)營和運(yùn)作，長此以往會(huì)給企業(yè)帶來巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置不健全，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高

財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全，是我國現(xiàn)階段中小型企業(yè)所存在的普遍問題。一方面有部分中小型企業(yè)沒有設(shè)置專門的進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作的組織機(jī)構(gòu)，在機(jī)構(gòu)設(shè)置上存在著明顯的問題。另一方面有一些中小型企業(yè)，雖然設(shè)置了財(cái)務(wù)部門，也聘請(qǐng)了一些相關(guān)的財(cái)務(wù)管理人員，但是這些企業(yè)當(dāng)中的財(cái)務(wù)管理人員卻身兼多職，并不是專門的財(cái)務(wù)管理人員，由此便直接導(dǎo)致了整個(gè)財(cái)務(wù)部門管理的專業(yè)化程度不夠，無法履行財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)盡的職能。

在中小型企業(yè)當(dāng)中，財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)存在著明顯的問題：有些中小型企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員實(shí)現(xiàn)操作能力與業(yè)務(wù)水平明顯不符，這可能是由于財(cái)務(wù)管理人員缺乏專業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，也沒有合適的機(jī)會(huì)去學(xué)習(xí)專門的財(cái)務(wù)管理知識(shí);在實(shí)踐當(dāng)中，也有一些中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員為了盡可能的減少支出去縮減財(cái)務(wù)人員，不按照規(guī)定不按照要求一人承擔(dān)多個(gè)職務(wù)，沒有辦法進(jìn)行合理的分工。也會(huì)存在著部分中小型企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員與財(cái)務(wù)管理工作缺乏基本的責(zé)任心。

（三）財(cái)務(wù)控制能力不強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄

財(cái)務(wù)控制能力薄弱的問題，也是我國中小型企業(yè)所普遍存在的問題，一方面中小型企業(yè)缺乏有效的現(xiàn)金管理，在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的過程當(dāng)中經(jīng)常遇到企業(yè)閑置資金過多或者企業(yè)現(xiàn)金流量不足等突出問題，很多中小型企業(yè)認(rèn)為企業(yè)當(dāng)中的現(xiàn)金流存越多越好，由此便造成了諸多資金的閑置，另外有一些企業(yè)在資金的使用安排上沒有充分的考慮到應(yīng)急現(xiàn)金的預(yù)留，一旦出現(xiàn)了應(yīng)急事件，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作將會(huì)陷入困難。第二，一些中小型企業(yè)在應(yīng)收賬款管理上存在著明顯的問題，周轉(zhuǎn)的周期過長，這就使得企業(yè)的資金回籠存在著明顯的問題，無法實(shí)現(xiàn)資金的快速回收，一旦資金鏈斷鏈，那么企業(yè)便會(huì)遭受滅頂之災(zāi);第三，在庫存管理層庫存管理控制薄弱問題，也是大多數(shù)中小企業(yè)在經(jīng)營過程當(dāng)中所遇到的問題目，很多中小型企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)沒有進(jìn)行細(xì)致的調(diào)查，僅僅只是憑借著自身的感覺進(jìn)行盲目的生產(chǎn)，從而導(dǎo)致大量的存貨積壓，這就使得大量的資金被占用。還有一些企業(yè)只是重視平時(shí)的現(xiàn)金流量，卻沒有對(duì)于成本利潤等等方面進(jìn)行細(xì)致的分析。

在大部分中小企業(yè)當(dāng)中還存在著企業(yè)管理者沒有較強(qiáng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，具體而言表現(xiàn)在一些中小型企業(yè)過度舉債，大量的向銀行進(jìn)行貸款，忽略了貸款所帶來的一系列財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有的中小型企業(yè)的經(jīng)營者甚至將貸款看作是利潤來源的一種方式，忽略了借款還錢這一淺顯的道理。還有一些中小型企業(yè)擅自改變資金的用途，將短期的債務(wù)作為長期投資，現(xiàn)階段來看受到全球金融危機(jī)的影響，國家的宏觀調(diào)控力度進(jìn)一步的擴(kuò)大，這在很大程度上，也就直接導(dǎo)致企業(yè)獲得固定資產(chǎn)貸款的幾率變得更小，面對(duì)這樣一種困境，很多中小型企業(yè)改變了從銀行取得貸款的途徑，將短期貸款運(yùn)用到投資回報(bào)相對(duì)較長的項(xiàng)目當(dāng)中;除此之外，不同企業(yè)相互擔(dān)保獲取貸款的現(xiàn)象也極為突出，更有甚者拆了東墻補(bǔ)西墻，給企業(yè)捆綁上了復(fù)雜的債務(wù)。

（四）外部融資困難，投資缺乏科學(xué)性

中小型企業(yè)融資難的問題，一直以來都是眾多專家學(xué)者研究的重點(diǎn)。融資難更是中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要問題所在。一方面由于中小型企業(yè)更加傾向于過度負(fù)債，導(dǎo)致企業(yè)的融資成本進(jìn)一步增加，融資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大，這在很大程度上增加了中小企業(yè)融資的難度;，另一方面受到傳統(tǒng)政體和行政干預(yù)的影響，我國的金融機(jī)構(gòu)對(duì)于中小型企業(yè)在身份上存在著明顯的區(qū)別對(duì)待對(duì)于中小型企業(yè)的貸款謹(jǐn)小慎微不夠熱心。國家會(huì)專門設(shè)置針對(duì)于其融資的投資機(jī)構(gòu)，而對(duì)于中小型企業(yè)而言卻沒有專門的機(jī)構(gòu)，這就使得中小型企業(yè)融資的難度相對(duì)較大，尤其在金融危機(jī)發(fā)生之后，金融機(jī)構(gòu)會(huì)根據(jù)國家的宏觀緊縮政策，對(duì)于中小型企業(yè)的貸款提出更高更加嚴(yán)密的要求。

在實(shí)踐當(dāng)中，我們經(jīng)常發(fā)現(xiàn)我國大多數(shù)中小企業(yè)由于其運(yùn)營管理者自身的素質(zhì)不合格，在復(fù)雜的環(huán)境下導(dǎo)致投資缺乏一定的科學(xué)性，在實(shí)際操作當(dāng)中，一些中小型企業(yè)的投資者往往會(huì)依據(jù)自身的感覺或者依據(jù)項(xiàng)目的需求來進(jìn)行投資，過度的去追求短期利益，而忽略了長遠(yuǎn)的發(fā)展，很少有企業(yè)的經(jīng)營者愿意將閑置的資金進(jìn)行人力資源方面的管理或者研發(fā)方面的投資。

三、解決中小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的對(duì)策

（一） 轉(zhuǎn)變企業(yè)財(cái)務(wù)管理理念，合理的選定財(cái)務(wù)目標(biāo)

企業(yè)的經(jīng)營者要轉(zhuǎn)變相對(duì)比較陳舊的財(cái)務(wù)管理理念，在經(jīng)營管理的活動(dòng)當(dāng)中，充分的認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理當(dāng)中的重要地位，企業(yè)的管理者要從自身的角度進(jìn)行思考，使得全級(jí)企業(yè)人員都能夠參與到企業(yè)的管理活動(dòng)當(dāng)中，從而從根本上改變企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營方式。一方面企業(yè)的經(jīng)營者要樹立專業(yè)化的經(jīng)營理念，學(xué)會(huì)在經(jīng)營活動(dòng)當(dāng)中適當(dāng)?shù)囊?guī)避一些投資風(fēng)險(xiǎn)，在市場經(jīng)濟(jì)大背景之下，任何一個(gè)企業(yè)在獲取利潤的同時(shí)都會(huì)面臨著一定程度的風(fēng)險(xiǎn)，通過科學(xué)的預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)，能夠規(guī)避其中的不確定因素，從而達(dá)到利益最大化的目的;第二，企業(yè)的經(jīng)營者要樹立財(cái)務(wù)管理的觀念，并且公務(wù)見其預(yù)期資金的回收模型，首先就需要做到預(yù)算在先，實(shí)施在后建立起長效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，通過這樣的方式來接待限度的避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)突發(fā)的狀況;第三，企業(yè)的經(jīng)營者要時(shí)刻的關(guān)注企業(yè)的現(xiàn)金流量，能夠及時(shí)的掌握企業(yè)現(xiàn)金流量的動(dòng)向和企業(yè)現(xiàn)金流量的實(shí)際走向，通過對(duì)于企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)所創(chuàng)造現(xiàn)金的能力進(jìn)行分析，對(duì)于短期內(nèi)流動(dòng)資金貸款的使用效率進(jìn)行分析，能夠建立起更加完善的現(xiàn)金流短期預(yù)警系統(tǒng)。

（二）建立健全財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)

完善的財(cái)務(wù)管理制度要在企業(yè)當(dāng)中建立，首先就需要企業(yè)的經(jīng)營者樹立相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度的意識(shí)，與此同時(shí)，能夠保證制度的執(zhí)行，具有一定程度的約束力。企業(yè)財(cái)務(wù)制度的建設(shè)要常態(tài)化，企業(yè)的經(jīng)營管理者必須參與其中。中小型企業(yè)的經(jīng)營管理者一定要明白一個(gè)道理，一個(gè)完整的財(cái)務(wù)管理制度體系能夠盡可能的規(guī)范中小型企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)操作，也能夠最大限度地減少由于人為因素所導(dǎo)致的一系列財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員要進(jìn)行崗位隔離，分工明確不能夠出險(xiǎn)越權(quán)的行為同時(shí)不相容的崗位之間要進(jìn)行相互的監(jiān)督，這樣一來能夠最大限度的保證企業(yè)的資產(chǎn)安全，最后實(shí)驗(yàn)的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)更加的規(guī)范，對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)核算構(gòu)成當(dāng)中，所使用的各種會(huì)計(jì)科目能嚴(yán)格進(jìn)行執(zhí)行，賬戶之間要能相互核對(duì)，滿足企業(yè)會(huì)計(jì)核算的需要。與此同時(shí)，企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定來進(jìn)行制作，能夠反映出企業(yè)經(jīng)營的真實(shí)財(cái)務(wù)狀況。

（三）增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力，提高風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)

中小型企業(yè)要在企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門推進(jìn)現(xiàn)代化的企業(yè)管理制度，貫徹落實(shí)資金的強(qiáng)化管理，因?yàn)槠髽I(yè)的資金周轉(zhuǎn)涉及面極為廣泛，企業(yè)的經(jīng)營者要充分的認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，明白合理的資金運(yùn)作不僅僅是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，也是各個(gè)管理部門重要職責(zé)所在關(guān)系到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的大事。因此企業(yè)的各個(gè)部門要層層落實(shí)好資金管理的工作。

企業(yè)要進(jìn)一步的提高資金的使用效率，來達(dá)到資源合理配置的目的。比如利用短期借款來購買固定資產(chǎn)，這樣的行為不應(yīng)當(dāng)發(fā)生在中小企業(yè)當(dāng)中，這樣以來企業(yè)會(huì)因?yàn)樗杩铐?xiàng)到期無法償還，而必須從其他的渠道來籌集資金償還短期貸款，這樣以來企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)就會(huì)陷入困難，企業(yè)在進(jìn)行各類投資的過程當(dāng)中要充分的認(rèn)識(shí)到資金的回收和支付的時(shí)間，以免出現(xiàn)收支失衡，出現(xiàn)資金流拮據(jù)的現(xiàn)實(shí)情況，因?yàn)橹挥卸呦嗯浜?，才能夠產(chǎn)生最佳的經(jīng)營效果。

（四）創(chuàng)新中小型企業(yè)融資渠道進(jìn)行科學(xué)投資

中小型企業(yè)要突破傳統(tǒng)的融資方式，盡可能的進(jìn)行多渠道的融資創(chuàng)新，可以通過以下渠道來進(jìn)行融資。一方面中小型企業(yè)可以通過直接融資的方式來進(jìn)行融資，目前我國中小型企業(yè)板塊已經(jīng)在深圳證券市場交易所成立，對(duì)那些業(yè)績優(yōu)秀且急需資金的中小企業(yè)提供了一個(gè)融資的平臺(tái)進(jìn)行融資;另一方面企業(yè)可以利用固定資產(chǎn)租賃的方式來進(jìn)行融資租賃的融資方式，能夠在緩解中小型企業(yè)融資困難的同時(shí)，還幫助企業(yè)進(jìn)行設(shè)備的使用，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)的創(chuàng)收增值，能夠緩解中小型企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的困難。通過租賃融資還能夠最大限度的為企業(yè)進(jìn)行合理的避稅。

企業(yè)的管理者在進(jìn)行投資的過程當(dāng)中，要盡可能的科學(xué)投資，盡可能的減少投資的風(fēng)險(xiǎn)。一方面企業(yè)的經(jīng)營管理者在進(jìn)行投資的過程當(dāng)中，要嚴(yán)格的按照既定的程序來進(jìn)行投資，可以向一些大型企業(yè)學(xué)習(xí)制定出更加規(guī)范化的流程，這樣一來每一個(gè)投資活動(dòng)都可以經(jīng)過精心的設(shè)計(jì)來實(shí)施;，另一方面中小企業(yè)在進(jìn)行投資的過程當(dāng)中，一定要合理的分散投資的風(fēng)險(xiǎn)，通過這樣的方式能夠最大限度的根據(jù)市場的變化依靠自身船小好調(diào)頭的特點(diǎn)來轉(zhuǎn)變經(jīng)營方式，靈活經(jīng)營，更好地適應(yīng)市場的新需求。

結(jié)語

綜上所述，中小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提升，對(duì)于中小型企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義，更加關(guān)系著中小型企業(yè)未來的可持續(xù)發(fā)展，在當(dāng)前的市場經(jīng)濟(jì)形勢下，中小型企業(yè)的管理者應(yīng)當(dāng)充分的認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理對(duì)于中小型企業(yè)發(fā)展的巨大作用，充分的結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營特點(diǎn)，強(qiáng)化內(nèi)部管理，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營效益與社會(huì)效益的雙贏。

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