馬峰峰

【摘要】企業(yè)作為社會主義市場經濟中的經營組織，風險管理意識的強化帶動其內部控制的高效高質，以完善的內部控制奠定企業(yè)持續(xù)運營的內在發(fā)展基礎。企業(yè)必須重視風險管理，以科學嚴謹?shù)娘L險管理意識統(tǒng)籌內部控制，宏觀統(tǒng)籌并細節(jié)化調整，提高企業(yè)經營發(fā)展能力，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

【關鍵詞】企業(yè);風險管理;內部控制;策略

一、企業(yè)內部控制與風險管理的關系

（一）風險管理是內控的擴展延伸

風險管理在企業(yè)內部控制中發(fā)揮重要作用，特別是目標的設定、風險的防范與分析、風險管理。作為內部控制體系的延續(xù)與擴展，已經成為現(xiàn)代企業(yè)經營管理的重要內容。社會主義市場經濟體系的日趨完善，全球經濟一體化趨勢的加強，企業(yè)市場競爭壓力增大，對應的發(fā)展管理風險相應增加，將風險管理理念引入到企業(yè)內部控制，有效降低企業(yè)運營風險，為企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展奠定內部管理的基礎。

（二）內部控制與風險管理相互作用

企業(yè)作為社會主義市場經濟的經營單元，在經營發(fā)展中承受著各種各樣的發(fā)展壓力，也面臨著較多的發(fā)展風險，而風險中很大一部分來自于企業(yè)的內部管理。內部控制與風險管理在目標上具有一致性，內部控制的主要目的是降低運營風險，增強企業(yè)對外發(fā)展的應對能力。風險管理應貫徹到企業(yè)內部控制的方方面面。企業(yè)內部控制與企業(yè)風險管理也存在互補性，有效的風險管理幫助企業(yè)識別潛在風險，做好風險的分類歸因。而內部控制則基于已經明確歸類歸因的風險進行針對性的處理，兩者結合將風險的不利影響降到最低，助力企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展。

二、風險管理導向下的企業(yè)內部控制措施

（一）強化企業(yè)風險管理意識，統(tǒng)籌內控管理

思想上的重視帶動行動上的落實，只有強化企業(yè)的風險管理意識，才能以風險為導向做好企業(yè)內部控制，確保內部控制各項制度的貫徹實施。具體來說，風險管理意識的強化需要著手兩大方面。一方面提高員工的風險管理意識。從管理層到基層員工，都應該認識到風險管理的重要性，掌握基本的風險管理知識，將風險管理自覺融入到自身工作中，自上而下在企業(yè)內部形成風險管理的良好風尚。另一方面，以文化建設宣傳風險管理。加大對風險管理相關知識的宣傳，以營造風險關注相關的文化氛圍。提高員工對風險管理的自覺性，并以文化為紐帶，加強風險管理與企業(yè)運營的關聯(lián)，讓風險管理成為企業(yè)文化建設的一部分。

（二）堅持風險管理導向，優(yōu)化內控體系與流程

內部控制策略實施依托于完善的內部控制體系，風險管理導向下的企業(yè)內控要向落到實處，必須在內部控制體系構建中引入風險管理的內容。內控體系與流程既滿足風險管理的內在要求，又著眼于內部控制目標的達成，綜合作用下提升企業(yè)的管理經營能力，確保企業(yè)發(fā)展處于良好態(tài)勢。內部控制體系的建構中融入風險管理的內容，就要求從“權、責、利”三點出發(fā)，構建完善的帶有風險管理導向的內控原則和治理結構。一方面堅持風險導向，企業(yè)總體發(fā)展目標為風險管理的依托點，將風險管理各要素融入到內控體系建設各環(huán)節(jié)，服務于企業(yè)經營發(fā)展的全過程。流程設計的精簡優(yōu)化，帶來公司內部管理的高效簡潔，降低成本，節(jié)約資源，也使得風險防范更清晰，協(xié)同效應更明顯。另一方面兼顧效率效益。對于企業(yè)內部控制系統(tǒng)的建設來說其離不開效益。在追求效益的同時，考慮到風險問題，以精準的風險防范提高效率效益，實現(xiàn)成本投入與效率產出的均衡取舍，提升企業(yè)內部控制體系執(zhí)行效率。最后，堅持動態(tài)化的管理，企業(yè)經營發(fā)展是動態(tài)變化的，風險管理導向下的內部控制體系也要堅持動態(tài)發(fā)展的理念，不斷更新修正，完善基于風險管理導向，關注國內外風險管理內控管理的新成果新經驗，為我所用，走企業(yè)經營發(fā)展的現(xiàn)代化內控之路。

（三）深入評估分析風險，做好風險歸類

基于風險管理導向，做好企業(yè)內控最基礎的是做好風險的預測分析、識別評估、防范應對。企業(yè)經營發(fā)展中。既存的潛在的發(fā)展風險都可以通過敏銳的觀察，有效的監(jiān)管及時發(fā)現(xiàn)，從而提出針對性的風險解決對策，做好風險全方面的應對。當前企業(yè)識別風險與防范風險可以基于企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展實際、市場環(huán)境、同行業(yè)的運行、企業(yè)內部財務、相應的法律知識進行風險防范，分析與管理。具體操作中，企業(yè)基于自身經營特點，重點標注高風險領域和高風險環(huán)節(jié)。針對投資、投資稅務管理、擔保理財、收益分配、回款成本等大類風險點進行風險的篩選與識別，在確定大類風險點風險實際的情況下細化風險點，做好自身經營范圍及實際運行情況的客觀綜合分析，提高對風險的應對能力。風險防范應對必須要事前預測研判，也需要事中的控制與應對，更需要事后的總結與改善。

（四）強化監(jiān)督反饋，優(yōu)化內部控制評價

基于風險管理導向的內部控制需要有效的監(jiān)督，因此強化監(jiān)督反饋是風險導向下的內部控制落地的保障。企業(yè)基于自身經營發(fā)展實際，建立完善的內部控制評價流程，明確并細化內部控制評價各項指標，確保內部控制評價體系發(fā)揮持續(xù)動態(tài)的監(jiān)督實效。以此更新完善內部控制系統(tǒng)，及時明確企業(yè)內控的薄弱點，以穩(wěn)定閉環(huán)的內部控制確保企業(yè)風險防范的有效性，內部管控的有效性。內部控制評價體系下的監(jiān)督反饋具體操作中，需要組織企業(yè)內部各部門基于風險管理導向做好內部控制執(zhí)行情況的自我審查分析。在各部門內部控制檢查基礎上由企業(yè)的風控部門或者內部審計部門進行抽查監(jiān)管，最終出具各部門工作風險管控自查與抽查報告。對于自查與抽查中存在的問題，制定解決方案，及時解決問題，做好風險的防范應對，降低風險損失。通過風險管理導向下的企業(yè)內部控制實踐反思現(xiàn)有的內部控制評價體系、控制制度等，對于設計缺陷進行彌補調整，積累風險管理內控實操經驗，為企業(yè)內部控制的持續(xù)優(yōu)化提供指導與借鑒，從而實現(xiàn)不同維度風險管理導向下的內控行為落地。以實踐帶動體系制度的整改，以體系制度進行內控效果的評估。

三、結束語

對于企業(yè)經營發(fā)展來說，全面風險管理導向下的企業(yè)內部控制是企業(yè)運營發(fā)展的保障和實效提升的基礎。通過管理流程的優(yōu)化管理內部控制體系的完善建設，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經營發(fā)展中的具有風險，潛在風險，做好各類風險的分析評估，從而制定針對性的風險應對舉措，才能為企業(yè)的經營發(fā)展保駕護航。

參考文獻：

[1]曾新燕.試論目標導向下企業(yè)的內部控制與風險管理[J].財經界，2020（10）：104-105.

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