付華英

【摘要】在國有企業(yè)中，內(nèi)部審計的重要意義不斷顯現(xiàn)，內(nèi)部審計主要是為通過審計，推動企業(yè)增強(qiáng)內(nèi)部控制，改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理，從而提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。目前，國有企業(yè)不斷融入國際市場，面對的競爭壓力不斷增大，加之內(nèi)部審計制度不夠完善，已經(jīng)制約著國有企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展，需要采取更有效的措施來保障國有企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)揮重要作用，從而推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。當(dāng)前我國內(nèi)部審計還有很多問題，需要進(jìn)一步改善，提高預(yù)防風(fēng)險的能力。

【關(guān)鍵詞】國有企業(yè);內(nèi)部審計;風(fēng)險;防范

一、國有企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險形成的原因分析

（一）內(nèi)部因素分析

首先，需要確保內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨立性和權(quán)威性，從而實現(xiàn)內(nèi)部審計的客觀性。然而，目前部分國有企業(yè)在這方面存在漏洞，審計工作的開展受企業(yè)內(nèi)部的層層約束，在一定程度上降低內(nèi)部審計工作的客觀獨立性。其次，需要借助高素質(zhì)的審計人員，實現(xiàn)傳統(tǒng)內(nèi)部審計工作的轉(zhuǎn)變，使其朝著風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的趨勢發(fā)展。但在當(dāng)前，內(nèi)部審計人員的綜合能力有待提升，他們主要來自審計或財務(wù)、會計專業(yè)，對風(fēng)險管理、企業(yè)治理、經(jīng)營管理等方面的業(yè)務(wù)缺乏認(rèn)識。

（二）外部因素分析

首先，與政府審計、社會審計相比，我國企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展速度較慢，缺乏完善的法律制度進(jìn)行規(guī)范指導(dǎo)，法律保障不充分。其次，由于當(dāng)前網(wǎng)絡(luò)通信和信息技術(shù)的快速發(fā)展，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計方法與技術(shù)無法滿足信息技術(shù)發(fā)展及內(nèi)部審計的要求。

二、提高國有企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險管控能力的措施

（一）建立和完善內(nèi)部審計法規(guī)及理論體系

為了更好地適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計的發(fā)展，國家應(yīng)健全相應(yīng)的內(nèi)部審計法律體系，用以統(tǒng)一內(nèi)部審計的職業(yè)規(guī)范，立足法律的完善來提升內(nèi)部審計的權(quán)威，確保企業(yè)內(nèi)部審計人員的合法權(quán)益，降低審計風(fēng)險。在結(jié)合本國國情的基礎(chǔ)上，加快與國際慣例的接軌，進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)部審計體系和工作流程，制定標(biāo)準(zhǔn)，加速推進(jìn)以風(fēng)險為導(dǎo)向的審計模式，使傳統(tǒng)的審計方式能夠走出賬簿、跳出內(nèi)控，進(jìn)入以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計。加大對國有企業(yè)內(nèi)部審計法律法規(guī)執(zhí)行情況的監(jiān)管，加大內(nèi)部審計法律規(guī)范的培訓(xùn)及宣傳力度，夯實內(nèi)部審計的基礎(chǔ)，提高領(lǐng)導(dǎo)人員對內(nèi)部審計的認(rèn)識，將內(nèi)部審計工作做到更好。

（二）保障內(nèi)部審計工作獨立地位

建立健全我國企業(yè)內(nèi)部審計部門的設(shè)置。確保內(nèi)部審計部門的相對獨立性，接受企業(yè)高層管理者的領(lǐng)導(dǎo)，確保能夠獨立進(jìn)行審計工作，為國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層提供可行性建議。同時通過宣傳和學(xué)習(xí)，提高國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的審計管理理念，使他們充分認(rèn)識到審計的重要性，把內(nèi)部審計工作放在企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分，從而厘清我國國有企業(yè)內(nèi)部審計的體制機(jī)制，構(gòu)建審計委員會制度。國際內(nèi)部審計師協(xié)會相關(guān)文件規(guī)定，內(nèi)部審計人員必須要和其審計活動保持相對獨立性，進(jìn)而確保審計人員進(jìn)行客觀、公正的評估。在科學(xué)的企業(yè)法人管理結(jié)構(gòu)中，需要使企業(yè)的內(nèi)部審計委員會直接受董事會領(lǐng)導(dǎo)。內(nèi)部審計委員會需要經(jīng)過董事會通過，成為企業(yè)的常設(shè)組織，審計委員會成員應(yīng)由董事會以外的人員構(gòu)成。并且受董事會領(lǐng)導(dǎo)，審計委員會工作直接向董事會匯報，和企業(yè)管理層、其他業(yè)務(wù)部門保持相對獨立的關(guān)系，從而更好地行使相關(guān)責(zé)任。建立企業(yè)內(nèi)部審計委員會可以更好地確保審計工作的相對獨立性，保證審計職能的發(fā)揮。內(nèi)部審計部門在董事會審計委員會的領(lǐng)導(dǎo)下，能夠相對獨立地開展內(nèi)部審計工作，對企業(yè)的經(jīng)營活動的全過程進(jìn)行監(jiān)督，并作出客觀的評價。

（三）建設(shè)專業(yè)的內(nèi)審團(tuán)隊

各方面專業(yè)人才的寶貴性稀缺性在21世紀(jì)的企業(yè)競爭中不必多說，要想構(gòu)建科學(xué)高效的國有企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理機(jī)制，要從審計人員的入職前和入職后兩個階段步步推進(jìn)，首先應(yīng)加強(qiáng)人員建設(shè)，要從來源入手，根上抓起，在職員面試選拔時就準(zhǔn)備一套嚴(yán)格的選拔標(biāo)準(zhǔn)，高度把關(guān)，對應(yīng)試者的實力作出全方位的考察，確保公司真正引入一批專業(yè)根基牢固，安全責(zé)任意識到位，行動力強(qiáng)的好苗子。審計人員入職后，一方面審計人員自身應(yīng)及時加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部涉及自身工作范圍領(lǐng)域的情況的了解，便于快速上手工作，熟練工作流程。另一方面公司高層也應(yīng)從企業(yè)內(nèi)外抓起，外部來說首先帶領(lǐng)團(tuán)隊主動接受相關(guān)機(jī)構(gòu)的高級課程，拉動審計人員自身專業(yè)的不斷精研深造。其次加強(qiáng)與其他企業(yè)審計工作人員的合作交流學(xué)習(xí)，甚至開展國有企業(yè)內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)友好比拼，在反復(fù)演練中關(guān)注審計工作中可能出現(xiàn)問題漏洞，為后期實戰(zhàn)積累豐富經(jīng)驗。內(nèi)部來說審計部門應(yīng)定期組織會議，反思一段時間的工作狀態(tài)，通過審計人員同級與同級間的督促提高對不同問題風(fēng)險的警覺性和防范意識。通過上級對下級的要求提出，提高審計人員的工作責(zé)任感，嚴(yán)謹(jǐn)度。通過下級對上級的意見反饋，創(chuàng)新工作思路，提高工作效率，最終服務(wù)于建立一批凝聚力極強(qiáng)，行動迅速，責(zé)任落實到位的審計精英。

（四）注重內(nèi)部審計工作的質(zhì)量評估

結(jié)合內(nèi)部審計工作開展的要求，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者需要依照項目責(zé)任制的思想理念，合理的分配內(nèi)部審計人員的工作職責(zé)，使內(nèi)部審計工作產(chǎn)生問題時能夠及時得到處理。目前，需要引入相應(yīng)的檢查和監(jiān)督考核制度來完善內(nèi)部審計管理制度，樹立審計風(fēng)險意識。在內(nèi)部審計工作的開展過程中，需要從質(zhì)量評估的角度出發(fā)，使相關(guān)的職能機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督控制，提高內(nèi)部審計工作的約束力。同時，在一定條件下，設(shè)立相關(guān)的評估小組或者與外部評估機(jī)構(gòu)合作，合理的規(guī)避各類內(nèi)部審計風(fēng)險，約束內(nèi)部審計行為。

（五）深化審計信息化的應(yīng)用

當(dāng)前，在國有企業(yè)經(jīng)營管理的過程中，現(xiàn)代信息技術(shù)運(yùn)用廣泛，大部分的國有企業(yè)開始關(guān)注管理信息系統(tǒng)，對內(nèi)部審計數(shù)據(jù)庫進(jìn)行完善，利用云計算和大數(shù)據(jù)提高內(nèi)部審計工作的效率，降低內(nèi)部審計風(fēng)險。在審計活動中，數(shù)據(jù)分析發(fā)揮著越來越重要的作用，逐漸開始引領(lǐng)內(nèi)審工作的信息化發(fā)展，同時，內(nèi)部審計的原始資料不僅涵蓋各類手工憑證、賬簿等，還包括了具有高度概括性和關(guān)聯(lián)性的大數(shù)據(jù)。所以，內(nèi)部審計工作人員需要不斷創(chuàng)新思想，加強(qiáng)工作學(xué)習(xí)，在數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)上將數(shù)據(jù)分析與現(xiàn)場核查相聯(lián)系，保障數(shù)據(jù)分析的實施，提高內(nèi)部審計工作的效率。

三、結(jié)論

作為深化國有企業(yè)改革的代表環(huán)節(jié)，對于國有企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理機(jī)制的構(gòu)建與應(yīng)用策略研究，其步伐亟需加快，內(nèi)部審計的地位也應(yīng)得到不斷提高，如此才能在一定程度上保證國有企業(yè)之舵在危機(jī)四伏的市場經(jīng)濟(jì)中不斷化險為夷，平穩(wěn)向前。

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