徐婷

【摘 要】近年來，供給側(cè)改革促進了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級，借助改革之風轉(zhuǎn)型的同時，汽車經(jīng)銷商集團企業(yè)也面領(lǐng)著愈發(fā)不穩(wěn)定的市場環(huán)境帶來的巨大挑戰(zhàn)。在生產(chǎn)經(jīng)營中，切實有效的內(nèi)部控制是企業(yè)提高戰(zhàn)略執(zhí)行力、防范重大財務(wù)風險、提升企業(yè)價值、增強市場競爭力的保障。加強內(nèi)控管理一方面可以提高汽車銷經(jīng)銷商集團企業(yè)的綜合競爭力，另一方面可以提高其生產(chǎn)經(jīng)營效益。本文從管理者視角出發(fā)，立足于國內(nèi)汽車經(jīng)銷商集團企業(yè)內(nèi)控管理的現(xiàn)狀，對其存在的問題進行分析并提出相應(yīng)的對策。

【關(guān)鍵詞】汽車經(jīng)銷商集團企業(yè);內(nèi)部控制;問題;對策

一、內(nèi)控管理基本理論

內(nèi)部控制管理是保障各個指令得以順利開展的政策與程序，管理工作覆蓋面較廣，包括制定合理的組織結(jié)構(gòu)、安全操作管理資金、規(guī)范員工工作行為、以及項目運行的實時監(jiān)督等。內(nèi)部控制的基礎(chǔ)是控制環(huán)境，主要為管理人員的參與程度、人力資源管理制度、企業(yè)文化等。內(nèi)部控制的控制活動主要是實物控制、組織人員控制、預(yù)算控制、會計系統(tǒng)控制、和經(jīng)濟活動分析。這些控制行為和措施都是為了保護企業(yè)的財產(chǎn)，檢查會計信息的準確性，提高經(jīng)營效率，推動企業(yè)堅持執(zhí)行既定的管理政策。企業(yè)管理人員需要更好地掌握從事企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)所需的基本理論、法規(guī)要求、實務(wù)操作技能、評價指標和管理方法，從而協(xié)助企業(yè)提高內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性。

內(nèi)控管理理念從萌芽到提出經(jīng)歷了以下幾個過程：內(nèi)部控管理在萌芽階段主要起到的是相互制約的作用，能夠有效防止財務(wù)舞弊行為的發(fā)生;在發(fā)展階段，內(nèi)部控制管理作為了一個獨立的概念被提出，主要分為會計控制和內(nèi)部管理，主要作用在于保證企業(yè)資產(chǎn)的安全完整性;在成熟階段，出現(xiàn)了專門研究內(nèi)部控制管理的組織機構(gòu)和人員，并將內(nèi)部控制管理細分為以下三個部分：控制程序、控制環(huán)境、會計控制?？偠灾?，內(nèi)部控制管理是通過對企業(yè)全體上下員工行為的規(guī)范，屬于促進企業(yè)經(jīng)營目標早日實現(xiàn)的一個控制活動。

二、內(nèi)部控制對汽車經(jīng)銷商集團企業(yè)的重要性

1.提高企業(yè)運行效率、防范經(jīng)營風險。

內(nèi)控管理能夠有效約束汽車經(jīng)銷商集團員工行為，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營管理中出現(xiàn)的漏洞，維護會計信息的準確性和真實性。進而幫助企業(yè)做出合理的預(yù)算控制，避免因資金使用沖突造成的企業(yè)經(jīng)營問題。

2.保證資產(chǎn)安全完整。

健全完善的內(nèi)控制度規(guī)范了汽車經(jīng)銷商集團企業(yè)固定資產(chǎn)購置驗收、報廢、處置的流程，對項目招標，采購管理等日常經(jīng)營活動進行嚴格審核，預(yù)防和控制舞弊行為，保障企業(yè)資本運作平穩(wěn)，高效地進行。

三、汽車經(jīng)銷商集團企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及問題

1.缺乏完善的內(nèi)部控制制度。

汽車經(jīng)銷商集團企業(yè)的管理模式主要分為集團總部對成員公司的管理和各成員公司的內(nèi)部管理，難有一套系統(tǒng)、完善的管理制度。國內(nèi)汽車經(jīng)銷商集團企業(yè)往往只注重經(jīng)濟效益，對內(nèi)控制度的建立和實施不夠重視，造成內(nèi)控管理模式單一僵化、管理結(jié)構(gòu)單薄的局面。同時，由于集團企業(yè)下屬經(jīng)營單位眾多且較為分散、人員流動性強，經(jīng)常出現(xiàn)組織結(jié)構(gòu)變化，管理人員更替等問題，增加了內(nèi)控管理制度制定和復核的難度。

汽車經(jīng)銷商集團企業(yè)往往未對各機構(gòu)的職能進行科學合理的分解，崗位權(quán)限和相互關(guān)系模糊，可能導致制度規(guī)范出現(xiàn)空白、模糊地帶，使得業(yè)務(wù)執(zhí)行缺少依據(jù)，甚至滋生鉆空、舞弊行為。

2.內(nèi)部控制信息化水平有待于提高。

高效運用信息技術(shù)是企業(yè)提高競爭力、控制成本的重要方法之一。但現(xiàn)階段很多汽車經(jīng)銷商集團企業(yè)信息技術(shù)運用覆蓋面不足，在內(nèi)部控制工作過程中，沒有合理開發(fā)運用預(yù)算管理系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)等，缺乏全面預(yù)算、責任中心、責任控制等管理理念、機制和方法，難以做到全方位監(jiān)管，不利于企業(yè)搭建管理控制、計劃實施和業(yè)績考核的平臺。信息化水平不足也直接影響到財務(wù)部門與其他部門之間的信息交流，不能準確的核算相關(guān)數(shù)據(jù)，難以適應(yīng)日益復雜化的內(nèi)部控制工作。

3.缺乏合理完善的績效考核機制、內(nèi)部監(jiān)督較弱。

汽車經(jīng)銷商集團企業(yè)的收入主要來源于整車銷售和售后服務(wù)，但各汽車品牌主機廠政策不同，因此返利也會有一定上的差異。多數(shù)企業(yè)設(shè)置評價體系的時候僅以銷售量、營業(yè)收入等經(jīng)營指標作為考核依據(jù)，忽視了不同崗位職責的具體要求，導致企業(yè)中相同級別不同部門的員工間，享受到的福利待遇和工資薪酬存在較大的差異，嚴重影響到績效考核的公平性和公正性。同時現(xiàn)階段很多汽車經(jīng)銷商集團企業(yè)在進行內(nèi)部控制工作過程中并沒有重視監(jiān)督的重要性，導致分析內(nèi)部審計程序和執(zhí)行內(nèi)部審計都比較困難，不利于內(nèi)部控制管理制度的推行和實施。

四、汽車經(jīng)銷商集團企業(yè)加強內(nèi)部控制的對策

1.建立完善的內(nèi)部控制制度，提高風險意識。

企業(yè)管理者要立足于企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，結(jié)合行業(yè)經(jīng)營特征，規(guī)范內(nèi)部控制工作的內(nèi)容，以規(guī)章制度的方式明確各個崗位的工作職責和權(quán)限。對下屬經(jīng)營單位要進行全面合理的控制監(jiān)督，由于汽車經(jīng)銷商集團企業(yè)的大部分資產(chǎn)都集中在4S門店，日常經(jīng)營活動從汽車銷售、到售后以及保養(yǎng)維修，還包括了汽車配件的銷售等，各個經(jīng)營業(yè)務(wù)之間相互獨立同時也緊密相連。因此汽車經(jīng)銷商集團企業(yè)要對內(nèi)部控制機制進行完善，首先要保證下屬經(jīng)營單位內(nèi)部控制與集團企業(yè)內(nèi)部控制制度相一致，對各單位的具體情況要進行深入分析，重點把控重要環(huán)節(jié)和部門，在各個門店中充分發(fā)揮內(nèi)部控制機制的重要性作用;其次要意識到完善的內(nèi)部控制機制并不能在短期內(nèi)建立，制定內(nèi)部控制機制既要與汽車經(jīng)銷商集團企業(yè)的實際經(jīng)營情況相適應(yīng)，也要根據(jù)行業(yè)大環(huán)境的變化及時做出調(diào)整，保證內(nèi)部控制機制的適應(yīng)性和合理性。同時應(yīng)指定制度歸口管理部門，定期牽頭組織公司各部門對制度進行復核，查看是否與實際業(yè)務(wù)或其它部門有沖突，與其他部門制度有沖突，是否存在制度的空白地帶、制度內(nèi)容是否符合內(nèi)部控制的要求等，形成制度建立、制度修訂、制度執(zhí)行和制度監(jiān)督的管理閉環(huán)。

汽車經(jīng)銷商集團企業(yè)在建立內(nèi)部控制機制的過程中，也要對風險防控體系進行完善，成立專項部門對企業(yè)風險進行定期的評估，實時監(jiān)控企業(yè)內(nèi)、外部運營環(huán)境并作記錄分析、制定風險應(yīng)急預(yù)案，提高危機意識與風險防范水平。

2.制定獎懲激勵考核制度。

為了保證內(nèi)部控制制度全面、有效地推行，汽車經(jīng)銷商集團企業(yè)也要結(jié)合其組織特性，從不同職能崗位出發(fā)，將品德、工作績效、能力和態(tài)度用科學方式劃分項目與標準，制定科學的激勵制度，激勵員工工作積極性、規(guī)范員工工作行為，實現(xiàn)差異化考核，提高激勵考核的公正性、公平性。獎懲的形式也不能局限在物資獎勵上，還應(yīng)該注重對員工精神上的獎勵，提高員工對自身能力的認同感。同時需要建立較為全面的人力資源管理體制，提升企業(yè)關(guān)于雇傭、薪資、業(yè)績考核等政策和程序的合理性。

3.建立完善的內(nèi)部審計制度。

汽車經(jīng)銷商集團企業(yè)的內(nèi)部審計人員要明確自身的工作權(quán)限，在內(nèi)部審計部門設(shè)置專門的審計人員，采用崗位輪換制度，嚴格遵守不相容崗位之間相互分離的基本原則，明確各崗位的職責權(quán)限，避免權(quán)責分配不合理、職能交叉或缺失等問題，提高內(nèi)部審計工作的獨立性。汽車經(jīng)銷商集團企業(yè)要從政策作業(yè)進行審計，結(jié)合汽車銷售行業(yè)的基本特征，從車輛出庫、財務(wù)收車款等環(huán)節(jié)出發(fā)，進行穿行測試。當發(fā)生預(yù)算賬款的時候，要嚴格核對交付時間和對應(yīng)車輛，避免出現(xiàn)違規(guī)操作的行為。

4.提高信息化水平。

企業(yè)經(jīng)營過程中的各個環(huán)節(jié)采用智能化手段進行全方位的整合，形成一套完整的信息評估系統(tǒng)，建立內(nèi)部控制與風險管理的防火墻。將內(nèi)部控制信息化作為其核心，以內(nèi)部控制風險控制信息化為工作重點，建立內(nèi)部產(chǎn)、購、銷、存等信息一體化的內(nèi)部財務(wù)和信息管理系統(tǒng)。通過信息化系統(tǒng)，汽車經(jīng)銷商集團企業(yè)能夠?qū)崟r了解下設(shè)4S門店的經(jīng)營情況，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中的問題，并及時采取科學合理的措施予以解決。同時做好風險數(shù)據(jù)的收集、記錄、錄分析工作，便于在面臨類似危機時能根據(jù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系，及時作出風險應(yīng)對措施。

在設(shè)計和實現(xiàn)內(nèi)部控制信息化的過程中，要定期對信息系統(tǒng)進行維護，設(shè)置安全防火墻來保證信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)不丟失，并與系統(tǒng)供應(yīng)商保持密切的聯(lián)系，當系統(tǒng)出現(xiàn)問題的時候能夠得到及時的修復，保證企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的安全穩(wěn)定運行。

五、總結(jié)

汽車經(jīng)銷商集團企業(yè)要從內(nèi)部控制現(xiàn)狀及問題出發(fā)，結(jié)合行業(yè)實際情況，采用科學合理的對策來提高內(nèi)部控制水平，最大化發(fā)揮內(nèi)控體系對企業(yè)長期健康發(fā)展的重要性作用。

參考文獻

[1]張穎.企業(yè)內(nèi)部控制制度面臨的問題及完善對策[A].“決策論壇——區(qū)域發(fā)展與公共政策研究學術(shù)研討會”論文集（下）[C].2016.

[2]柳詩，黃艷華.中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策研究[J].農(nóng)村經(jīng)濟與科技，2019，（17）.

（作者單位：浙江物產(chǎn)元通汽車集團有限公司）