吳伶俐

【摘 要】作者從國有企業(yè)內部審計人員角度出發(fā)，以公司為了提高審計整改的效率所采取的措施為落腳點，探討成立審計領導機構、召開審計工作座談會、出具審計簡報形成審計整改通報機制、加大后續(xù)審計整改力度這些方法對審計整改的重要性和有效性。

【關鍵詞】審計整改;重要性;對策

一、審計整改的定義

本文的審計整改指的是被審計單位針對本單位內部審計部門或外部審計、監(jiān)督機構的審計或檢查所提出的意見、建議和整改要求，對其自身所存在的內部管理問題進行改正、改進和完善的過程。包含兩方面的內容，首先是要求被審計單位對審計或檢查所發(fā)現(xiàn)問題，通過細致的分析，找出問題發(fā)生的原因，研究對策，從而使此問題得到解決，杜絕持續(xù)惡化該問題;其次，被審計并不是隨意整改，應根據(jù)審計或者檢查提出的改進建議，做到舉一反三，由此及彼，由點到面，由表及里，從而能夠積極落實持續(xù)整改，落實相同或類似問題在不同部門、不同業(yè)務中的整改，預防該類問題再次發(fā)生，杜絕屢查屢犯。達到堵塞漏洞、防范風險、規(guī)范管理的目的。

二、審計整改的重要性

1.國家制度有明確規(guī)定。

對于審計整改的相關內容，一直以來在國家相關制度中均做出了明確的要求。

（1）1997年10月21日中華人民共和國國務院令第231號公布的《中華人民共和國審計法實施條例》中的第五十四條“被審計單位應當將審計決定執(zhí)行情況書面報告審計機關”及相關規(guī)定中，明確規(guī)定了落實審計決定，強化審計整改的相關內容。

（2）2014年10月9日，國務院出臺的國發(fā)[2014]48號《關于加強審計工作的意見》，具體規(guī)定和要求了“健全整改責任制”，“狠抓審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實”“加強整改督促檢查”、“嚴肅整改問責”等方面的相關內容，目的是為了從政策上給審計整改工作提供了強有力的支持，推動審計整改工作能夠取得成效。

（3）2018年3月1日起施行的《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》中的“審計結果運用”部分，明確要求了對內部審計問題的整改責任、措施、工作機制。

2.審計整改能維護內部審計的權威性。

審計發(fā)現(xiàn)問題的整改是審計最后的基石和落腳點，直接影響到內部審計職能的充分發(fā)揮，也關系到審計項目的成敗，維護了內部審計的權威。

內部審計依法獨立客觀地監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財政、財務收支及其他經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性。由于內部審計更為了解和熟悉企業(yè)自身的發(fā)展規(guī)劃和經(jīng)營情況，因此更接近企業(yè)經(jīng)營管理需求的特點，更為有針對性地發(fā)現(xiàn)問題和整改問題，那么管理層更為迫切的實現(xiàn)防范風險、促進企業(yè)經(jīng)營管理、實現(xiàn)經(jīng)營目標的愿望，因此更加重視內部審計。抓好內部審計整改、利用審計成果的轉化是提高審計質量的關鍵環(huán)節(jié)，在內部審計工作中占據(jù)重要的位置。因此必須認真對待審計整改，并督促審計整改的效率和效果。

3.審計整改是適應企業(yè)社會發(fā)展的結果。

內部審計的定義是一項獨立、客觀的鑒證和咨詢服務。憑借一套系統(tǒng)、規(guī)范的手段對風險管理、內部控制和公司治理過程進行評價，從而使企業(yè)實現(xiàn)增加價值并改進經(jīng)營的目標。審計工作體系包括國家審計、社會審計和內部審計，作為國家審計體系的重要組成部分的內部審計，在防范風險、規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營、促進企業(yè)管理、提高效益等方面發(fā)揮了自身重要的作用。隨著社會的不斷發(fā)展，國家企業(yè)深入改革的推進，將內部審計給予了更高的工作要求，賦予了內部審計更多的使命，內部審計發(fā)揮著更為重要的作用。通過審計查出問題的整改，有利于早日發(fā)現(xiàn)問題、改正問題，完善內部管理。

三、審計整改工作存在的主要問題及表現(xiàn)

1.對落實整改工作不重視。

被審計單位對審計整改工作的重視程度不夠，個別領導干部沒有認識到其重要性，未能將落實審計整改工作與審計查出問題放在同等重要位置。他們對審計發(fā)現(xiàn)的問題，對問題存在的危害和嚴重性較為重視，但卻對審計發(fā)現(xiàn)問題整改落實態(tài)度積極性卻并不高。對于審計整改工作并沒有徹底的貫徹落實，僅僅流于表面，未深度剖析審計過程中存在的問題，未對已產(chǎn)生的問題進行糾正，覺得過去的已經(jīng)過去了，已不再重要，做得更多的是應付性的工作。

被審計單位理所當然地錯誤認定為整改是審計部門的職責，導致需要整改的業(yè)務部門對審計整改并不配合或不積極配合整改，從而將審計整改工作演變成審計部門的職責范圍。只靠審計部門整改加之審計力量和資源不足等原因，造成審計查出的問題難以得到全面、有效整改，造成審計整改率不高。

2.對審計整改工作落實不到位。

被審計單位對整改工作落實不到位、不全面、不徹底，大多數(shù)情況被審計單位在收到審計報告時，根據(jù)報告中的意見，通常會采用的措施是進行制度的修訂。有選擇性地進行整改，對方便整改的事項進行整改，復雜的有難度的就不整改。避重就輕的進行整改，無關痛癢的進行整改，影響其自身利益不利的問題就難以整改或不完全整改，如影響領導、員工或部門績效的問題，整改力度較小，整改不夠徹底，沒有從根源上解決問題，所以整改的效果也會大打折扣，難以達到審計整改的主要目的。

3.審計人員不夠，難以跟蹤審計整改情況。

人員數(shù)量嚴重不足，審計人員素質也需亟待加強，而隨著公司不斷發(fā)展壯大，涉足的領域越來越多，礦產(chǎn)類、金融業(yè)、融資租賃業(yè)、類銀行業(yè)等，要求審計人員懂的面越來越廣，業(yè)務規(guī)模的不斷壯大，審計任務日漸繁重與現(xiàn)有審計資源嚴重匱乏形成鮮明對比，審計人員在監(jiān)督整改工作方面，缺乏人力，“分身乏術”，從而導致審計跟蹤有些缺乏。再者，由于前期審計發(fā)現(xiàn)問題的具體情況是由上次參加審計的人員比較熟悉，跟蹤落實整改審計工作人員需要重新熟知情況，難以保持連貫性。

四、加強審計整改的應對策略

1.落實中央精神，成立內部審計委員會。

2018年5月23日召開的中央審計委員會第一次會議，會上習近平總書記發(fā)表重要講話，指明了新時代審計事業(yè)的前進方向，深刻闡述了審計工作的一系列根本性、方向性、全局性問題，為在我國審計事業(yè)發(fā)展進程中具有劃時代的里程碑意義。習近平強調，改革審計管理體制，組建中央審計委員會，是加強黨對審計工作領導的重大舉措。要落實黨中央對審計工作的部署要求，加強全國審計工作統(tǒng)籌，優(yōu)化審計資源配置，做到應審盡審、凡審必嚴、嚴肅問責，努力構建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權威高效的審計監(jiān)督體系，更好發(fā)揮審計在黨和國家監(jiān)督體系中的重要作用。

2019年7月9日公司委員會審計委員會宣告成立，省審計廳領導應邀出席成立儀式并講話。公司黨委書記、董事長，公司總經(jīng)理均參與會議。公司成立黨委審計工作委員會是公司加強黨委對審計工作領導的重大舉措;是公司黨委堅決落實省委、審計署、省審計廳指示精神的具體行動。

2.提高審計認識，領導重視。

我公司于2019年召開全公司內部審計工作座談會，江西省審計廳相關領導應邀到會指導，公司黨委副書記、總經(jīng)理出席會議并講話，表達了公司高層對審計工作的高度重視。

會上深入學習貫徹習近平總書記在中央審計委員會第一次會議上的重要講話精神，落實全省內部審計工作座談會精神，通報近期全公司內部審計工作情況，邀請三家子公司領導作為代表交流了內部審計工作經(jīng)驗，研究如何充分發(fā)揮內部審計在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用，共同推動公司內部審計工作更好發(fā)展。

3.通報審計問題的整改情況。

公司審計部針對上一年內外部審計、檢查所發(fā)現(xiàn)的問題進行整理，形成審計發(fā)現(xiàn)問題臺賬，每月審計部要求各被審計單位將整改情況進行反饋，已整改的內容需提交整改材料，由審計部開會研究討論整改材料是否能支撐整改完成這一結論。每月對問題整改情況進行后續(xù)跟蹤，每個季度通過編寫審計簡報，向所有被審計單位的黨政領導、本集團公司的黨政領導、副總及高管層進行及時通報整改情況和結果，讓未整改的單位覺得不整改沒有面子，督促被審計單位進行及時、有效進行整改。

4.加大后續(xù)審計整改跟蹤力度。

除了進行通報機制外，我公司加大后續(xù)審計的力度。圍繞問題和風險高發(fā)領域，對開展過的審計項目有重點地開展后續(xù)審計，從問題整改的進度、深度和輻射面三個維度著力，重點查看有無應整改未整改問題，有無新發(fā)生問題。

實施后續(xù)審計，可以促使審計處理意見和建議在被審計單位得到正確采納和落實，使內部審計的監(jiān)督職能得到充分實現(xiàn)，體現(xiàn)內部審計在組織管理中的重要作用。堅持后續(xù)審計可以保持審計監(jiān)督的連續(xù)性，促進被審計單位加強制度建設，提升管理水平，對于維護審計決定的嚴肅性，增強審計機構的權威性，具有重要意義。

通過后續(xù)審計，現(xiàn)場查看被審計單位整改的材料，進行研究確認，并針對這次審計出具審計報告，針對已整改、未整改、發(fā)現(xiàn)的其他問題在報告中進行通報。讓被審計單位重視審計，提高審計認識，注重整改效果。對后續(xù)審計報告進行提交的目的是，可以讓高層管理者看到對被審計單位整改之后的現(xiàn)狀。

參考文獻

[1]廖燕.國有企業(yè)審計整改存在的主要問題成因及對策[J].中國內部審計，2017，（3）：26-29.

[2]朱文君.關于提升內部審計問題整改有效性的對策和建議[J].現(xiàn)代國企業(yè)研究，2015，（8）.

（作者單位：江西銅業(yè)股份有限公司）