許名卉

（邵陽(yáng)市煙草公司，湖南 邵陽(yáng) 422000）

一、邵陽(yáng)煙草內(nèi)部審計(jì)職能定位的發(fā)展及現(xiàn)狀

邵陽(yáng)煙草于1995年設(shè)立了獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)科，開(kāi)始實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度，主要職能定位為財(cái)務(wù)收支審計(jì)。2000年單位組織機(jī)構(gòu)改編，取消了審計(jì)科，將審計(jì)工作合并到財(cái)審科，主要開(kāi)展全市系統(tǒng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)和下屬單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。2004年取消縣級(jí)分公司法人資格后，再次設(shè)立審計(jì)科，主要負(fù)責(zé)全市系統(tǒng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)、下屬單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和工程投資項(xiàng)目審計(jì)等。2009年湖南煙草系統(tǒng)開(kāi)始實(shí)施審計(jì)派駐模式，在地州市公司設(shè)立審計(jì)派駐辦，與審計(jì)科合署辦公，審計(jì)職能增加了物資采購(gòu)、宣傳促銷(xiāo)等企業(yè)管理方面的審計(jì)監(jiān)督職能。近幾年邵陽(yáng)煙草內(nèi)部審計(jì)工作通過(guò)實(shí)踐，已初步形成以“防風(fēng)險(xiǎn)、強(qiáng)內(nèi)控、促發(fā)展”為中心任務(wù)、監(jiān)督和服務(wù)并重的審計(jì)職能新定位，并在逐步完善配套措施。

二、制約邵陽(yáng)煙草內(nèi)部審計(jì)職能作用發(fā)揮的障礙

（一）內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)

審計(jì)的獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)工作的基本要求。為了提高審計(jì)獨(dú)立性，2009年湖南煙草商業(yè)系統(tǒng)開(kāi)始在全省推行實(shí)施審計(jì)委派制，實(shí)行“雙重領(lǐng)導(dǎo)、垂直管理”的組織模式，對(duì)全省系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作起到了很大的促進(jìn)作用，但派駐辦人員的勞動(dòng)關(guān)系和薪酬福利的隸屬關(guān)系沒(méi)有改變，仍然歸屬于所屬地州市公司，審計(jì)片區(qū)主任對(duì)片區(qū)審計(jì)工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和管轄權(quán)有限，制約了審計(jì)的獨(dú)立性，也阻礙了內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮。2018年底3個(gè)審計(jì)片區(qū)相繼撤銷(xiāo)。

（二）內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性不強(qiáng)

在現(xiàn)行“雙重領(lǐng)導(dǎo)、垂直管理”的組織模式下，內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性較大程度上取決于上級(jí)主管部門(mén)和本單位領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)審計(jì)工作的重視和支持程度。如果無(wú)法得到上級(jí)主管部門(mén)和本單位領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的大力支持，審計(jì)部門(mén)將不可避免陷入尷尬境地，成為可有可無(wú)的邊緣機(jī)構(gòu)，這直接影響了內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展和審計(jì)監(jiān)督職能的發(fā)揮。邵陽(yáng)煙草現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)班子對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度明顯增強(qiáng)，但內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性尚有待進(jìn)一步提高。

（三）內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍力量不強(qiáng)

目前，煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)力量普遍較弱，同時(shí)，財(cái)審人員工作交流不多，審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)比較單一，信息技術(shù)、工程管理和金融等專(zhuān)業(yè)人員較少，審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)有待進(jìn)一步提高，沒(méi)有充分發(fā)揮兼職審計(jì)人員的力量，審計(jì)后備人才培養(yǎng)不足，難以適應(yīng)新時(shí)代開(kāi)展高質(zhì)量審計(jì)監(jiān)督的需要。

（四）審計(jì)創(chuàng)新能力有待進(jìn)一步提升

目前，邵陽(yáng)煙草開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理、效益審計(jì)和內(nèi)部控制方面的審計(jì)工作較少，審計(jì)信息化應(yīng)用水平不高，主要利用湖南省局審計(jì)信息系統(tǒng)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目，僅是對(duì)審計(jì)作業(yè)模塊的應(yīng)用，卷煙和煙葉的銷(xiāo)售數(shù)據(jù)、專(zhuān)賣(mài)及物流的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等尚未集成到審計(jì)信息系統(tǒng)中來(lái)，暫時(shí)無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)標(biāo)、財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的對(duì)比和分析，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)的能力不足，大數(shù)據(jù)審計(jì)工作模式尚未形成，且邵陽(yáng)煙草不具備研發(fā)新的審計(jì)信息系統(tǒng)的條件。

三、改進(jìn)路徑與措施

（一）精準(zhǔn)定位內(nèi)部審計(jì)職能

一是在現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)部門(mén)及各審計(jì)崗位職責(zé)基礎(chǔ)上，進(jìn)一步完善審計(jì)職能定位，細(xì)化審計(jì)職責(zé)，逐步形成與現(xiàn)代企業(yè)制度高度適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)模式。二是以邵陽(yáng)煙草質(zhì)量管理體系轉(zhuǎn)版及標(biāo)準(zhǔn)化升級(jí)等工作為契機(jī)，進(jìn)一步梳理內(nèi)部審計(jì)工作流程、相關(guān)制度清單及記錄表單，提高內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范化水平。三是要完善內(nèi)部審計(jì)制度，建立健全審計(jì)責(zé)任追究、項(xiàng)目后續(xù)審計(jì)運(yùn)用等制度，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和服務(wù)的職能。

（二）不斷增強(qiáng)審計(jì)獨(dú)立性和權(quán)威性

一是加強(qiáng)市局黨組對(duì)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)。建立健全內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)工作機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)和管理，提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。二是完善審計(jì)委派機(jī)制。加強(qiáng)省局內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)對(duì)地州市公司審計(jì)工作的組織與管理，強(qiáng)化上級(jí)審計(jì)部門(mén)對(duì)審計(jì)派駐人員的選拔任用和工作績(jī)效考核。三是完善審計(jì)追責(zé)問(wèn)責(zé)機(jī)制。建立健全追責(zé)問(wèn)責(zé)協(xié)調(diào)制度和重大事項(xiàng)移送制度，將內(nèi)部審計(jì)結(jié)果及問(wèn)題整改情況作為績(jī)效考核和干部管理的重要依據(jù)，對(duì)屢審屢犯、前審后犯的情況要嚴(yán)肅追責(zé)，切實(shí)提高審計(jì)成果運(yùn)用效果，提升內(nèi)部審計(jì)威懾力。

（三）培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)化審計(jì)人才隊(duì)伍

要發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展中的作用，落腳點(diǎn)是需要打造一支“信念堅(jiān)定、業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)務(wù)實(shí)、清正廉潔”的高素質(zhì)專(zhuān)業(yè)化內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍。當(dāng)前，邵陽(yáng)煙草亟需通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)技能培訓(xùn)和后續(xù)教育、加強(qiáng)財(cái)審人員崗位交流輪換和經(jīng)驗(yàn)學(xué)習(xí)共享、加強(qiáng)審計(jì)作業(yè)實(shí)戰(zhàn)練兵等措施，充分調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)人員的積極性和擔(dān)當(dāng)作為，不斷提高審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)水準(zhǔn)和綜合素養(yǎng)。

（四）提高內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新能力

一是要大力推進(jìn)效率管理的方式轉(zhuǎn)型。在邵陽(yáng)煙草財(cái)務(wù)共享模式的基礎(chǔ)上，運(yùn)用新技術(shù)、新手段，探索建立包含審計(jì)案例、審計(jì)問(wèn)題和整改標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容的審計(jì)成果信息庫(kù)，探索審計(jì)方式方法的轉(zhuǎn)型，逐步實(shí)現(xiàn)事后審計(jì)與事中、事前審計(jì)相結(jié)合，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與在線審計(jì)相結(jié)合。二是要積極探索風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)和控制。要轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)理念，探索適合煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)法，力爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)審計(jì)覆蓋面廣、重點(diǎn)突出、節(jié)省人力物力、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)有效控制等審計(jì)目標(biāo)。