（云南省普洱市景東縣審計(jì)局，云南 普洱 665000）

2018年審計(jì)機(jī)關(guān)提出“四個(gè)促進(jìn)”的新要求，即促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展、促進(jìn)全面深化改革、促進(jìn)權(quán)力規(guī)范運(yùn)行、促進(jìn)反腐倡廉，要求審計(jì)機(jī)關(guān)在推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化中發(fā)揮重要作用。開展好重大政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)首當(dāng)其沖，意義重大，本文對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)開展重大政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)的思路和對(duì)策提出探討。

一、重大政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)存在的問題和面臨的挑戰(zhàn)

自2014年起，重大政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)在各地得到實(shí)踐并不斷推廣，但當(dāng)前仍然處于探索階段，其本身還存在許多局限和不足，在實(shí)踐中碰到許多新問題，存在一些影響和制約重大政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)的薄弱環(huán)節(jié)。

（一）法律依據(jù)不足，工作機(jī)制不健全

1.缺少法律保障。目前，重大政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)尚處于摸索階段，重大政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)在法律、法規(guī)的建設(shè)、評(píng)價(jià)體系的建立以及計(jì)算機(jī)應(yīng)用等方面都缺少創(chuàng)新和成熟經(jīng)驗(yàn)。

2.工作機(jī)制不健全。目前，有多個(gè)部門對(duì)同一項(xiàng)目進(jìn)行管理，參與建設(shè)項(xiàng)目各方的管理職能和權(quán)限尚未從制度上合理界定，各方的權(quán)責(zé)關(guān)系不明晰，容易造成各管理方不到位和越位情況，制約著審計(jì)機(jī)關(guān)的參與力度。

（二）審計(jì)力量嚴(yán)重不足，審計(jì)人員素質(zhì)亟待提高

1.審計(jì)工作量大，審計(jì)力量不足。重大政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)內(nèi)容呈現(xiàn)大量性、廣泛性和深入性，涉及各個(gè)方面，耗用審計(jì)力量越來(lái)越大，審計(jì)力量的現(xiàn)狀遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足重大政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)發(fā)展的需要。

2.審計(jì)人員的素質(zhì)不能適應(yīng)跟蹤審計(jì)要求。跟蹤審計(jì)既要求審計(jì)人員懂財(cái)務(wù)、法律、大數(shù)據(jù)、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)和地理信息系統(tǒng)等現(xiàn)代技術(shù)，還需要掌握國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策和各領(lǐng)域戰(zhàn)略部署，同時(shí)還要兼?zhèn)鋮f(xié)調(diào)溝通能力、寫作等工作技巧。而基層審計(jì)機(jī)關(guān)大部分人員以財(cái)會(huì)、審計(jì)、工程專業(yè)為主，復(fù)合型人才匱乏。

（三）審計(jì)獨(dú)立性受到一定制約，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大

1.行政體制對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的制約。審計(jì)機(jī)關(guān)作為政府的職能部門履行行政職能，而被監(jiān)督者同時(shí)隸屬于政府部門，因此，政府極有可能從自身局部利益出發(fā)而不是從社會(huì)公眾利益出發(fā)來(lái)決定審計(jì)結(jié)果。

2.審計(jì)監(jiān)督權(quán)和行政管理權(quán)的界限難以準(zhǔn)確把握。有的地方采取了派駐式的“貼身”跟蹤審計(jì)，被審計(jì)單位對(duì)一些應(yīng)由自己決定的事項(xiàng)，也讓審計(jì)人員表態(tài)，造成了審計(jì)與被審計(jì)方責(zé)任不清，從而引發(fā)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。

（四）審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)難以確定，審計(jì)質(zhì)量難以保證

1.政策執(zhí)行效果一般具有滯后性，而且影響政策實(shí)施及效果的因素很多。一項(xiàng)重大政策的制訂出臺(tái)一般會(huì)有很多相關(guān)的配套措施，政策執(zhí)行周期長(zhǎng)，導(dǎo)致評(píng)估政策效果難度大。

2.存在一定程度的審計(jì)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。由于審計(jì)人員的技術(shù)、水平和能力的限制，審計(jì)人員在跟蹤審計(jì)中，對(duì)有些問題沒有及時(shí)發(fā)現(xiàn)，或者是對(duì)存在的問題未能做出正確的評(píng)價(jià)等，都容易形成質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。

二、重大政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)的思路及建議

（一）健全相關(guān)法律法規(guī)，加強(qiáng)各相關(guān)部門的協(xié)作配合

1.健全完善相關(guān)法律法規(guī)。重大政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)還處于發(fā)展的摸索階段，其實(shí)施辦法和程序還不規(guī)范。當(dāng)前，需要出臺(tái)一系列重大政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)的規(guī)章制度。

2.加強(qiáng)各相關(guān)部門的協(xié)作配合。審計(jì)工作要與財(cái)政、監(jiān)察等監(jiān)管部門相結(jié)合，形成監(jiān)督合力。

（二）整合審計(jì)資源，提高審計(jì)人員素質(zhì)

1.整合審計(jì)資源。一是強(qiáng)化基層審計(jì)機(jī)關(guān)和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的配合聯(lián)動(dòng)，并加強(qiáng)政策落實(shí)跟蹤審計(jì)與各專業(yè)審計(jì)的融合，做到項(xiàng)目同步安排、協(xié)同實(shí)施、成果共享，發(fā)揮審計(jì)合力。二是突出重點(diǎn)，量力而行。要區(qū)別重點(diǎn)項(xiàng)目和項(xiàng)目不同情況，明確審計(jì)目標(biāo)，抓住重要環(huán)節(jié)、關(guān)鍵時(shí)點(diǎn)和重點(diǎn)內(nèi)容開展審計(jì)，實(shí)現(xiàn)資源共享和整合。三是有效利用社會(huì)審計(jì)資源，對(duì)專業(yè)性很強(qiáng)的知識(shí)領(lǐng)域，可借助專家團(tuán)隊(duì)、高校力量等予以解決，對(duì)關(guān)乎民生的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，可借助媒體等渠道，通過公告等形式獲取線索。

2.強(qiáng)化大數(shù)據(jù)審計(jì)，提高審計(jì)效率。要充分運(yùn)用信息化技術(shù)手段，積極探索創(chuàng)新審計(jì)組織模式、管理方式。向信息化要資源，向大數(shù)據(jù)要效率，要積極運(yùn)用大數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)分析技術(shù)方法，不斷加大數(shù)據(jù)分析和運(yùn)用力度，及時(shí)總結(jié)推廣經(jīng)驗(yàn)。

3.提高審計(jì)人員素質(zhì)。一是直接增強(qiáng)審計(jì)力量，可以適當(dāng)增加編制，有選擇地引進(jìn)多學(xué)科審計(jì)人才。二是培養(yǎng)多技能復(fù)合型審計(jì)人才。審計(jì)機(jī)關(guān)要積極通過專題講解、網(wǎng)絡(luò)課件、視頻培訓(xùn)等形式，加強(qiáng)專家型人才培養(yǎng)，并發(fā)揮業(yè)務(wù)骨干和復(fù)合型人才的“傳、幫、帶”作用。

（三）準(zhǔn)確把握審計(jì)監(jiān)督定位，保持審計(jì)獨(dú)立性

1.不斷總結(jié)省以下地方審計(jì)機(jī)關(guān)人財(cái)物管理改革試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，完善國(guó)家審計(jì)制度，打破層級(jí)壁壘，保障審計(jì)獨(dú)立性，提升審計(jì)監(jiān)督整體效能。

2.科學(xué)界定審計(jì)監(jiān)督權(quán)，做到“到位”不“越位”。審計(jì)人員應(yīng)在法定職責(zé)權(quán)限范圍內(nèi)開展審計(jì)工作，嚴(yán)格規(guī)范向被審計(jì)單位索取資料和延伸調(diào)查等行為，恪守審計(jì)權(quán)力邊界，做到審計(jì)程序合法、審計(jì)方式遵法、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)依法、審計(jì)保障用法。

（四）準(zhǔn)確把握“三個(gè)區(qū)分開來(lái)”，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)堅(jiān)持“三個(gè)區(qū)分開來(lái)”，以是否符合黨的十九大精神、是否符合新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義基本方略和重大改革方向作為審計(jì)定性判斷的標(biāo)準(zhǔn)，歷史全面客觀看待問題，特別是改革發(fā)展中出現(xiàn)的新情況新問題，讓審計(jì)評(píng)價(jià)更準(zhǔn)確客觀、問題定性更令人信服，既嚴(yán)肅查處重大違紀(jì)違法問題，又支持、促進(jìn)改革發(fā)展中的積極探索與創(chuàng)新舉措，保護(hù)干部干事創(chuàng)業(yè)的積極性。