韓冰冰

摘要：本文詳細闡述了當前城商行內(nèi)部審計面臨監(jiān)管質(zhì)量提升與銀行內(nèi)部審計實施中存在較高壁壘雙重壓力下的內(nèi)審工作難題，從客觀的角度全面提出了城商行如何對面臨的多項難題進行有效化解和應對的措施。

關鍵詞：城商行;內(nèi)審;難題;化解措施

中圖分類號：F239.45文獻識別碼：A文章編號：2096-3157（2020）26-0190-03

近幾年受大經(jīng)濟環(huán)境持續(xù)低位運行影響，中小企業(yè)經(jīng)營狀況普遍低迷，對以中小企業(yè)為主要客戶源的城商行影響較大。2020年上半年統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，城商行經(jīng)營指標呈現(xiàn)明顯下滑趨勢，使處在發(fā)展與規(guī)范經(jīng)營行為融合陣痛期的城商行，經(jīng)營難度增長，盈利水平下降，風險隱患接連暴露。城商行內(nèi)審工作在原有基礎上，難度持續(xù)加大，難題進一步增多。

一、城商行內(nèi)審面臨的主要難題

1.城商行對內(nèi)審工作重視不足

城商行最初是由多家城市信用社合并組建成立的，由于底子薄、規(guī)模小、管理相對薄弱，一直將規(guī)模做大做強作為發(fā)展的長期目標，以增存放貸為工作重心。憑借經(jīng)營理念靈活、營業(yè)網(wǎng)點眾多、存款利息高、貸款審批鏈條短的優(yōu)勢，城商行在短時間內(nèi)快速發(fā)展起來。對于伴生而來的風險問題，快速規(guī)模增長在一定程度上抵消和掩蓋了管理不足形成的大部分風險問題，使得重營銷輕管理的發(fā)展模式在很長一段時間里得以存續(xù)，導致城商行內(nèi)審工作一直處于重視不足的狀態(tài)。近年來，隨著城商行規(guī)模不斷壯大，粗放式管理帶來的問題越來越多地暴露出來，合規(guī)管理薄弱帶來的弊端也逐漸凸顯，主要表現(xiàn)在內(nèi)審部門可支配資源與實際工作不匹配，審計人員配備不足，且多以安排閑置人員、不具備專業(yè)勝任能力人員為主，越來越不適應當前系統(tǒng)化、規(guī)范化監(jiān)管的步伐。此種情況，一方面，造成城商行內(nèi)審工作質(zhì)量效率低下，無法及時有效發(fā)現(xiàn)內(nèi)部存在的風險隱患問題;另一方面，城商行決策層、經(jīng)營層以及各管理部門尚未完全轉(zhuǎn)變觀念，跟不上監(jiān)管步伐。對審計發(fā)現(xiàn)的問題重視不夠，問題整改無力，未形成審計問題及時落地整改并有效推進經(jīng)營發(fā)展的管理機制，未達到監(jiān)管對內(nèi)審工作“全量覆蓋現(xiàn)有業(yè)務、發(fā)揮內(nèi)審對全行經(jīng)營風險的預警提示作用”的工作要求，成為內(nèi)審工作面臨的一項難題。

2.城商行內(nèi)部對審計存在較高的壁壘

由于內(nèi)審工作長時間在城商行內(nèi)部重視不足，導致內(nèi)審工作在城商行內(nèi)部被虛化，內(nèi)審部門權(quán)威性不高，審計獨立性也在一定程度上受到限制和影響。部分業(yè)務部門，特別是業(yè)務核心部門，為片面追求任務指標完成而存在忽略規(guī)范化管理的情況，對內(nèi)審工作配合不夠積極，常以保障數(shù)據(jù)安全、防止涉密數(shù)據(jù)外泄的角度，拒絕向內(nèi)審部門提供全量審計資料，影響實際內(nèi)審工作開展的效率與質(zhì)量。同時，由于當前強監(jiān)管的管理模式下，各業(yè)務部門或多或少都存在無法立即解決的歷史問題，為減少和降低本部門承擔的問題風險與管理責任，普遍對審計發(fā)現(xiàn)問題采取相互推諉的形式回避承擔管理責任，對待整改工作則多表現(xiàn)為既拿不出工作痕跡，也無實質(zhì)性推進的口頭式設想和計劃，“內(nèi)審揭示問題導致更多監(jiān)管風險，阻礙本行業(yè)務發(fā)展”和“歷史性遺留問題無法解決，整改意味著工作無法正常開展”的思維模式根深蒂固，無形中對內(nèi)審工作設立了較高壁壘，形成了內(nèi)審工作難以推進和發(fā)揮效力的又一難題。

3.城商行問題整改問責機制存在缺陷

受管理架構(gòu)不夠完善的限制和重營銷輕管理的經(jīng)營理念影響，內(nèi)審發(fā)現(xiàn)的問題，城商行內(nèi)部追責和整改聯(lián)動一直乏力。由于長時間管理與問責缺位，業(yè)務損失頻繁出現(xiàn)，突出體現(xiàn)在信貸業(yè)務上，業(yè)務損失時有發(fā)生，歷史問題長期無人問津和解決，同時新官不理舊賬和法不責眾的心理，盲目增貸和以貸收息現(xiàn)象持續(xù)發(fā)生，造成新舊問題不斷交錯出現(xiàn)，存量貸款出現(xiàn)的老問題一直未能解決，新增貸款新的問題又不斷涌現(xiàn)。由于問責機制存在缺陷，城商行普遍對內(nèi)部發(fā)現(xiàn)問題重視程度不高，造成部分問題整改流于表面，內(nèi)審工作難度增大，存在被審計機構(gòu)面對內(nèi)審時，資料提供時間拖延、工作配合不積極、對審計下發(fā)問題不重視、后續(xù)整改無力等內(nèi)耗情況，是嚴重影響內(nèi)審工作有效推進與審計職能作用發(fā)揮的重大難題。

4.監(jiān)管尺度政策的巨大調(diào)整進一步增加了內(nèi)審工作難度

近兩年，由于監(jiān)管部門對城商行管理政策的巨大調(diào)整，提出合并重組及對現(xiàn)有業(yè)務調(diào)結(jié)構(gòu)等剛性監(jiān)管要求，導致實際工作中，監(jiān)管部門對城商行各項業(yè)務指標限制越發(fā)嚴格，城商行隱性不良持續(xù)暴露等問題頻繁出現(xiàn)。面對監(jiān)管檢查頻度高、問責處罰力度強金額大，業(yè)務部門如驚弓之鳥，面對內(nèi)審也不敢暴露問題，進一步加劇了內(nèi)審工作開展阻力，內(nèi)審發(fā)現(xiàn)問題難度徒增，導致內(nèi)審發(fā)現(xiàn)問題的深入度和數(shù)量越來越難以滿足監(jiān)管工作需求，內(nèi)審部門無法全面及時發(fā)現(xiàn)城商行目前存在的隱患風險和有效堵截業(yè)務損失發(fā)生，內(nèi)審工作對內(nèi)對外阻力重重，難度日漸增大，是內(nèi)審工作面臨的巨大難題。

5.人力資源對內(nèi)審配備存在缺陷

城商行在工作管理中，普遍不注重管理人員專業(yè)資質(zhì)的審核，沒形成專業(yè)人做專業(yè)事的選人用人體制，造成城商行人事管理工作不系統(tǒng)不規(guī)范，選人、用人標準粗放，沒有計劃性和目標性開展人力資源管理工作，僅僅圍繞領導指示的工作開展人事管理，沒有設立科學有效的人員儲備、考核管理體系，人力資源的分配與管理效果有限。特別是人才招聘，標準較低，直接影響各業(yè)務部門管理人員補充及工作開展。近年來，各城商行為實現(xiàn)對外品牌形像提升，人員招聘時更多關注應聘人員是否來自于“985、211”等名校，輕視對人員專業(yè)性、崗位需求匹配性的篩選，綜合能力選拔薄弱甚至缺失，造成城商行專業(yè)型、學習型、創(chuàng)造型管理人才儲備持續(xù)不足，專業(yè)崗位人員配備長期缺位。同時，人員分配過于傾斜前臺、財務、信貸等核心業(yè)務層面，導致內(nèi)審人員配備數(shù)量長期不足，是直接影響內(nèi)審工作開展的主要難題。

6.城商行內(nèi)控職責框架及制度建設存在缺陷

城商行受起步晚、無與自身匹配的體系化內(nèi)控管理框架可參照的不利因素影響，在內(nèi)控職責框架建設、職能部門職責分工、業(yè)務制度文件建設等方面工作，一直處在邊摸索、邊前進、邊總結(jié)、邊建設的狀態(tài)。同時，城商行在組建之初，由于規(guī)模小、業(yè)務種類少、結(jié)算方式單一等原因，最初部門設立也較少，后期隨著業(yè)務規(guī)模和種類的擴展，逐步增設部門，分化管理職責，造成城商行內(nèi)控職責框架和內(nèi)部職責分工始終處于不夠規(guī)范和細致的狀態(tài)，部分管理職責未能在各管理部門間實現(xiàn)無縫對接，存在較多職責重疊和職責空缺的框架缺陷。內(nèi)控管理職責框架不完整，業(yè)務制度建設存在不完善和制度修訂不及時，內(nèi)控制度線條比較粗，不能全面覆蓋全量業(yè)務操作與管理等問題的存在，最直接的影響就是內(nèi)部審計工作開展中，有相當數(shù)量的業(yè)務無對標制度支撐，業(yè)務操作查不到具體內(nèi)控操作要求，無法定性及劃分審計發(fā)現(xiàn)問題的管理責任和操作執(zhí)行責任，是內(nèi)審工作面臨的又一難題。

7.城商行內(nèi)審薪酬待遇、職業(yè)成長發(fā)展路徑對人才無吸引力

隨著近幾年城商行薪酬待遇向前臺營銷人員進一步大幅度傾斜政策的調(diào)整，越來越多具備專業(yè)勝任能力的人才不愿到審計崗位工作。同時，內(nèi)審人員工作難度和壓力遠高于其他管理部門，但薪酬待遇一直處于等同或略低于核心業(yè)務管理部門、大大低于前臺營銷部門的水平，與內(nèi)審人員承擔的工作壓力強度和自身具備的業(yè)務能力嚴重不匹配，造成優(yōu)秀審計人才持續(xù)向薪酬待遇更高的核心業(yè)務部門、營銷部門或大型股份制銀行流失的局面。另外，城商行內(nèi)審崗位存在職業(yè)發(fā)展規(guī)劃不明朗，薪酬待遇與工作強度及具備的業(yè)務能力不匹配的巨大反差，造成有能力的人員不愛干內(nèi)審，沒能力的人員干不好內(nèi)審，大鍋飯鐵飯碗的體制，使有作為能力強和不作為能力差的內(nèi)審人員薪酬水平相同，嚴重阻礙內(nèi)審隊伍及內(nèi)審工作的良性發(fā)展，成為嚴重影響內(nèi)審隊伍穩(wěn)定和內(nèi)審人才挽留無力的長期難題。

二、有效的化解措施

1.提高城商行“三會一層”對內(nèi)審工作的重視程度

城商行審計工作能否充分發(fā)揮其積極的預警監(jiān)督作用，與直接領導的重視程度密不可分。城商行應加強公司治理，建立內(nèi)審部門定期向“三會一層”匯報審計工作的機制，形成從一把手到分管行長均能充分認識到內(nèi)審工作在促進銀行合規(guī)經(jīng)營管理、全行風險預警、操作風險化解、管理風險把關等多個環(huán)節(jié)中發(fā)揮的重要作用，全面提高城商行“三會一層”對內(nèi)審工作的重視程度，進而達到在全行范圍內(nèi)加強合規(guī)管理，全面提升審計工作權(quán)威性，有效降低內(nèi)審工作阻力，加強各職能管理部門對內(nèi)審工作的配合度，實現(xiàn)及時有效發(fā)現(xiàn)城商行現(xiàn)存風險隱患，規(guī)避各項經(jīng)營和操作風險，化解因領導層面重視不足帶來的審計難題。

2.加強城商行內(nèi)審成果運用，強化問題整改與問責

在城商行內(nèi)部，應形成內(nèi)審與職能管理部門前后聯(lián)動、各條線部門與基層單位上下聯(lián)動的固定機制，實現(xiàn)內(nèi)審問題整改動態(tài)開展，對審計整改工作動態(tài)跟蹤并定期形成階段工作報告下發(fā)全行，督促各條線對內(nèi)審問題的整改聯(lián)動，使決策層動態(tài)了解銀行整體風險水平，適時適度調(diào)整城商行管理目標與戰(zhàn)略決策，輔助城商行內(nèi)部穩(wěn)健經(jīng)營與風險有效管理，以行內(nèi)風險問題“早發(fā)現(xiàn)，早整改，早規(guī)范，早受益”的理念，加強全行內(nèi)審成果的運用。以查出問題還要有效解決問題為宗旨，加強全行內(nèi)審發(fā)現(xiàn)問題的整改問責，降低和消除城商行內(nèi)部管理盲區(qū)，減少部門間管理內(nèi)耗，及時發(fā)現(xiàn)全行隱患風險，有效查處問題和推進整改，層層問責落實到人，形成問題對分管領導、審批人員、調(diào)查審核人員、基層營銷人員均有明確責任劃分和問責標準，達到出現(xiàn)風險損失有追責，發(fā)現(xiàn)問題必整改，整改必落實的機制，實現(xiàn)城商行內(nèi)部風險問題逐年減少，持續(xù)提升全行經(jīng)營合規(guī)性，實現(xiàn)安全穩(wěn)健運營和可持續(xù)發(fā)展，化解城商行問題整改問責機制存在缺陷造成內(nèi)耗嚴重，以及影響審計推進和無法發(fā)揮審計職能的難題。

3.以內(nèi)控評價工作為契機，加強城商行制度建設與部門履職管理

通過城商行內(nèi)審部門每年開展的年度內(nèi)控評價工作，及時發(fā)現(xiàn)城商行內(nèi)控管理存在的問題，從架構(gòu)完整性入手，全面摸排各部門職責分工銜接的完整性、制度建設的全面性、部門職責內(nèi)工作履職與制度執(zhí)行情況。并以此為契機，全面加強城商行制度建設與部門履職管理，推動城商行內(nèi)控管理質(zhì)量提升，加強部門職責履行不到位、職責分工不明確以及內(nèi)控管理架構(gòu)存在缺陷的重大問題揭露與跟蹤，以完善城商行內(nèi)控管理架構(gòu)、明確各部門職責分工、落實具體職能工作管理為主體思路，提升城商行內(nèi)控管理有效性，使內(nèi)審工作開展有對應制度標準，有明確責任劃分依據(jù)。完善城商行內(nèi)部控制框架，加強制度建設與部門職責工作履職管理的同時，解決內(nèi)審工作開展無對應制度支撐和無法劃分問題責任標準的難題。

4.加強城商行人力資源管理，加大內(nèi)審資源配備

（1）加強人力資源管理。著重加強崗位與專業(yè)資質(zhì)匹配的管理工作，在人員招聘管理中，加大對主修專業(yè)、取得專業(yè)資質(zhì)的審核，招聘工作有計劃有針對性開展，傾斜具體崗位需求，避免進入無目標性的持續(xù)招聘，人員總數(shù)增加卻一直不能解決各管理崗位人員需求的惡性循環(huán)狀態(tài)。

（2）增加內(nèi)審專業(yè)人員配備。增加配備具一定綜合能力及專業(yè)水平的業(yè)務骨干進入審計隊伍，以“專業(yè)人做專業(yè)事” 的理念進行內(nèi)審人員配置管理，保證審計工作由充足的具備專業(yè)勝任能力的人員在充分的時間內(nèi)開展。專業(yè)、盡職、有效、充分地開展內(nèi)審，提示城商行內(nèi)部存在的問題與風險，促進內(nèi)審質(zhì)量提升，有效發(fā)揮內(nèi)審促進城商行合規(guī)穩(wěn)健發(fā)展的職能作用，緩解內(nèi)審人員數(shù)量和勝任能力不足的難題。

（3）強化審計系統(tǒng)與各業(yè)務系統(tǒng)接口設置及查詢權(quán)限配置。加大審計系統(tǒng)與各系統(tǒng)接口及查詢問權(quán)限的配置力度，在行內(nèi)建立各個系統(tǒng)均需設置與審計系統(tǒng)對接接口和配置全量查詢權(quán)限的剛性管理要求。同時，通過前期參與各系統(tǒng)開發(fā)設計需求和后期功能測試等方式，全面了解各業(yè)務系統(tǒng)功能，動態(tài)做好各系統(tǒng)查詢權(quán)限對內(nèi)審全面配置的管理工作，以適應當前審計對應龐大的數(shù)據(jù)分析與核查的需求，起到進一步輔助提升審計效率和質(zhì)量的作用，化解審計效率不高與審計時間不足的難題。

5.提高內(nèi)審薪酬水平，建立明確的內(nèi)審職級晉升通道

提高內(nèi)審人員薪酬水平，建立與內(nèi)審業(yè)績、質(zhì)量掛鉤的獨立薪酬績效考核體系，打破內(nèi)審大鍋飯的薪酬模式，實行對工作數(shù)量、質(zhì)量全面臺帳式記錄，以階段成果考核結(jié)果為依據(jù)，確定浮動薪酬等級，獎優(yōu)罰劣，進行薪酬績效的管理模式。明確內(nèi)審人員職級晉升規(guī)劃路徑，在保證骨干隊伍相對穩(wěn)定的前提下，打破內(nèi)審人員職級與薪酬的鐵飯碗;薪酬與工作質(zhì)量效率掛鉤，多勞多得，崗位人員工作質(zhì)效持續(xù)不達標，限期退出內(nèi)審隊伍。對內(nèi)審人員實行優(yōu)勝劣汰的動態(tài)管理，達到持續(xù)無事故并工作質(zhì)效優(yōu)異標準的內(nèi)審人員，給予職級晉升的明朗職業(yè)規(guī)劃路徑;建立內(nèi)審隊伍能進能出、薪酬可上可下的激勵型管理體制，化解內(nèi)審效率質(zhì)量難以提升和人才嚴重流失的難題。

6.加大內(nèi)審部門與監(jiān)管有效聯(lián)動