張孜偉

江西財經(jīng)職業(yè)學院

社會經(jīng)濟不斷發(fā)展的過程中，內(nèi)部審計在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展中起到非常重要的作用，并得到社會的廣泛認可。在企業(yè)內(nèi)制度中內(nèi)部審計所提供的信息以及發(fā)揮出的優(yōu)勢等為企業(yè)的進一步創(chuàng)新發(fā)展提供了有利的幫助。保證現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的質(zhì)量，不僅能有效促進企業(yè)治理水平的提升，同時還能有效規(guī)避風險。然而不同的因素會對內(nèi)部設(shè)計質(zhì)量產(chǎn)生不用的影響，因此企業(yè)應加強對內(nèi)部審計重要性的認知，制定合理的內(nèi)部設(shè)計制度、完善設(shè)計組織結(jié)構(gòu)和流程。

1 現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計存在問題分析

1.1 內(nèi)部審計人獨立性不強

首先，上下級嚴格的隸屬關(guān)系導致內(nèi)部審計的發(fā)展缺乏獨立性，很多企業(yè)內(nèi)部審計部門都在管理之下，或與董事會有聯(lián)系、或與股東大會有聯(lián)系等等，在這樣的模式下內(nèi)部審計工作無法真正的獨立。我國原有審計制度中要求，在進行審計的過程中，如果發(fā)現(xiàn)重大事項，可向被審計單位上級內(nèi)審機構(gòu)反映，這是導致內(nèi)部審計無法進一步發(fā)展的原因。內(nèi)部審計受兩個利益階層不一樣的領(lǐng)導管理，很多情況下會導致大多數(shù)偏向與內(nèi)部審計人員自身利益有關(guān)的一方。其次內(nèi)部審計工作人員能力有待提升，一個是內(nèi)部審計人員工作規(guī)范性有待提升。在實際工作中存在主觀隨性較強、審計證據(jù)收集不完整、審計方案設(shè)計缺乏明確分工等等問題，審計人員業(yè)務(wù)能力不強，缺乏信息化技術(shù)運用能力、專業(yè)素養(yǎng)不高等等。另一方面則是不同審計小組之間缺乏溝通。也就是在審計工作的范圍和方法上，相互之間缺乏交流最終使得審計的結(jié)果不理想。

1.2 缺乏對內(nèi)部審計信息化風險的控制

信息化發(fā)展是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的主要方向，也是提高現(xiàn)代企業(yè)管理質(zhì)量的重要手段。但是信息化的發(fā)展也為企業(yè)的內(nèi)部審計質(zhì)量控制帶來了問題，如一些企業(yè)缺乏對風險的控制和分析，內(nèi)部審計工作開展中對信息的儲存方式和數(shù)據(jù)變更中帶來的風險控制力度不夠。在企業(yè)的年度計劃中，內(nèi)部審計如果沒有充分的做好風險預測，那么會在很大程度上對以后的審計質(zhì)量造成影響。現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計中，有大部分都是在事中或事后進行查錯補漏，但是內(nèi)部審計的作用是通過事前預測為企業(yè)經(jīng)營提供必要信息，提高企業(yè)經(jīng)營的管理水平增收效益。而企業(yè)需要根據(jù)內(nèi)部審計的提供的相關(guān)信息，并結(jié)合其意見采取決策，進而提高企業(yè)在市場上的競爭力，但是在實際發(fā)展中，企業(yè)內(nèi)部審計并沒有做好這一點。

1.3 內(nèi)部審計質(zhì)量后期跟蹤不足

內(nèi)部審計質(zhì)量的后續(xù)跟蹤存在一定的不足。做好后續(xù)跟蹤能夠提高審計部門對其他意見的重視，并及時做好調(diào)整，從而提高內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，提高在企業(yè)管理中內(nèi)部審計部門的威信等。

2 加強現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計工作的措施

2.1 完善內(nèi)部審計組織管理制度，加強其獨立性

制定完善的內(nèi)部審計管理制度，能夠保證內(nèi)部審計人員的獨立性，進而保證內(nèi)部審計工作的質(zhì)量?，F(xiàn)代企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)自身的實際情況，通過人力資源的輪崗制，避免內(nèi)部審計人員與所處公司領(lǐng)導間不恰當?shù)年P(guān)系，并對這種制度進行嚴格的跟蹤，保證制度執(zhí)行的有效性，同時還需要將該制度執(zhí)行的情況納入到實際考核當中。其次應運用新的審計理念，很多現(xiàn)代企都業(yè)建立了完善的管理制度，但是其內(nèi)部審計仍舊沿用以前的差錯防弊職能，而這些已經(jīng)無法滿足現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展。因此積極樹立新的審計理念，由傳統(tǒng)單一的差錯防弊轉(zhuǎn)向提高企業(yè)的內(nèi)部管理水平；從單一的財務(wù)領(lǐng)域拓展到企業(yè)的經(jīng)營管理方面，通過有效的監(jiān)督和服務(wù)促進企業(yè)長遠發(fā)展。

2.2 完善內(nèi)部審計人力資源管理制度

首先要建立完善的人才引進制度，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部審計的實際需求，制定出人才引進標準，調(diào)整內(nèi)部審計人員知識結(jié)構(gòu)，注重對引進人才專業(yè)素養(yǎng)、職業(yè)道德以及能力水平等方面的考核，對違反內(nèi)部審計操作要求的人員予以調(diào)崗或辭退，對不同崗位的人員進行不定期的抽查，做好內(nèi)部培訓計劃，詳細規(guī)劃好培訓周期、培訓內(nèi)容以及培訓的方向等等，提高內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)能力和信息化水平，使其不僅能夠具備堅實的專業(yè)知識能力，同時在財務(wù)、經(jīng)濟、工程以及法律上有所涉獵，成為高素質(zhì)的復合型人才。能夠利用現(xiàn)代信息化信息處理加工相關(guān)信息，進一步提升內(nèi)部審計工程的穩(wěn)定性、及時性以及可靠性。其次建立完善的激勵制度，并將其與內(nèi)部審計項目質(zhì)量有效連接一起，對優(yōu)秀個人、團隊等進行獎勵。同時還應明確相關(guān)獎懲細則，針對工作差的人員或團隊做出適當懲罰。

2.3 提高內(nèi)部審計信息的可靠性

信息化是現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展的主要趨勢，信息化技術(shù)的運用給審計工作帶來了挑戰(zhàn)和契機，通過信息技術(shù)的有效運用，能夠通過評價控制會計系統(tǒng)審閱相關(guān)信息，進而使審計程序朝著多元化的方向發(fā)展，但相應現(xiàn)代信息技術(shù)的運用也會給審計工作帶來一定的風險，比如信息丟失、數(shù)據(jù)被篡改等等。因此還應加強考慮工作的安全性。首先應在數(shù)據(jù)信息的真實性方面，內(nèi)部審計人員需要對數(shù)據(jù)的源頭進行嚴格的效驗，查看其是否真實、是否在審計時間內(nèi)、測試分析被審計單位信息系統(tǒng)獲取相關(guān)審計證據(jù)等等，確保數(shù)據(jù)的有效性。其次分析信息化手段應用中可能存在的各種風險，并制定出相關(guān)應對措施和方案，保證風險發(fā)生時能夠最大化的降低損失等。最后應建立完善的預警系統(tǒng)，便于及時發(fā)現(xiàn)和控制企業(yè)內(nèi)部資金流動異常和不當系統(tǒng)操作，使管理層及時了解并采取有力的措施。企業(yè)應加強計算機安全性的管理，針對企業(yè)運用的安全防控措施做好定期測試，比如口令控制是否有效、數(shù)據(jù)有無加密、職能權(quán)限的管理是否有效等等。

2.3.1 制定以全面風險管理為導向的年度計劃

現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展中，內(nèi)部審計工作需要以風險為導向，針對企業(yè)現(xiàn)階段的發(fā)展，制定出適宜的年度審計計劃，才能充分發(fā)揮出內(nèi)部審計的作用，為企業(yè)風險管控提供指導，促進企業(yè)的進一步發(fā)展。在制定年度計劃時，應結(jié)合審計署給出的意見、成本效益等，并將企業(yè)自身的風險管理綜合考慮其中，建立完善的年度審計計劃體系。

2.3.2 加強質(zhì)量控制，全過程管控內(nèi)部審計質(zhì)量

對企業(yè)內(nèi)部審計進行全過程的管控，是強化其質(zhì)量控制的重要舉措。同時也只有加強對內(nèi)部審計各個環(huán)節(jié)重視，才能實現(xiàn)對其全過程的質(zhì)量監(jiān)控。首先應加強對內(nèi)部審計前期工作的重視，這就需要內(nèi)部審計人員在制定工作方案時，針對具體內(nèi)容制定出詳細的計劃，通過調(diào)查等手段明確審計工作的范圍和方法等等。加強對內(nèi)部審計工作各個環(huán)節(jié)的重視，能夠有效提升其工作的規(guī)范性，避免審計工作的隨意而造成的資源浪費情況，同時也為后期的責任追究等提供了有利證據(jù)。其次要加強內(nèi)部審計工作的規(guī)范性，在開展內(nèi)部審計工作時，應對審計人員明確規(guī)范操作的方式和要求，強調(diào)規(guī)范操作的重要性。最后對做好對已完成審計報告的分析和總結(jié)，針對項目中出現(xiàn)的問題進行判斷，對出現(xiàn)重復出現(xiàn)的問題，要分析其后續(xù)跟蹤情況同時做好匯報工作。

3 結(jié)語

現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展中，內(nèi)部審計是企業(yè)管理中的重要構(gòu)成，科學有效的內(nèi)部審計可以進一步促進企業(yè)的改革與發(fā)展，同時也只有加強內(nèi)部審計工作，才能進一步提升企業(yè)質(zhì)量水平，對企業(yè)經(jīng)營風險進行有效的規(guī)避。因此現(xiàn)代企業(yè)管理人員應加強對內(nèi)部審計重要性的認知，不斷的完善設(shè)計工作人員結(jié)構(gòu)，制定完善的內(nèi)部審計制度和流程，營造良好的內(nèi)部審計環(huán)境，進而有效推動現(xiàn)代企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。