黃慕

摘 要：近年來，供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革不斷推進，國有企業(yè)也贏來了改革的關鍵時期，在這一時期，國有企業(yè)需要提質(zhì)增效，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理水平的全面提高。內(nèi)部控制作為國有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要保障，也是提高企業(yè)核心競爭力、實現(xiàn)穩(wěn)步盈利、避免人員腐敗的重要措施。在新形勢下，國有企業(yè)必須提高自身的內(nèi)部控制水平。本文主要對國有企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀進行分析，并針對內(nèi)部控制存在的問題探索解決對策，以促進國有企業(yè)健康發(fā)展。

關鍵詞：國有企業(yè);財務管理;內(nèi)部控制

目前，我國大部分國有企業(yè)已經(jīng)開始了內(nèi)部控制體系的建設，但我國國有企業(yè)內(nèi)部控制建設起步時間相對較晚，起點相對較低。經(jīng)過多年的探索與發(fā)展，以華潤集團為代表的國有企業(yè)已經(jīng)在內(nèi)部控制方面取得了優(yōu)秀的經(jīng)驗和成果，形成了完善的內(nèi)控體系，這些優(yōu)秀的國有企業(yè)也成為了其他企業(yè)學習與借鑒的典范。但是，目前大部分國有企業(yè)的內(nèi)部控制水平還較低，內(nèi)部控制的效果也不足，在內(nèi)部控制方面還存在一系列問題有待解決。在當前國有企業(yè)發(fā)展與改革的關鍵時期，企業(yè)必須針對自身的內(nèi)部控制加強管理，以提升整體的管理水平與核心競爭力。

一、國有企業(yè)內(nèi)部控制方面的問題

（一）風險評估體系不完善

目前，我國國有資產(chǎn)的增長速度較快，但企業(yè)風險管理能力沒有同步增長。風險承擔能力與企業(yè)價值高度相關，因此企業(yè)必須全面提升自身的風險識別水平。加強對各類風險的識別也成為了企業(yè)內(nèi)部控制需要解決的首要問題。國有企業(yè)管理人員的考核指標往往是經(jīng)濟效益方面的指標，因此大部分管理人員也較為注重企業(yè)的經(jīng)濟效益，而對風險評估環(huán)節(jié)缺乏足夠的重視，也沒有意識到風險評估對企業(yè)內(nèi)部控制的意義?，F(xiàn)階段，互聯(lián)網(wǎng)技術高速發(fā)展，企業(yè)很多交易都通過互聯(lián)網(wǎng)開展，企業(yè)的業(yè)務越來越復雜，所面臨的交易環(huán)節(jié)也越來越多，內(nèi)部控制形勢更加嚴峻。隨著國有企業(yè)規(guī)模日益壯大，企業(yè)必須加強對風險評估的把控，認識到風險對企業(yè)可能產(chǎn)生的各類影響，在風險點不斷增多的情況下，避免發(fā)生較大的損失。

（二）人力資源管理存在缺陷

目前，大部分國有企業(yè)的員工人數(shù)較多，企業(yè)也重視銷售、研發(fā)等人才的管理，但忽略了對財務人員的管理。人力資源是企業(yè)核心競爭力之一，國有企業(yè)要實現(xiàn)內(nèi)部控制的有效建設，就需要引進高素質(zhì)的財務人才。但目前大部分企業(yè)的財務人員往往學歷不高，缺乏內(nèi)部控制意識，部分員工年齡較大，缺乏對新知識的學習熱情。同時企業(yè)沒有制定完善的人才引進機制，導致企業(yè)缺乏具有內(nèi)部控制理念的高素質(zhì)財務人員。此外，大部分國有企業(yè)缺乏完善的績效考核機制，沒有根據(jù)員工的業(yè)績和貢獻設置薪酬，“平均主義”嚴重，導致高級人才流失。

（三）決策機制不完善

國有企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)不完善長期以來都影響著企業(yè)內(nèi)部控制的建設。國有企業(yè)存在一定的特殊性，沒有真正意義上實現(xiàn)所有權與管理權的分離，導致企業(yè)在面臨重大決策時往往存在政府干預，或內(nèi)部存在“一言堂”問題，決策往往不具有科學性，企業(yè)的決策容易受到領導個人主觀思想的影響，這給企業(yè)帶來了較大的經(jīng)營風險。

（四）信息化建設不足

國有企業(yè)的內(nèi)部控制體系要在日益復雜的業(yè)務模式下有效實施，必須以完善的信息化平臺為依托，以戰(zhàn)略為導向，將企業(yè)不同的板塊有效對接，實現(xiàn)對企業(yè)的全面內(nèi)部控制。因此在新形勢下，國有企業(yè)的內(nèi)部控制重點是加強信息化建設，內(nèi)部控制體系越先進，對信息化水平的要求也就越高，但大部分企業(yè)的信息化建設水平?jīng)]有跟上企業(yè)發(fā)展的步伐，內(nèi)部控制流程無法有效運作。

（五）內(nèi)部控制與企業(yè)戰(zhàn)略脫節(jié)

目前，幾乎所有的國有企業(yè)都已經(jīng)開始開展內(nèi)控體系建設，但不同企業(yè)之間的內(nèi)控水平也參差不齊，很多企業(yè)的內(nèi)控建設相對滯后。企業(yè)戰(zhàn)略作為內(nèi)部控制體系構(gòu)建的起點，也是內(nèi)部控制制度成功的關鍵因素，因此內(nèi)控建設必須與戰(zhàn)略目標一致。但目前部分企業(yè)存在內(nèi)控建設和戰(zhàn)略目標不統(tǒng)一的現(xiàn)象，導致內(nèi)控在落實過程中與企業(yè)戰(zhàn)略存在矛盾，可能導致內(nèi)控失效。

二、國有企業(yè)內(nèi)部控制的對策

（一）完善風險評估體系

風險評估是國有企業(yè)的核心環(huán)節(jié)，要完善內(nèi)部控制體系，就必須加強風險評估建設，全面優(yōu)化企業(yè)的風險評估制度，分析企業(yè)在經(jīng)營過程中可能面臨的各類風險，并制定風險管控清單，根據(jù)各類風險可能發(fā)生的概率與嚴重程度全面管理各類風險，并將風險清單匯報給管理人員，通過管理人員的分析與決策，制定出科學的風險防范機制。另一方面，國有企業(yè)必須加強對各類風險評估制度的建設，在經(jīng)營過程中及時評價企業(yè)可能存在的風險點，并對風險點制定措施，分析薄弱環(huán)節(jié)可能產(chǎn)生的原因。通過加強風險評估體系建設，促使企業(yè)避免因重大風險導致嚴重損失。

（二）完善人力資源管理

國有企業(yè)要加強對員工的培訓。大部分國企資歷較老的員工缺乏學習的主動性，也缺乏對各類新型軟件的操作能力，對此企業(yè)必須讓財務人員主動開展對各類管理軟件的學習，并加強對人員的培訓。同時，企業(yè)要完善招聘機制，提高對財務人員的重視程度。

另一方面，企業(yè)也要完善工會制度和職工代表大會制度，發(fā)揮職工在內(nèi)控框架體系中的作用，優(yōu)化不同員工之間的信息溝通與交流機制，促進各層級人員對風險達成共識，從而為內(nèi)部控制工作的開展提供幫助。同時企業(yè)要完善對員工的考核機制，根據(jù)員工的工作能力和貢獻來確定職工的薪酬，建立完善的考評制度。最后，企業(yè)要設置內(nèi)部監(jiān)察部門，建立完善的內(nèi)部控制制度，通過內(nèi)部監(jiān)察部門對員工的工作行為進行監(jiān)督，以提升人員參與內(nèi)控工作的主動性與積極性。

（三）完善公司治理體系

現(xiàn)代企業(yè)的成功之處就在于實現(xiàn)了所有權和經(jīng)營權的分離，通過二者的分離實現(xiàn)了所有權與經(jīng)營權之間的制約，從而促使決策更加科學。因此國有企業(yè)必須完善法人治理結(jié)構(gòu)，規(guī)范董事長、總經(jīng)理的職責與權限，充分發(fā)揮董事會與監(jiān)事會的作用。明確經(jīng)理層作為經(jīng)營管理者、黨組織作為政治核心，避免董事會形同虛設。黨的十六大指出，國有企業(yè)必須優(yōu)化股權結(jié)構(gòu)，完善股東大會制度，各類決策需要由股東大會投票決定，并完善信息披露制度，確保中小股東的權益得以保護，確保黨組織在國企中發(fā)揮政治核心作用，確立黨組織在法人治理結(jié)構(gòu)中的地位。最后，企業(yè)需要強調(diào)“三重一大”決策制度，對于“三重一大”事項，必須經(jīng)過集體決策才能作出決定。

（四）加強信息化建設

國有企業(yè)要加強信息化建設，通過信息化平臺實現(xiàn)各流程體系的有效運作，建立高技術含量、高標準的信息化平臺，確保規(guī)模龐大、結(jié)構(gòu)復雜的內(nèi)部控制體系能夠有效運行與開展。對此，國有企業(yè)要加快信息系統(tǒng)建設，充分發(fā)揮信息系統(tǒng)的管理作用，實現(xiàn)以流程監(jiān)控業(yè)務信息采集、傳遞等為主的業(yè)務活動，以預算、核算、決算、數(shù)據(jù)分析為主的會計管理，以部門之間溝通、信息傳遞為主的人力資源管理等。通過強大的信息化平臺，確保內(nèi)部控制體系優(yōu)化，從而有效節(jié)約內(nèi)部控制成本，改善企業(yè)整體內(nèi)部控制效率，提升內(nèi)部控制效果。

（五）構(gòu)建以戰(zhàn)略為核心的內(nèi)控體系

國有企業(yè)開展內(nèi)部控制建設必須明確自身的發(fā)展戰(zhàn)略，學習內(nèi)部控制體系較為成熟的企業(yè)的經(jīng)驗并從中獲得啟示，樹立長遠的眼光和全局管理理念，避免只注重眼前短期效果而忽視長遠建設成果的形式主義。通過對戰(zhàn)略目標進行分解，明確內(nèi)控體系所需要實現(xiàn)的目標，從而使內(nèi)部控制體系和企業(yè)的戰(zhàn)略相吻合，促使企業(yè)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)。此外，國有企業(yè)在構(gòu)建以戰(zhàn)略為核心的內(nèi)控體系之前，要對內(nèi)控體系進行全面的評價，只有起點正確，才能制定出科學的內(nèi)控體系。

三、結(jié)語

隨著我國供給側(cè)改革不斷推進，國有企業(yè)必須通過自身管理水平的提升來確保企業(yè)在激烈的市場競爭中占有優(yōu)勢地位。因此企業(yè)必須重視內(nèi)部控制的作用，明確企業(yè)在內(nèi)部控制體系建設時可能存在的各類問題，并主動學習優(yōu)秀企業(yè)的經(jīng)驗，以此改善企業(yè)內(nèi)控存在的問題，為企業(yè)內(nèi)部控制水平的提高奠定基礎，促使企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻

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