許伯剛

摘 要：黨的十九大召開以后，黨中央組建了中央審計委員會，習(xí)近平總書記親自擔(dān)任審計委員會主任，這為新時代審計工作賦予了更高層級的機構(gòu)設(shè)置與更新的職能定位。新時代，行業(yè)內(nèi)部審計工作面臨新形勢、新任務(wù)，必須努力提高政治站位，牢樹“四個意識”，堅定“四個自信”，做到“兩個維護”，積極融入“五位一體”總體布局和“四個全面”戰(zhàn)略布局當(dāng)中去，創(chuàng)新審計工作，努力實現(xiàn)審計工作的理念創(chuàng)新、業(yè)務(wù)創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新、成果創(chuàng)新和人才創(chuàng)新，在推進全面依法治國的偉大征程中發(fā)揮審計應(yīng)有的作用。

關(guān)鍵詞：新時代;內(nèi)部審計;創(chuàng)新

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2020）11（a）--02

在第一次中央審計委員會會議上，中央審計委員會主任習(xí)近平總書記對新時代審計工作的職責(zé)賦予了“四個促進”的新內(nèi)涵，即：在新時代國家審計工作中，需要將經(jīng)濟提升與高質(zhì)量發(fā)展作為總體目標，利用審計工作的作用促進全面改革與深化，促進權(quán)利規(guī)范化實施，促進反腐倡廉工作落實。

對于新時期的要求而言，如何將審計工作做到與時俱進，甚至能夠走到時代發(fā)展的最前沿，習(xí)近平總書記做出明確指示與強調(diào)，需要將審計工作的深度和范圍加大，全方位監(jiān)督，不留一絲死角，并且對黨提出的重大決策實施的審計力度實時加大，對各種社會風(fēng)險存在的隱患加大揭秘力度，對民生資金和項目審計力度適時加強。此次強調(diào)主要包含兩種意義，首先國家審計部門需要全方面監(jiān)督，去除監(jiān)督盲區(qū);其次在全面監(jiān)督基礎(chǔ)上突出審計工作重點，做到應(yīng)審盡審、凡審必嚴、嚴肅問責(zé)。

可以說，“四個促進”、“三個加大”是新時代審計工作的路線方針，同時在新的時期，內(nèi)部審計事業(yè)也得到了更大的發(fā)展，得到了新的工作使命，新的內(nèi)涵。內(nèi)部審計是國家審計的基礎(chǔ)和組成部分，新時代的內(nèi)部審計不僅要對本單位負責(zé)，還要對上級審計組織和國家審計機關(guān)負責(zé)。新形勢下，在內(nèi)部審計工作中應(yīng)當(dāng)建立新的發(fā)展理念，樹立新的創(chuàng)新理念，包含對業(yè)務(wù)的創(chuàng)新、技術(shù)的創(chuàng)新、成果創(chuàng)新和人才創(chuàng)新，展現(xiàn)新氣象，實現(xiàn)新作為，奮進新時代，發(fā)揮新作用。

1? 理念創(chuàng)新，加強服務(wù)導(dǎo)向型內(nèi)部審計建設(shè)

理念創(chuàng)新是審計創(chuàng)新的根本，是促使內(nèi)部審計找準定位，實現(xiàn)審計職能轉(zhuǎn)變的決定性因素。審計理念的創(chuàng)新，必須適應(yīng)新時代，融入新時代，由以往財務(wù)收支型審計的查錯防弊、事后監(jiān)督職能向管理型審計的服務(wù)、評價、預(yù)警職能轉(zhuǎn)變。努力推進服務(wù)導(dǎo)向型審計職能轉(zhuǎn)變，要求內(nèi)部審計工作應(yīng)當(dāng)以內(nèi)部管理需求為基礎(chǔ)，積極為企業(yè)管理服務(wù)，并且在企業(yè)管理服務(wù)中充分融合審計的監(jiān)督職能，實現(xiàn)有效的轉(zhuǎn)型發(fā)展，由傳統(tǒng)的監(jiān)督指導(dǎo)型轉(zhuǎn)變?yōu)槿瘫O(jiān)督的服務(wù)跟蹤型。另外需要將內(nèi)部審計的實際意義進行明確，需要理解其具有的宏觀服務(wù)性質(zhì)，為審計單位、部門提升管理效率、質(zhì)量以及經(jīng)濟效益做出基礎(chǔ)貢獻。并且內(nèi)部的審計人員應(yīng)當(dāng)明確自身角色職責(zé)，以參謀身份、保健醫(yī)生的身份來對待單位內(nèi)部的質(zhì)量控制，做好預(yù)警防范，實施靶向治療。被審計單位和部門亦應(yīng)認識到內(nèi)部審計的角色轉(zhuǎn)換，消除顧慮和抵觸情緒，積極配合，主動問診。對待內(nèi)部審計工作，不應(yīng)再存有提防、戒備和排斥心理，要充分認識到內(nèi)部審計的服務(wù)功能、排雷兵和問診把脈的作用;消除顧慮和抵觸情緒，主動披露潛在問題，共同防范和化解潛在風(fēng)險;從而杜絕“虛心接受、誠懇檢討、堅決不改、改后再犯”，與內(nèi)審人員虛與委蛇、僥幸周旋的現(xiàn)象。為此，理念創(chuàng)新的關(guān)鍵在于審計人員需要具有大局觀和服務(wù)意識，從細節(jié)入手，樹立現(xiàn)代審計理念，以滿足新時期的各項要求與挑戰(zhàn)。

2? 創(chuàng)新業(yè)務(wù)，發(fā)揮審計工作職能意義

創(chuàng)新審計業(yè)務(wù)，主要是需要在法律以及實際要求的基礎(chǔ)上，根據(jù)單位發(fā)展的特點，實施符合現(xiàn)代社會要求的企業(yè)發(fā)展計劃、方案，拓寬內(nèi)部審計范圍，將內(nèi)部審計向廣度和深度推進。新時代下，內(nèi)部審計需要創(chuàng)新審計職能，通過自身的功能發(fā)揮，對審計單位和相關(guān)事項進行監(jiān)督和監(jiān)管，并提出可行性建議，還應(yīng)為其提供咨詢服務(wù)。內(nèi)部審計人員需要將自身獨立性原則與咨詢服務(wù)工作相互融合，這也是審計工作為適應(yīng)新時代而做出的多元化方式?？梢栽谑虑皢迎h(huán)節(jié)進行法律法規(guī)培訓(xùn)學(xué)習(xí)宣貫;可以在事中審計跟蹤環(huán)節(jié)做好政策分析解讀;可以在事后審計整改環(huán)節(jié)做好整改措施和整改效果的評價;也可以就如何做好審計風(fēng)險防控、績效考評、流程優(yōu)化等提供咨詢服務(wù)，從而強化內(nèi)部審計的預(yù)警職能。內(nèi)部審計應(yīng)順應(yīng)新時代的要求，適時轉(zhuǎn)變審計目標定位，科學(xué)合理地設(shè)定審計范圍，明確審計目標，逐步將財務(wù)收支型審計工作類型轉(zhuǎn)變，變換由績效審計、內(nèi)部控制審計以及法規(guī)遵循審計相互融合的復(fù)合型審計工作，并且在事后、事中向事前轉(zhuǎn)變，由定期審計向定期與不定期相結(jié)合及專項審計轉(zhuǎn)變。努力以審計人員的專業(yè)素養(yǎng)、政策研判和敏銳的洞察分析能力，實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的價值增值，促進行業(yè)和企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

3? 技術(shù)創(chuàng)新，提高內(nèi)部審計的質(zhì)量和效率

新時代審計工作必須主動適應(yīng)信息技術(shù)的創(chuàng)新發(fā)展趨勢。隨著信息技術(shù)手段的不斷變革、創(chuàng)新、發(fā)展，充分利用人工智能技術(shù)和大數(shù)據(jù)平臺，大力推進內(nèi)部審計信息化建設(shè)，建立數(shù)據(jù)分析平臺和數(shù)據(jù)存儲中心，集成審計法律法規(guī)，匯總分析審計案例，建立數(shù)據(jù)庫、法規(guī)庫、問題庫、意見庫、案例分析庫等，為審計部門提供更加快速的數(shù)據(jù)服務(wù)，進而能夠?qū)@些數(shù)據(jù)進行全方面的判斷和預(yù)測。建立審計意見提醒、預(yù)警及反饋的督促整改跟蹤機制，實時督促審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實情況。實現(xiàn)審計立項、審計取證、審計底稿、審計報告、審計意見、審計整改與反饋等的信息化、標準化、模板化。努力提高內(nèi)審人員的信息化工作水平，降低審計成本，提升審計效能，努力提高內(nèi)部審計工作的科學(xué)性和高效性。

4? 成果創(chuàng)新，推進內(nèi)部審計成果的有效利用

審計成果創(chuàng)新，就是要將審計發(fā)現(xiàn)問題與提出的審計意見和審計建議運用到企業(yè)后續(xù)健康持續(xù)發(fā)展當(dāng)中去。審計成果不再是簡單的查錯防弊，出具審計報告，提出整改意見和建議就了事了，而是要將擬定審計計劃、明確審計目的、實施審計程序、搜集審計證據(jù)、發(fā)現(xiàn)問題線索、提出審計意見等審計各相關(guān)環(huán)節(jié)進行有機融合，要使被審計部門、單位“知其然”，更“知其所以然”，使其知道為什么會發(fā)生這樣的問題、違反了什么樣的制度規(guī)定、怎么解決這樣的問題、如何避免這樣的問題再次發(fā)生等。進入新時代，內(nèi)部審計工作查找問題、發(fā)現(xiàn)問題已不再是最終目的，新時代審計工作的重點和根本目的是在查出問題以后，針對薄弱環(huán)節(jié)，關(guān)鍵節(jié)點，找出問題，舉一反三，健全制度機制，強化源頭防范治理。從中找到規(guī)律，分析產(chǎn)生問題的體制機制原因，從而促進被審計單位健全完善制度規(guī)定，規(guī)避容易發(fā)生問題的節(jié)點，優(yōu)化管理流程設(shè)計，防范潛在風(fēng)險，避免今后再次出現(xiàn)同樣或類似的問題。特別是《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》中明確表示，審計單位在進行審計工作時，需要積極利用內(nèi)部審計的各項工作成果，發(fā)現(xiàn)問題及時解決，并且可以不在相關(guān)報告中體現(xiàn)。這也是內(nèi)部審計成果利用的權(quán)威性規(guī)定。這一規(guī)定也是促使被審計單位、部門積極進行審計整改的最有效動力。

5? 人才創(chuàng)新，打造適應(yīng)新時代要求的審計隊伍

審計理念的創(chuàng)新、業(yè)務(wù)的創(chuàng)新、技術(shù)的創(chuàng)新、成果的創(chuàng)新，都離不開審計知識的創(chuàng)新和人才的培養(yǎng)。習(xí)近平總書記在中央審計委員會上對于加強隊伍建設(shè)與發(fā)展提出“以審計精神立身，以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)，以自身建設(shè)立信”三點要求，堅持“立身立業(yè)立信”，這是新時代審計隊伍建設(shè)的根本依據(jù)和總體要求。做為審計人員，首先要修德立身。強化自身政治建設(shè)，牢固樹立“四個意識”，堅定“四個自信”，堅決做到“兩個維護”。自覺把黨中央、國家局黨組對審計工作的部署要求作為首要政治責(zé)任，堅定政治信仰和理想信念，強化自身道德修養(yǎng)，修德立身。其次要愛崗立業(yè)。自覺把自身融入到審計工作全過程和各個環(huán)節(jié)，強化自身能力素質(zhì)建設(shè)，樹立終身學(xué)習(xí)的理念，主動學(xué)習(xí)，積極參加內(nèi)審協(xié)會和行業(yè)組織的各種教育培訓(xùn)，自覺拓寬學(xué)習(xí)領(lǐng)域，創(chuàng)新學(xué)習(xí)方法，夯實學(xué)習(xí)內(nèi)容，開展理論研討、業(yè)務(wù)交流和實踐鍛煉;及時充電，主動積累，不斷提高自身的業(yè)務(wù)實踐能力，法規(guī)政策研究能力、溝通協(xié)調(diào)能力和審計成果應(yīng)用能力;努力以扎實的審計理論知識、豐富的實踐經(jīng)驗、創(chuàng)新的審計方法指導(dǎo)自身的審計工作。三是要樹威立信。論語有云：“君子務(wù)本，本立而道生?！睂徲嬋藛T是黨紀國法的維護者，財經(jīng)紀律的監(jiān)督者，心中要時刻牢記法律、法規(guī)，熟諳行業(yè)政策規(guī)定。審計人員之“務(wù)本”，即是恪守審計職業(yè)道德，以扎實的理論功底，嫻熟的法規(guī)政策，豐富的審計實踐經(jīng)驗，靈活的審計溝通技巧，客觀公正地對待審計事項，真誠無私地對待被審計人員，要勤于溝通，善于溝通;與人為善，團結(jié)同志;既不咄咄逼人，又不態(tài)度曖昧;努力做到不偏不倚，不徇私情，不搞變通，注重法、理、情和諧統(tǒng)一，做到心正、身正、德正，作風(fēng)硬。審計人員之“道生”，即是審計人員的使命擔(dān)當(dāng)。要敢于擔(dān)當(dāng)，要敢于發(fā)現(xiàn)問題，善于發(fā)現(xiàn)問題，敢于負責(zé)。針對審計事項，不能憑想象，憑推斷，要探賾索隱，尋根溯據(jù)，主動求證，以“釘釘子”精神，抽絲剝繭般地去發(fā)現(xiàn)問題、解剖問題，學(xué)會舉一反三，提出有利于問題整改和徹底解決的切實可行的意見和建議;審計證據(jù)要做到有理有據(jù)無懈可擊，審計建議和意見要有質(zhì)有效、切實可行。公生明，廉生威。審計人員要不為名所累、不為物欲所惑、不為人情所擾，堅持恪守職業(yè)道德，嚴格把好審計監(jiān)督關(guān)口，以循道務(wù)本的精神，以審計工作質(zhì)效樹威立信。

隨著社會和時代的發(fā)展，內(nèi)部審計工作也應(yīng)當(dāng)不斷創(chuàng)新和轉(zhuǎn)型，將傳統(tǒng)財務(wù)審計與合法合規(guī)審計向著管理審計和價值增值審計方向發(fā)展。審計范圍和內(nèi)容一直都在與時俱進地發(fā)生著變化。身處新時代的內(nèi)部審計人員，要自覺適應(yīng)新時代、主動融入新時代，努力創(chuàng)新審計理念，找準角色定位，轉(zhuǎn)變審計職能，不斷拓寬審計的范圍和領(lǐng)域，更好地發(fā)揮審計的職能作用。在習(xí)近平總書記的指導(dǎo)下，要以新時代中國特色社會主義為重要的思想指引，積極有效地創(chuàng)新審計工作，確保內(nèi)部審計工作有位有為，有為有力，有力有威，有威有位，切實發(fā)揮內(nèi)部審計職能作用，提升審計質(zhì)效，積極為服務(wù)新時代、奮進新時代貢獻審計人員應(yīng)有的力量。

參考文獻

河北省煙草專賣局（公司）內(nèi)部審計委員會2019年第一次會議紀要[R].2019.

國家局.總公司內(nèi)部審計委員會2019年煙草行業(yè)審計工作要點[R]，2019.

審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定（審計署第11號令）.http：//www.luoding.gov.cn/sjj/zdht/sy/zcfg/content/post_506352.html

新華社評論員.習(xí)近平總書記在中央審計委員會第一次會議上的重要講話，新華社，2018-05-24.http：//www.chinanews.com/gn/2018/05-24/8521398.shtml