李 浩

（中車大連電力牽引研發(fā)中心 遼寧 大連 116000）

對于企事業(yè)單位來講，固定資產(chǎn)是確保其正常運轉重要的物質(zhì)基礎，在企事業(yè)單位發(fā)展中有重要的作用。做好固定資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制工作，能夠避免單位固定資產(chǎn)流失，確保單位各項工作得以順利進行。但受主客觀因素影響，當前大部分單位在固定資產(chǎn)管理方面存在較多的問題，例如實際賬表與財會賬表數(shù)據(jù)存在差異、資產(chǎn)信息未統(tǒng)一等，導致單位日常工作的順利展開和管理受到嚴重影響。因此，如何做好單位內(nèi)部固定資產(chǎn)管理工作的內(nèi)部控制，就成為單位日常工作中必須解決的一個問題。

一、固定資產(chǎn)概述

1.固定資產(chǎn)的定義

作為企事業(yè)單位發(fā)展運行期間重要的組成部分，固定資產(chǎn)指的主要是幫助單位順利運行的勞動資料。對現(xiàn)代社會中的企事業(yè)單位來講，在全部資產(chǎn)中，固定資產(chǎn)占據(jù)著極大的比重，投資者和相關資產(chǎn)審查機構，可以通過分析固定資產(chǎn)來了解這個企業(yè)的綜合實力和獲得經(jīng)濟效益的能力。因此，對一個企事業(yè)單位來講，固定資產(chǎn)管理會對企業(yè)可持續(xù)發(fā)展起到非常重要的作用和極大的影響[1]。在整個生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，固定資產(chǎn)同各個流通環(huán)節(jié)之間的聯(lián)系都是密不可分的，所以，在生產(chǎn)過程中，只有充分利用各類勞動手段，才可以確保固定資產(chǎn)能夠被合理的利用，在整個產(chǎn)品生產(chǎn)的過程中保障自身的統(tǒng)一性與一致性。

2.固定資產(chǎn)管理特點

在現(xiàn)代社會，固定資產(chǎn)指的是使用時間在12個月以上，總體價格在2000元以上，在整個生產(chǎn)經(jīng)營期間可以發(fā)揮出一定效用的資產(chǎn)[2]。受固定資產(chǎn)特質(zhì)的影響，在對其展開管理期間，主要會體現(xiàn)一下幾大特點。一是保障性，現(xiàn)代企事業(yè)單位在生產(chǎn)運營期間，可以借助科學合理的固定資產(chǎn)管理手段來滿足自身實際需求。管理者在工作期間應當要嚴格根據(jù)經(jīng)營活動過程中本身對于固定資產(chǎn)的需求構建相應管理目標，明確基本的工作任務和相關管理要求，并且充足的固定資產(chǎn)與合理性的固定資產(chǎn)管理手段，不僅可以符合經(jīng)濟建設相關要求，還可以滿足各環(huán)節(jié)對于固定資產(chǎn)正常的需求量[3]。二是安全性。在對固定資產(chǎn)展開管理之前，確保資產(chǎn)的安全性是非常必要的，這也是單位管理工作的核心和基本任務目標。只有根據(jù)固定資產(chǎn)的實際使用情況和具體要求制訂的管理計劃，才可以確保前期固定資產(chǎn)管理的相關任務順利完成，從而對單位內(nèi)部固定資金優(yōu)化利用和配置，將固定資產(chǎn)價值和作用全面發(fā)揮出來[4]。三是效益性。固定資產(chǎn)管理在單位工作內(nèi)相對來講是一個比較復雜的環(huán)節(jié)，涉及的內(nèi)容相對較多，所以，管理者應當立足于效益性，在確保固定資產(chǎn)供應充足的前提下，對于現(xiàn)存的固定資產(chǎn)展開科學的安排與合理的利用，從而使固定資產(chǎn)管理的目標與相關要求被明確表現(xiàn)出來，將固定資產(chǎn)管理產(chǎn)生最大經(jīng)濟效益，進而提升單位的綜合實力。

二、固定資產(chǎn)管理內(nèi)控存在的問題

1.職權界定不明

對企事業(yè)單位來講，在針對固定資產(chǎn)管理工作展開內(nèi)部控制時，必須將職責和權利明確區(qū)分開來，確保各崗位工作人員的職責和范圍清晰。盡管在實際工作中，相關單位已經(jīng)針對固定資產(chǎn)管理相關崗位的權限做出了明確的規(guī)定，但在實際工作中經(jīng)常會出現(xiàn)職權不清的情況，使得各崗位工作人員無法清晰地了解自己的職責和權限，以及自己所處部門的功能和地位，導致固定管理工作經(jīng)常會出現(xiàn)交叉管理、出現(xiàn)問題時互相推諉的情況。除工作人員崗位職責和工作權限不明確問題之外，固定資產(chǎn)管理中審批權限、報廢權限等相關管理權限也沒有給予明確的規(guī)定，雖然在內(nèi)部控制制度中規(guī)定固定資產(chǎn)職責是由固定資產(chǎn)管理部門負責管理，但實際工作之中的執(zhí)行者是單位計劃發(fā)展部門。

2.缺乏完善的管理制度

就目前來看，大部分的企事業(yè)單位在管理固定資產(chǎn)的過程中都存在一個明顯的問題——資金混亂，這種混亂不僅是管理上的混亂，更多的是會計賬目和實際賬目數(shù)據(jù)不相符，這是因為大部分單位固定資產(chǎn)管理缺少完善的制度支撐。這導致單位內(nèi)部大部分項目中的固定資產(chǎn)產(chǎn)生了不同情況的損壞，部分固定資產(chǎn)甚至直接消失。與此同時，在單位生產(chǎn)經(jīng)營過程中，固定資產(chǎn)必然會發(fā)生相應的變動，這種變動如果無法得到良好的處理，就會導致單位財務部門無法對資產(chǎn)情況作準確的判斷，無論是增加還是減少，都無法準確了解。一些原本應當正常入賬的固定資產(chǎn)，沒有出現(xiàn)在相應的項目之中；一些本應該報廢的資產(chǎn)，也沒有被納入報廢賬目中，導致固定資產(chǎn)管理混亂。

3.職業(yè)素養(yǎng)普遍不高

在大部分企事業(yè)單位中，負責管理固定資產(chǎn)的人員本身的職業(yè)素養(yǎng)相對較低、專業(yè)技術水平也不高，這使得其在報表審核的過程中，在對固定資產(chǎn)進行報備與核算時，往往無法規(guī)范操作，嚴格按照設定好的報表程序完成相應的工作，造成固定資產(chǎn)管理質(zhì)量偏低。與此同時，資產(chǎn)管理人員的職業(yè)素養(yǎng)參差不齊，部分人員定力和職業(yè)道德不高，就會導致在工作期間極易受到金錢的誘惑，在處理同固定資產(chǎn)有關的采購、使用，以及后續(xù)問題處理上比較松懈，從而出現(xiàn)一些死賬和壞賬，致使固定資產(chǎn)嚴重流失。

4.固定資產(chǎn)賬目與實際不相符

對企事業(yè)單位來講，固定資產(chǎn)是保障單位各項社會活動順利展開的重要基礎，在單位運營發(fā)展的過程中具有重要的意義和作用。因為大部分現(xiàn)代企事業(yè)單位內(nèi)部在管理固定資產(chǎn)的過程中都缺少嚴格監(jiān)督管理制度作支撐，無法將同固定資產(chǎn)相關的采購、報批、審核等數(shù)據(jù)全面、及時、有效地上報管理層，使得固定資產(chǎn)報表意義缺失，管理層也無法對單位內(nèi)部的固定資產(chǎn)展開動態(tài)化的實時監(jiān)督管理，最終導致單位在進行財會審核時只能夠得到固定資產(chǎn)的總額，但對固定資產(chǎn)投放使用過程中存在的減值或者是增值情況沒有全面、準確的了解。現(xiàn)階段，大部分企事業(yè)單位內(nèi)缺乏規(guī)范、嚴格的卡賬管理，導致財會賬表和實際賬表中數(shù)據(jù)內(nèi)容差異巨大、嚴重脫節(jié)，單位部分壞賬沒有入賬，頻繁在外界流動，長此以往，就導致死賬出現(xiàn)，固定資產(chǎn)流失嚴重。上述問題的出現(xiàn)，主要是因為單位內(nèi)部各部門在工作構成中缺乏事實溝通交流，在較長的時間內(nèi)未審核和盤點固定資產(chǎn)，導致各類固定資產(chǎn)管理問題堆積，最終對單位的運營發(fā)展帶來了巨大的不利影響。

三、固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的發(fā)展策略

1.改善內(nèi)部控制環(huán)境

首先，管理者需要提高對固定資產(chǎn)管理中內(nèi)部控制工作的重視度，通過提升自身綜合素質(zhì)的方式，做好單位的內(nèi)部控制工作，借助正確的內(nèi)部控制手段對企業(yè)活動進行管理，以此來提升固定資產(chǎn)管理水平。其次，在實際工作期間，管理者應當不斷發(fā)掘現(xiàn)行固定資產(chǎn)管理方法方面存在的問題，在此基礎上，將固定資產(chǎn)管理質(zhì)量同工作人員各階段績效審核連接，提升各環(huán)節(jié)工作人員的重視度，從而制定出合理的固定資產(chǎn)管理目標和措施。最后，管理者應加強對于工作人員專業(yè)技能培訓和職業(yè)道德培養(yǎng)力度，并制訂相應的獎懲措施，提升工作人員的積極性和主動性，建立起高質(zhì)量的固定資產(chǎn)管理團隊，從而對固定資產(chǎn)展開專項管理。為保障團隊管理質(zhì)量，要對團隊內(nèi)人員權責進行明確的劃分，保障所有成員都能夠各司其職，在工作中互相監(jiān)督、協(xié)助[5]。

2.建立風險評估系統(tǒng)

風險評估系統(tǒng)的建立主要包括判斷風險和風險解決渠道構建兩大環(huán)節(jié)。在建設的過程中，相關單位必須嚴格按照我國現(xiàn)行法律法規(guī)，保證單位內(nèi)開展的各項業(yè)務都符合國家相關部門和法規(guī)要求，避免各類違法行為給企業(yè)的發(fā)展帶來不必要的經(jīng)濟和聲譽損失。單位在使用固定資產(chǎn)的過程中，若沒有按照相關規(guī)范和標準來處理資產(chǎn)，或者是沒有采用行之有效的措施將不可利用和可利用資產(chǎn)進行區(qū)分，就會導致在經(jīng)營期間利用固定資產(chǎn)的選擇措施。與此同時，如果在管理固定資產(chǎn)的過程中，沒有將固定資產(chǎn)相關信息及時反映到上級部門，導致資產(chǎn)管理食物，資產(chǎn)利用率降低。對此，管理者在生產(chǎn)經(jīng)營期間應當構建完善的風險判定制度，最大限度地降低經(jīng)營風險的產(chǎn)生，提升固定資產(chǎn)的利用效率。在管理固定資產(chǎn)的過程中，若存在折舊不及時、盤點不徹底等情況，就會造成固定資產(chǎn)的相關信息真實性和及時性缺失，固定資產(chǎn)管理風險也就此提升[6]。因此，在管理固定資產(chǎn)的過程中，應當要保證相關會計信息具有一定的針對性，方便管理者對固定資產(chǎn)風險進行判斷并加以控制。

風險管理工作主要包括識別、評估、解決風險三部分內(nèi)容，針對這三項內(nèi)容，管理者可以成立一個風險責任委員會，明確該委員會中負責固定資產(chǎn)管理的人員，單獨設置資產(chǎn)管理經(jīng)理和采購人員，讓委員們在工作期間，都能夠嚴格遵循相關流程完成自己的工作，有效避免出現(xiàn)內(nèi)部控制失效的情況。此外，單位還應針對固定資產(chǎn)的管理風險構建“矩陣式”評估系統(tǒng)，方便對所有風險展開評估，提升對于資產(chǎn)風險的掌控力度[7]。

3.建立健全內(nèi)部監(jiān)督體系

管理者應當構建健全的資產(chǎn)內(nèi)部控制和監(jiān)督檢查制度，對固定資產(chǎn)管理施行全過程、全員性、全面性的監(jiān)督管理，以此來增強各個部門之間互相監(jiān)督的力度。管理者可以針對固定資產(chǎn)管理工作配備專門的資產(chǎn)監(jiān)督管理部門，定期或者不定期對固定資產(chǎn)的情況展開檢查、核對[8]。若在檢查核對的過程中發(fā)現(xiàn)問題，必須及時準確地報告，并上報到上級管理部門。在針對固定資產(chǎn)管理制訂檢查機制之前，管理者可以充分吸收和借鑒同行、國外企業(yè)豐富的經(jīng)驗，以此為基礎，對自身的檢查機制進行逐步的優(yōu)化完善，確保固定資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制制度能夠逐步朝著合理化、合法化的方向不斷發(fā)展，從而對單位展開全面性的監(jiān)督管理[9]。管理者針對固定資產(chǎn)的管理可以制訂一套“開放式”的監(jiān)督評價體系，方便接受來自內(nèi)部和外部所有利益者們的監(jiān)督評價，同時做好信息反饋工作，及時吸收來自各個方面的意見建議，從而使內(nèi)部控制措施能夠得到有效的改善。

4.強化管理人員培訓力度

受固定資產(chǎn)管理工作性質(zhì)影響，該崗位工作人員的調(diào)動相對來講較為頻繁。離職人員在崗位調(diào)換的過程中，必須認真辦理固定資產(chǎn)管理的交接手續(xù)，確保固定資產(chǎn)相關賬目數(shù)據(jù)的一致性，這就在無形中增加了管理者的壓力。與此同時，固定資產(chǎn)管理人員因為基礎不同，頻繁地變更職位，使得部分工作人員的職業(yè)素養(yǎng)相對較差，無法認真、嚴格完成固定資產(chǎn)管理工作，造成較多管理問題。對此，應當加強對固定資產(chǎn)管理人員的培訓力度，逐步提升各崗位工作人員的職業(yè)素養(yǎng)，定期組織其參與有關固定資產(chǎn)名稱、功能、使用等方面的學習，確保各位固定資產(chǎn)管理工作人員充分認識固定資產(chǎn)管理的重要性，從而認真貫徹落實有關固定資產(chǎn)管理的各項法律法規(guī)、標準、規(guī)范等[10]。此外，在培訓固定資產(chǎn)管理者的過程中，還需要逐步強化其管理意識，幫助其明確自身的工作責任，以此來提升固定資產(chǎn)的管理效果。

四、結論

固定資產(chǎn)管理是企事業(yè)單位運營發(fā)展期間的重要資源，其內(nèi)部控制水平和管理效率，會給單位運營發(fā)展帶來重要的影響。因此，為進一步提升企事業(yè)單位的工作效率，管理者必須強化對于固定資產(chǎn)的管理，通過建立完善的內(nèi)部控制管理體系、樹立科學的管理目標與合理的管理任務、優(yōu)化各部門資源配置情況等手段，企業(yè)的固定資產(chǎn)管理效率得到明確提升，從而使企事業(yè)單位明確未來發(fā)展方向，提升綜合實力與核心競爭力。