李 浩

（中車大連電力牽引研發(fā)中心 遼寧 大連 116000）

對(duì)于企事業(yè)單位來講，固定資產(chǎn)是確保其正常運(yùn)轉(zhuǎn)重要的物質(zhì)基礎(chǔ)，在企事業(yè)單位發(fā)展中有重要的作用。做好固定資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制工作，能夠避免單位固定資產(chǎn)流失，確保單位各項(xiàng)工作得以順利進(jìn)行。但受主客觀因素影響，當(dāng)前大部分單位在固定資產(chǎn)管理方面存在較多的問題，例如實(shí)際賬表與財(cái)會(huì)賬表數(shù)據(jù)存在差異、資產(chǎn)信息未統(tǒng)一等，導(dǎo)致單位日常工作的順利展開和管理受到嚴(yán)重影響。因此，如何做好單位內(nèi)部固定資產(chǎn)管理工作的內(nèi)部控制，就成為單位日常工作中必須解決的一個(gè)問題。

一、固定資產(chǎn)概述

1.固定資產(chǎn)的定義

作為企事業(yè)單位發(fā)展運(yùn)行期間重要的組成部分，固定資產(chǎn)指的主要是幫助單位順利運(yùn)行的勞動(dòng)資料。對(duì)現(xiàn)代社會(huì)中的企事業(yè)單位來講，在全部資產(chǎn)中，固定資產(chǎn)占據(jù)著極大的比重，投資者和相關(guān)資產(chǎn)審查機(jī)構(gòu)，可以通過分析固定資產(chǎn)來了解這個(gè)企業(yè)的綜合實(shí)力和獲得經(jīng)濟(jì)效益的能力。因此，對(duì)一個(gè)企事業(yè)單位來講，固定資產(chǎn)管理會(huì)對(duì)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展起到非常重要的作用和極大的影響[1]。在整個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，固定資產(chǎn)同各個(gè)流通環(huán)節(jié)之間的聯(lián)系都是密不可分的，所以，在生產(chǎn)過程中，只有充分利用各類勞動(dòng)手段，才可以確保固定資產(chǎn)能夠被合理的利用，在整個(gè)產(chǎn)品生產(chǎn)的過程中保障自身的統(tǒng)一性與一致性。

2.固定資產(chǎn)管理特點(diǎn)

在現(xiàn)代社會(huì)，固定資產(chǎn)指的是使用時(shí)間在12個(gè)月以上，總體價(jià)格在2000元以上，在整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間可以發(fā)揮出一定效用的資產(chǎn)[2]。受固定資產(chǎn)特質(zhì)的影響，在對(duì)其展開管理期間，主要會(huì)體現(xiàn)一下幾大特點(diǎn)。一是保障性，現(xiàn)代企事業(yè)單位在生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)期間，可以借助科學(xué)合理的固定資產(chǎn)管理手段來滿足自身實(shí)際需求。管理者在工作期間應(yīng)當(dāng)要嚴(yán)格根據(jù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程中本身對(duì)于固定資產(chǎn)的需求構(gòu)建相應(yīng)管理目標(biāo)，明確基本的工作任務(wù)和相關(guān)管理要求，并且充足的固定資產(chǎn)與合理性的固定資產(chǎn)管理手段，不僅可以符合經(jīng)濟(jì)建設(shè)相關(guān)要求，還可以滿足各環(huán)節(jié)對(duì)于固定資產(chǎn)正常的需求量[3]。二是安全性。在對(duì)固定資產(chǎn)展開管理之前，確保資產(chǎn)的安全性是非常必要的，這也是單位管理工作的核心和基本任務(wù)目標(biāo)。只有根據(jù)固定資產(chǎn)的實(shí)際使用情況和具體要求制訂的管理計(jì)劃，才可以確保前期固定資產(chǎn)管理的相關(guān)任務(wù)順利完成，從而對(duì)單位內(nèi)部固定資金優(yōu)化利用和配置，將固定資產(chǎn)價(jià)值和作用全面發(fā)揮出來[4]。三是效益性。固定資產(chǎn)管理在單位工作內(nèi)相對(duì)來講是一個(gè)比較復(fù)雜的環(huán)節(jié)，涉及的內(nèi)容相對(duì)較多，所以，管理者應(yīng)當(dāng)立足于效益性，在確保固定資產(chǎn)供應(yīng)充足的前提下，對(duì)于現(xiàn)存的固定資產(chǎn)展開科學(xué)的安排與合理的利用，從而使固定資產(chǎn)管理的目標(biāo)與相關(guān)要求被明確表現(xiàn)出來，將固定資產(chǎn)管理產(chǎn)生最大經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而提升單位的綜合實(shí)力。

二、固定資產(chǎn)管理內(nèi)控存在的問題

1.職權(quán)界定不明

對(duì)企事業(yè)單位來講，在針對(duì)固定資產(chǎn)管理工作展開內(nèi)部控制時(shí)，必須將職責(zé)和權(quán)利明確區(qū)分開來，確保各崗位工作人員的職責(zé)和范圍清晰。盡管在實(shí)際工作中，相關(guān)單位已經(jīng)針對(duì)固定資產(chǎn)管理相關(guān)崗位的權(quán)限做出了明確的規(guī)定，但在實(shí)際工作中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)職權(quán)不清的情況，使得各崗位工作人員無法清晰地了解自己的職責(zé)和權(quán)限，以及自己所處部門的功能和地位，導(dǎo)致固定管理工作經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)交叉管理、出現(xiàn)問題時(shí)互相推諉的情況。除工作人員崗位職責(zé)和工作權(quán)限不明確問題之外，固定資產(chǎn)管理中審批權(quán)限、報(bào)廢權(quán)限等相關(guān)管理權(quán)限也沒有給予明確的規(guī)定，雖然在內(nèi)部控制制度中規(guī)定固定資產(chǎn)職責(zé)是由固定資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)管理，但實(shí)際工作之中的執(zhí)行者是單位計(jì)劃發(fā)展部門。

2.缺乏完善的管理制度

就目前來看，大部分的企事業(yè)單位在管理固定資產(chǎn)的過程中都存在一個(gè)明顯的問題——資金混亂，這種混亂不僅是管理上的混亂，更多的是會(huì)計(jì)賬目和實(shí)際賬目數(shù)據(jù)不相符，這是因?yàn)榇蟛糠謫挝还潭ㄙY產(chǎn)管理缺少完善的制度支撐。這導(dǎo)致單位內(nèi)部大部分項(xiàng)目中的固定資產(chǎn)產(chǎn)生了不同情況的損壞，部分固定資產(chǎn)甚至直接消失。與此同時(shí)，在單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，固定資產(chǎn)必然會(huì)發(fā)生相應(yīng)的變動(dòng)，這種變動(dòng)如果無法得到良好的處理，就會(huì)導(dǎo)致單位財(cái)務(wù)部門無法對(duì)資產(chǎn)情況作準(zhǔn)確的判斷，無論是增加還是減少，都無法準(zhǔn)確了解。一些原本應(yīng)當(dāng)正常入賬的固定資產(chǎn)，沒有出現(xiàn)在相應(yīng)的項(xiàng)目之中；一些本應(yīng)該報(bào)廢的資產(chǎn)，也沒有被納入報(bào)廢賬目中，導(dǎo)致固定資產(chǎn)管理混亂。

3.職業(yè)素養(yǎng)普遍不高

在大部分企事業(yè)單位中，負(fù)責(zé)管理固定資產(chǎn)的人員本身的職業(yè)素養(yǎng)相對(duì)較低、專業(yè)技術(shù)水平也不高，這使得其在報(bào)表審核的過程中，在對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行報(bào)備與核算時(shí)，往往無法規(guī)范操作，嚴(yán)格按照設(shè)定好的報(bào)表程序完成相應(yīng)的工作，造成固定資產(chǎn)管理質(zhì)量偏低。與此同時(shí)，資產(chǎn)管理人員的職業(yè)素養(yǎng)參差不齊，部分人員定力和職業(yè)道德不高，就會(huì)導(dǎo)致在工作期間極易受到金錢的誘惑，在處理同固定資產(chǎn)有關(guān)的采購(gòu)、使用，以及后續(xù)問題處理上比較松懈，從而出現(xiàn)一些死賬和壞賬，致使固定資產(chǎn)嚴(yán)重流失。

4.固定資產(chǎn)賬目與實(shí)際不相符

對(duì)企事業(yè)單位來講，固定資產(chǎn)是保障單位各項(xiàng)社會(huì)活動(dòng)順利展開的重要基礎(chǔ)，在單位運(yùn)營(yíng)發(fā)展的過程中具有重要的意義和作用。因?yàn)榇蟛糠脂F(xiàn)代企事業(yè)單位內(nèi)部在管理固定資產(chǎn)的過程中都缺少嚴(yán)格監(jiān)督管理制度作支撐，無法將同固定資產(chǎn)相關(guān)的采購(gòu)、報(bào)批、審核等數(shù)據(jù)全面、及時(shí)、有效地上報(bào)管理層，使得固定資產(chǎn)報(bào)表意義缺失，管理層也無法對(duì)單位內(nèi)部的固定資產(chǎn)展開動(dòng)態(tài)化的實(shí)時(shí)監(jiān)督管理，最終導(dǎo)致單位在進(jìn)行財(cái)會(huì)審核時(shí)只能夠得到固定資產(chǎn)的總額，但對(duì)固定資產(chǎn)投放使用過程中存在的減值或者是增值情況沒有全面、準(zhǔn)確的了解?，F(xiàn)階段，大部分企事業(yè)單位內(nèi)缺乏規(guī)范、嚴(yán)格的卡賬管理，導(dǎo)致財(cái)會(huì)賬表和實(shí)際賬表中數(shù)據(jù)內(nèi)容差異巨大、嚴(yán)重脫節(jié)，單位部分壞賬沒有入賬，頻繁在外界流動(dòng)，長(zhǎng)此以往，就導(dǎo)致死賬出現(xiàn)，固定資產(chǎn)流失嚴(yán)重。上述問題的出現(xiàn)，主要是因?yàn)閱挝粌?nèi)部各部門在工作構(gòu)成中缺乏事實(shí)溝通交流，在較長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)未審核和盤點(diǎn)固定資產(chǎn)，導(dǎo)致各類固定資產(chǎn)管理問題堆積，最終對(duì)單位的運(yùn)營(yíng)發(fā)展帶來了巨大的不利影響。

三、固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的發(fā)展策略

1.改善內(nèi)部控制環(huán)境

首先，管理者需要提高對(duì)固定資產(chǎn)管理中內(nèi)部控制工作的重視度，通過提升自身綜合素質(zhì)的方式，做好單位的內(nèi)部控制工作，借助正確的內(nèi)部控制手段對(duì)企業(yè)活動(dòng)進(jìn)行管理，以此來提升固定資產(chǎn)管理水平。其次，在實(shí)際工作期間，管理者應(yīng)當(dāng)不斷發(fā)掘現(xiàn)行固定資產(chǎn)管理方法方面存在的問題，在此基礎(chǔ)上，將固定資產(chǎn)管理質(zhì)量同工作人員各階段績(jī)效審核連接，提升各環(huán)節(jié)工作人員的重視度，從而制定出合理的固定資產(chǎn)管理目標(biāo)和措施。最后，管理者應(yīng)加強(qiáng)對(duì)于工作人員專業(yè)技能培訓(xùn)和職業(yè)道德培養(yǎng)力度，并制訂相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施，提升工作人員的積極性和主動(dòng)性，建立起高質(zhì)量的固定資產(chǎn)管理團(tuán)隊(duì)，從而對(duì)固定資產(chǎn)展開專項(xiàng)管理。為保障團(tuán)隊(duì)管理質(zhì)量，要對(duì)團(tuán)隊(duì)內(nèi)人員權(quán)責(zé)進(jìn)行明確的劃分，保障所有成員都能夠各司其職，在工作中互相監(jiān)督、協(xié)助[5]。

2.建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)的建立主要包括判斷風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)解決渠道構(gòu)建兩大環(huán)節(jié)。在建設(shè)的過程中，相關(guān)單位必須嚴(yán)格按照我國(guó)現(xiàn)行法律法規(guī)，保證單位內(nèi)開展的各項(xiàng)業(yè)務(wù)都符合國(guó)家相關(guān)部門和法規(guī)要求，避免各類違法行為給企業(yè)的發(fā)展帶來不必要的經(jīng)濟(jì)和聲譽(yù)損失。單位在使用固定資產(chǎn)的過程中，若沒有按照相關(guān)規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)來處理資產(chǎn)，或者是沒有采用行之有效的措施將不可利用和可利用資產(chǎn)進(jìn)行區(qū)分，就會(huì)導(dǎo)致在經(jīng)營(yíng)期間利用固定資產(chǎn)的選擇措施。與此同時(shí)，如果在管理固定資產(chǎn)的過程中，沒有將固定資產(chǎn)相關(guān)信息及時(shí)反映到上級(jí)部門，導(dǎo)致資產(chǎn)管理食物，資產(chǎn)利用率降低。對(duì)此，管理者在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間應(yīng)當(dāng)構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)判定制度，最大限度地降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，提升固定資產(chǎn)的利用效率。在管理固定資產(chǎn)的過程中，若存在折舊不及時(shí)、盤點(diǎn)不徹底等情況，就會(huì)造成固定資產(chǎn)的相關(guān)信息真實(shí)性和及時(shí)性缺失，固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)也就此提升[6]。因此，在管理固定資產(chǎn)的過程中，應(yīng)當(dāng)要保證相關(guān)會(huì)計(jì)信息具有一定的針對(duì)性，方便管理者對(duì)固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行判斷并加以控制。

風(fēng)險(xiǎn)管理工作主要包括識(shí)別、評(píng)估、解決風(fēng)險(xiǎn)三部分內(nèi)容，針對(duì)這三項(xiàng)內(nèi)容，管理者可以成立一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任委員會(huì)，明確該委員會(huì)中負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)管理的人員，單獨(dú)設(shè)置資產(chǎn)管理經(jīng)理和采購(gòu)人員，讓委員們?cè)诠ぷ髌陂g，都能夠嚴(yán)格遵循相關(guān)流程完成自己的工作，有效避免出現(xiàn)內(nèi)部控制失效的情況。此外，單位還應(yīng)針對(duì)固定資產(chǎn)的管理風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)建“矩陣式”評(píng)估系統(tǒng)，方便對(duì)所有風(fēng)險(xiǎn)展開評(píng)估，提升對(duì)于資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的掌控力度[7]。

3.建立健全內(nèi)部監(jiān)督體系

管理者應(yīng)當(dāng)構(gòu)建健全的資產(chǎn)內(nèi)部控制和監(jiān)督檢查制度，對(duì)固定資產(chǎn)管理施行全過程、全員性、全面性的監(jiān)督管理，以此來增強(qiáng)各個(gè)部門之間互相監(jiān)督的力度。管理者可以針對(duì)固定資產(chǎn)管理工作配備專門的資產(chǎn)監(jiān)督管理部門，定期或者不定期對(duì)固定資產(chǎn)的情況展開檢查、核對(duì)[8]。若在檢查核對(duì)的過程中發(fā)現(xiàn)問題，必須及時(shí)準(zhǔn)確地報(bào)告，并上報(bào)到上級(jí)管理部門。在針對(duì)固定資產(chǎn)管理制訂檢查機(jī)制之前，管理者可以充分吸收和借鑒同行、國(guó)外企業(yè)豐富的經(jīng)驗(yàn)，以此為基礎(chǔ)，對(duì)自身的檢查機(jī)制進(jìn)行逐步的優(yōu)化完善，確保固定資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制制度能夠逐步朝著合理化、合法化的方向不斷發(fā)展，從而對(duì)單位展開全面性的監(jiān)督管理[9]。管理者針對(duì)固定資產(chǎn)的管理可以制訂一套“開放式”的監(jiān)督評(píng)價(jià)體系，方便接受來自內(nèi)部和外部所有利益者們的監(jiān)督評(píng)價(jià)，同時(shí)做好信息反饋工作，及時(shí)吸收來自各個(gè)方面的意見建議，從而使內(nèi)部控制措施能夠得到有效的改善。

4.強(qiáng)化管理人員培訓(xùn)力度

受固定資產(chǎn)管理工作性質(zhì)影響，該崗位工作人員的調(diào)動(dòng)相對(duì)來講較為頻繁。離職人員在崗位調(diào)換的過程中，必須認(rèn)真辦理固定資產(chǎn)管理的交接手續(xù)，確保固定資產(chǎn)相關(guān)賬目數(shù)據(jù)的一致性，這就在無形中增加了管理者的壓力。與此同時(shí)，固定資產(chǎn)管理人員因?yàn)榛A(chǔ)不同，頻繁地變更職位，使得部分工作人員的職業(yè)素養(yǎng)相對(duì)較差，無法認(rèn)真、嚴(yán)格完成固定資產(chǎn)管理工作，造成較多管理問題。對(duì)此，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)管理人員的培訓(xùn)力度，逐步提升各崗位工作人員的職業(yè)素養(yǎng)，定期組織其參與有關(guān)固定資產(chǎn)名稱、功能、使用等方面的學(xué)習(xí)，確保各位固定資產(chǎn)管理工作人員充分認(rèn)識(shí)固定資產(chǎn)管理的重要性，從而認(rèn)真貫徹落實(shí)有關(guān)固定資產(chǎn)管理的各項(xiàng)法律法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范等[10]。此外，在培訓(xùn)固定資產(chǎn)管理者的過程中，還需要逐步強(qiáng)化其管理意識(shí)，幫助其明確自身的工作責(zé)任，以此來提升固定資產(chǎn)的管理效果。

四、結(jié)論

固定資產(chǎn)管理是企事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)發(fā)展期間的重要資源，其內(nèi)部控制水平和管理效率，會(huì)給單位運(yùn)營(yíng)發(fā)展帶來重要的影響。因此，為進(jìn)一步提升企事業(yè)單位的工作效率，管理者必須強(qiáng)化對(duì)于固定資產(chǎn)的管理，通過建立完善的內(nèi)部控制管理體系、樹立科學(xué)的管理目標(biāo)與合理的管理任務(wù)、優(yōu)化各部門資源配置情況等手段，企業(yè)的固定資產(chǎn)管理效率得到明確提升，從而使企事業(yè)單位明確未來發(fā)展方向，提升綜合實(shí)力與核心競(jìng)爭(zhēng)力。