付興華

摘要：應收賬款管理是國有企業(yè)管理的重要內容之一，也是當前很多國有企業(yè)管理層面臨的一大難題。如何做好應收賬款的管理直接影響到國有企業(yè)的經(jīng)濟效益和聲譽。基于此背景，文章以“國有企業(yè)”作為研究對象，對其應收賬款管理存在的問題展開研究。首先，闡述了企業(yè)應收賬款的含義及形成原因;然后，依據(jù)目前國有企業(yè)應收賬款管理的狀況進一步分析其普遍存在的問題。最后，按照應收賬款的事前、事中、事后管理提出了新思路及具體對策。對于國有企業(yè)進一步加強應收賬款管理提供參考價值。

關鍵詞：國有企業(yè);應收賬款管理;營運資金管理

國有經(jīng)濟是我國的國民經(jīng)濟命脈，國有企業(yè)作為國民經(jīng)濟的主導力量，對中國經(jīng)濟的進步和騰飛起著不可替代的作用，長期以來，國有企業(yè)作為中國經(jīng)濟的主導力量影響著經(jīng)濟生活中的方方面面。隨著經(jīng)濟的發(fā)展和社會的進步，國有企業(yè)在經(jīng)濟管理中取得了長足的發(fā)展，但在應收賬款管理方面卻暴露出一些問題，主要表現(xiàn)為應收賬款水平居高不下，嚴重制約了國有企業(yè)的營運能力和經(jīng)濟效益，從而影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營，甚至是危及企業(yè)的生存。為此，論文以國有企業(yè)為研究對象，就其應收賬款管理存在的問題及對策展開研究。

一、應收賬款的含義及形成原因

應收賬款是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中因售賣商（產(chǎn)）品、提供加工、修理修配勞務等服務，應向客戶收取的款項，包括應由客戶或接受勞務方負擔的稅金、代客戶墊付的各種雜費，如：運輸費、裝卸費、保險費等，也包括應收銷售款、應收票據(jù)、其他應收款等。

一方面，企業(yè)銷售貨物和貨款回收之間存在一定的時間差。除零售企業(yè)之外的大部分企業(yè)銷售貨物都是遵循“先發(fā)貨、后收款”的原則，這就導致企業(yè)產(chǎn)生應收賬款。由于市場的激烈競爭，企業(yè)采取賒銷來增加其市場份額。賒銷不但可以提高企業(yè)市場占有率，而且可以增加企業(yè)收入，去除企業(yè)庫存。因此賒銷能夠給企業(yè)帶來收益。另一方面，賒銷所形成的應收賬款將給企業(yè)帶來信用成本。如應收賬款將會占用企業(yè)的資金，提高企業(yè)的應收賬款機會成本的同時也增加了企業(yè)的管理成本，如果發(fā)生壞賬，還將給企業(yè)造成壞賬損失，因此應收賬款管理的目標就是在賒銷給企業(yè)帶來的收益和信用成本之間權衡，在賒銷發(fā)生前制定信用標準，在賒銷發(fā)生過程中制定信用條件，在賒銷發(fā)生后制定收賬政策。

二、國有企業(yè)應收賬款管理存在的問題

目前，部分國有企業(yè)對應收賬款的監(jiān)管不嚴，導致客戶在破產(chǎn)清算、所有制改變等資金短缺時，拖欠國有企業(yè)賬款，致使國有企業(yè)應收賬款占流動資產(chǎn)的比例不斷加大。同時，國有企業(yè)通過賒銷擴大效益也面臨著應收賬款管理混亂、漲幅過快帶來的管理風險，導致因資金不足，不得不向銀行大量貸款，財務成本不斷加大。因此，應收賬款管理改革迫在眉睫。

（一）事前防范意識薄弱

隨著商用信用的推行，國有企業(yè)合同簽訂不規(guī)范、對高風險客戶不能及時預警等問題逐步凸顯。很多國有企業(yè)在選擇合作對象時，選擇標準多以企業(yè)的注冊資本、規(guī)模大小來判斷，缺少獨立的審核部門，無法對應收賬款形成有力監(jiān)督，同時國有企業(yè)在擴大銷售上，還是靠放寬銷售手段來吸引客戶，導致國有企業(yè)的應收賬款余額增加、賬齡加長，發(fā)生壞賬的機率加大，使得應收賬款風險性較高。

（二）事中管理體系混亂

首先，部門之間缺少協(xié)同和重視。很多國有企業(yè)做到?jīng)]有應收賬款專人管理。財務部門掌握應收賬款的賬面數(shù)據(jù)，但對應收賬款產(chǎn)生的原因、回款時間、是否進行催收并不了解，認為應收賬款管理屬于業(yè)務部門的職責;而業(yè)務部門把更多的精力放在項目的簽訂和相關采購流程上，對于應收賬款賬面數(shù)據(jù)不關心，認為應收賬款管理是財務部門的事，導致部門之間相互扯皮推諉;同時，很多財務人員和業(yè)務人員對應收賬款的回款重視性也不夠，帶來了不必要的經(jīng)營風險。

其次，信用條件應用僵化。很多國有企業(yè)，在制定信用條件上，實行“一刀切”模式，對很多未達到信用標準的客戶采用信用條件，造成應收賬款變?yōu)槭詹换氐馁~款;同時，一些國有企業(yè)，為增加銷量，制定了太過優(yōu)惠的信用條件，增加應收賬款機會成本和現(xiàn)金折扣成本。

再次，考核指標不科學。受以往計劃經(jīng)濟體制弊端的影響，國有企業(yè)往往通過收入、利潤等指標對企業(yè)管理者進行考核，卻很少關注應收賬款回款率。這樣的考核體系，就促使了企業(yè)管理者不得不把更多關注點放在提高其任職期內的收入增長百分比上，更有甚者，為了追求更高的經(jīng)濟效益，不遵循企業(yè)客觀發(fā)展規(guī)律，盲目采取賒銷等手段以提高經(jīng)營業(yè)績，忽視應收賬款在企業(yè)管理中的重要性，缺少國有企業(yè)追求良性平穩(wěn)健康長遠發(fā)展的意識，造成國有資產(chǎn)流失。

（三） 事后催收方式不利

首先，賬齡管理不健全。一些國有企業(yè)對賬齡問題不重視，催收難度加大，財務風險加大;而其他一些國有企業(yè)雖對應收賬款設置了賬齡，但缺少相對應的管理制度，使得賬齡設置成了“空中樓閣”，失去了賬齡設置的警示作用。

其次，呆賬、壞賬處理不及時。呆賬、壞賬處理不及時，經(jīng)常出現(xiàn)賬面與實際不符的情況。比如，一些國有企業(yè)應收賬款的賬齡只有1、2年，但是該企業(yè)或許已陷于資不抵債的財務危機中。面對壞賬損失，國有企業(yè)應增大計提壞賬準備的比例，但實際處理起來，不僅需要相關領導部門的層層把關審簽，在處理大額虧損時，更是需要通過“三重一大”的審批流程，有些嚴重事項長時間得不到有效處理，無法足額計提應收賬款減值準備，使得賬面價值虛高、實際價值較低，導致應收賬款虛增現(xiàn)象。

最后，回款催收簡單化。雖然我國國有企業(yè)早已市場化，但企業(yè)對應收賬款的管理并沒有做到與時俱進，無論是在意識上還是在模式上都比較因循守舊。對前期形成的應收賬款，企業(yè)缺乏持續(xù)動態(tài)追蹤監(jiān)管機制，無法準確掌握應收賬款的真實現(xiàn)狀。對不能按時收回的應收賬款，無法有效地了解其原因，從而錯過最佳回收時機。很多國有企業(yè)一般只是采用電話或傳真等較為單一的方式進行款項催收，極少采用上門聯(lián)系等方式，這種怠慢的催收方式和態(tài)度，導致原本就存在異常的應收賬款得不到有效處理。