鄒淦

中國鐵路成都局集團有限公司貴陽建設(shè)指揮部 貴州貴陽 550003

1 鐵路基本建設(shè)資金的籌集是鐵路企業(yè)籌資戰(zhàn)略的重要組成部分

隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的深入，鐵路運輸要擴大規(guī)模，完善結(jié)構(gòu)、提高質(zhì)量，快速擴充運輸能力，迅速提高裝備水平，為適應新時代交通強國的發(fā)展要求，制定了中長期鐵路網(wǎng)規(guī)劃，即“到2025年我國鐵路網(wǎng)達到17.5萬公里，其中高鐵3.8萬公里。到2035年，我國將建成服務安全優(yōu)質(zhì)、保障堅強有力、實力國際領(lǐng)先的現(xiàn)代化鐵路強國。中國鐵路網(wǎng)將達到20萬公里左右，其中高鐵約7萬公里。到2050年，全面建成更高水平的現(xiàn)代化鐵路強國?！?，為確保大規(guī)模鐵路建設(shè)任務對資金的需要，首先必須進行鐵路資金的籌集。鐵路企業(yè)在籌集基本建設(shè)項目資金之前首先需要進行資金預算，使籌集的資金既能滿足鐵路建設(shè)投資的需要，又不會出現(xiàn)資金籌集過多而發(fā)生閑置情況，從而使資金成本最優(yōu)化。

由于籌集方式的多樣化，使得鐵路基本建設(shè)資金存在多種來源渠道，主要款源有：中央財政預算內(nèi)專用資金、鐵路建設(shè)基金、其他投資方注入資金、國內(nèi)銀行借款、鐵路建設(shè)債券、外資借款、其他經(jīng)批準的用于鐵路基本建設(shè)的資金等，劃分為權(quán)益性資金和債務性資金。權(quán)益性資金有：①中央財政預算內(nèi)專項資金：國家用于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)內(nèi)專項資金。②鐵路建設(shè)基金：按規(guī)定納入國家預算管理的政府性基金。③其他投資方注入的建設(shè)資金。中央財政和鐵道部以外的政府、企業(yè)單位、自然人等，按規(guī)范程序向鐵路基本建設(shè)項目注入的非債務性資金。債務性資金有：①國內(nèi)銀行借款：按投資計劃安排、從銀行借入的專項用于鐵路基本建設(shè)的資金。②外資借款：向國際金融組織、外國政府、國外商業(yè)銀行借入的用于鐵路基本建設(shè)的資金。③鐵路建設(shè)債券：鐵道部按國家規(guī)定程序組織發(fā)行的、用于國家規(guī)定的鐵路基本建設(shè)項目的建設(shè)資金。

2 目前建設(shè)單位在使用資金過程中存在的問題

資金的籌集體現(xiàn)了開源，那么建設(shè)資金的投放和運用就體現(xiàn)節(jié)流。建設(shè)資金的使用者主要是實施鐵路基本建設(shè)項目管理的建設(shè)單位，建設(shè)單位是建設(shè)項目的組織實施機構(gòu)，是實現(xiàn)建設(shè)目標的直接責任者。建設(shè)單位職責指出“負責建設(shè)工程項目的財務管理工作，嚴格執(zhí)行國家和國鐵集團公司基本建設(shè)財務管理及會計核算有關(guān)規(guī)定，加強建設(shè)資金使用管理，監(jiān)管建設(shè)項目資金流向，依法接受審計和監(jiān)督檢查?！?/p>

（1）建設(shè)資金管理內(nèi)部控制制度雖然存在，但落實不到位，甚至無資金預算制度。許多單位未編制資金預算制度，或僅制定了資金管理辦法和內(nèi)部控制制度，但在執(zhí)行過程中，隨意性大，使用混亂。

（2）對建設(shè)資金監(jiān)管不力，醞釀財務風險。目前有些單位管理者對建設(shè)資金的重視程度僅僅停留在表面，在實際中，由于工程進度等種種原因，對建設(shè)資金流動的各個環(huán)節(jié)存在監(jiān)管不力，甚至有挪用現(xiàn)象。建設(shè)單位對建設(shè)資金撥付后，對施工單位運用資金情況缺乏實時監(jiān)管，從而使有些施工單位存在利用建設(shè)資金進行定期存款和資金歸集等違規(guī)活動從而招致財務風險。

（3）建設(shè)單位管理方法落后。建設(shè)單位對相關(guān)政策法規(guī)掌握不夠，財務人員對基本財務制度缺乏經(jīng)驗。

3 如何加強資金管理，更好實現(xiàn)建設(shè)任務，完成既定目標

建設(shè)單位在管理建設(shè)資金過程中，必須明確建設(shè)資金管理的基本任務，即要貫徹執(zhí)行國家、國鐵集團基本建設(shè)管理的各項規(guī)章制度；依法籌集、存儲、撥付和使用建設(shè)資金、保證項目建設(shè)的順利進行；完成建設(shè)資金預算、決算和考核分析工作；實施建設(shè)資金個環(huán)節(jié)的監(jiān)管，保證建設(shè)資金安全，提高建設(shè)資金使用效率。

3.1 在基本建設(shè)財務管理方面

（1）建設(shè)單位必須按照《中華人民共和國會計法》、財政部《基本建設(shè)財務管理規(guī)定》和國家鐵路集團公司《鐵路建設(shè)管理辦法》的規(guī)定，設(shè)定獨立的會計機構(gòu)，配備具有相應業(yè)務水平的財務負責人和會計人員，建立健全本單位或本項目的內(nèi)部控制制度和管理辦法，對建設(shè)資金使用全過程進行管理和監(jiān)督。由于和運營核算有所不同，財務人員應加強對基本建設(shè)財務制度及政策法規(guī)的學習和掌握，在完善各項規(guī)章制度的基礎(chǔ)上，做好基本建設(shè)財務管理的基礎(chǔ)工作，嚴格按照批準的概預算內(nèi)容，建立會計賬套，對建設(shè)項目過程中的征地、物資采購、工程驗工計價等各項活動及時做好記錄；嚴格控制資金流向，發(fā)揮會計監(jiān)督職能。

（2）單位負責人必須對本單位貨幣資金內(nèi)部控制的建立健全和有效實施以及貨幣資金的安全完整負責。要求每一名工作人員，逐級負責，發(fā)現(xiàn)問題，嚴肅追究責任。建設(shè)單位應對貨幣資金業(yè)務建立崗位責任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位相互分離，制約和監(jiān)督；并對貨幣資金的崗位分工控制和授權(quán)批準控制建立責任追究制度，對貨幣資金業(yè)務建立監(jiān)督檢查制度，對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控制度的薄弱環(huán)節(jié)，應當及時采取糾正措施，加以糾正和完善。對建設(shè)資金包括工程預付款、工程價款、甲供物資、設(shè)備款、征地拆遷工程款、設(shè)計勘測費、監(jiān)理合同（協(xié)議）價款等支付實行“一支筆”管理制度，建立大額資金聯(lián)簽制度，嚴格按照既定的內(nèi)部控制制度的程序辦理業(yè)務。財務人員應對合格確定的價款支付方式、有關(guān)部門提交的價款支付申請及憑證、審批人的批準意見等進行復核。復核無誤后，方可辦理付款手續(xù)。若出現(xiàn)擬支付的價款金額與合同價款金額不符或與工程實際完成不符等異常情況，應當及時向有關(guān)部門反映。只有建立了嚴格的內(nèi)部控制制度，才能使工作有章可循，另外，要想這些規(guī)章制度落實到位，需要有相應的激勵約束考核機制作為保證，做到獎罰分明。

（3）建設(shè)單位對資金的撥付應建立約束管理制度，建設(shè)單位應根據(jù)鐵路建設(shè)項目年度基本建設(shè)年度投資計劃、支出預算及工程建設(shè)實際需要，按照“先請領(lǐng)權(quán)益性資金，后請領(lǐng)債務性資金”的原則，結(jié)合實際用款需要，按月向國鐵集團、局集團公司申請領(lǐng)用建設(shè)資金，既要保證工程進度對資金的需要，又要避免滯留建設(shè)資金，造成浪費。申請領(lǐng)用建設(shè)資金應報送月（季）度用款計劃，經(jīng)局集團公司、國鐵集團審核批準。

建設(shè)單位應制定《建設(shè)資金管理辦法》。對組織工程實施的施工單位資金的撥付，每月應根據(jù)工程進度及物資到貨情況填報《建設(shè)資金用款計劃表》，經(jīng)建設(shè)單位工程管理部門、概預算合同管理部門、物資部門、征地拆遷部門、財務部門會簽后，按照70%的進度款，采取月度預付，季度清算的撥款管理辦法；對建設(shè)單位直接實施的工程概算內(nèi)的款項，如工程物資、征地拆遷款、需由建設(shè)單位支付設(shè)計費等，必須填報《直接撥款回簽單》，經(jīng)工程管理部門、概預算合同管理部門、物資部門、征地拆遷部門、財務部門會簽后，方可辦理款項支付，對建設(shè)單位管理費的管理，應根據(jù)國鐵集團下達的建管費計劃編制年度、季度、月度預算，每筆費用應在預算內(nèi)掌握。所有款項的支付都必須執(zhí)行“一支筆”管理制度。

3.2 在建設(shè)資金流動中的監(jiān)管

（1）鐵路建設(shè)資金必須在鐵路資金結(jié)算中心開設(shè)賬戶，按建設(shè)項目實行分賬核算和管理。

鐵路建設(shè)單位在當?shù)刭Y金結(jié)算中心分別開設(shè)鐵路建設(shè)資金專戶和其他建設(shè)資金賬戶。鐵路結(jié)算中心應建設(shè)建立建設(shè)單位支付資金臺賬，嚴格按其使用計劃辦理支付業(yè)務，在受理建設(shè)單位支付業(yè)務時，除按程序核對支付憑證的內(nèi)容外，還必須核對支付對象、支付數(shù)額是否符合合同結(jié)算單位及使用計劃范圍，遇有異常情況，在辦理支付前向付款的建設(shè)單位了解具體原因，并及時向上級報告，得到上級同意后方可辦理支付手續(xù)。對不不符合上述程序的資金支付要求，必須予以拒絕并做好記錄，定期向建設(shè)單位、鐵道結(jié)算中心的上級部門報告違規(guī)支付單位名單、次數(shù)及支付數(shù)額。作為建設(shè)單位，應嚴格配合資金鐵道結(jié)算中心的工作程序，實現(xiàn)國鐵集團、局集團公司等部門對建設(shè)資金撥付的實時監(jiān)控。

（2）禁止用建設(shè)資金興辦經(jīng)濟實體；禁止用建設(shè)資金搞委托貸款和定期存款；禁止用建設(shè)資金對外投資和拆借；禁止用建設(shè)進行捐贈、贊助。這是對建設(shè)單位乃至建設(shè)資金流各個環(huán)節(jié)的要求，在建設(shè)項目的實施過程中，建設(shè)單位內(nèi)部各個層次的人員，從單位負責人、各個部門負責人、再到每位職工，必須明確建設(shè)資金的重要性，禁止任何方式和理由挪用建設(shè)資金，不能存在僥幸心理，要防范于未然。

（3）嚴格執(zhí)行大額資金聯(lián)簽制度，規(guī)范審批程序，完善撥款手續(xù)。

3.3 建設(shè)單位對施工單位進行資金管理和監(jiān)督

（1）對施工單位監(jiān)督控制的內(nèi)容、要求、期限應納入招投標文件和承包合同，對參加投標的單位除具有必要的技術(shù)資質(zhì)外還應具有足夠的經(jīng)濟實力，并提供履約保證金和銀行保函，財務部門應組織對相關(guān)內(nèi)容進行審核。施工單位及現(xiàn)場指揮部應有獨立的會計機構(gòu)和會計人員，會計人員必須具有初級會計專業(yè)技術(shù)資格及以上，要有健全的內(nèi)部控制制度和管理辦法。

（2）對施工單位銀行賬戶的開立、資金的流向、農(nóng)民工工資的發(fā)放等進行監(jiān)管。建設(shè)單位與有關(guān)銀行協(xié)商，簽訂資金監(jiān)管協(xié)議，委托其對施工單位的資金流向進行實時監(jiān)控。施工單位各項在當?shù)貑为氶_設(shè)銀行賬戶，實行?？顚Ｓ?，嚴格按預算內(nèi)容使用資金，嚴禁拆借、挪用、轉(zhuǎn)移工程建設(shè)資金，確保資金安全，每月必須將項目部及分支機構(gòu)銀行對賬單復印件傳至建設(shè)單位財務，并隨時接受建設(shè)單位對資金使用及流向的動態(tài)檢查。

4 結(jié)語

加快鐵路建設(shè)，既是經(jīng)濟社會發(fā)展的要求，也是鐵路自身發(fā)展的內(nèi)在需求，早投資早建設(shè)，對于增強鐵路可持續(xù)發(fā)展能力具有重要作用，建設(shè)單位在建設(shè)資金管理中，從宏觀到微觀，從項目負責人到現(xiàn)場施工人員，只有做到了層層把關(guān)，嚴格控制，并將各項內(nèi)部控制制度落到實處，防微杜漸，才能充分提高鐵路建設(shè)資金的使用效率，為建成更高水平的現(xiàn)代化鐵路的實施提供有力保證。