羅汝婷

（廣東博羅農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司，廣東 惠州 516100）

由于預(yù)算管理在我國(guó)特別是農(nóng)村商業(yè)銀行推行、發(fā)展時(shí)間較短，農(nóng)村商業(yè)銀行在全面預(yù)算管理方面可謂理論、經(jīng)驗(yàn)都略顯不足。但在其邁向轉(zhuǎn)型和高質(zhì)量發(fā)展的路途中，推行全面預(yù)算管理是必然之路。

一、農(nóng)村商業(yè)銀行全面預(yù)算管理的重要性

銀行的全面預(yù)算管理是指以財(cái)務(wù)管理為中心，以利潤(rùn)為突破點(diǎn)，以現(xiàn)金流為主線(xiàn)，對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)全員參與、業(yè)務(wù)全覆蓋、流程全跟蹤，推動(dòng)銀行實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

首先，推行全面預(yù)算管理是農(nóng)村商業(yè)銀行提升競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的必然要求。在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)環(huán)境下，農(nóng)村商業(yè)銀行必須改變管理理念，實(shí)現(xiàn)管理模式由粗放式向精細(xì)化轉(zhuǎn)變，提升其競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力與經(jīng)營(yíng)管理水平。

其次，推行全面預(yù)算管理是農(nóng)村商業(yè)銀行戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的必要手段。全面預(yù)算管理是一種最具代表性和高效的管理方法，其涵蓋業(yè)務(wù)范圍廣、涉及人員多，是提供科學(xué)決策的重要依據(jù)。

最后，全面預(yù)算管理是農(nóng)村商業(yè)銀行可持續(xù)發(fā)展的迫切需求。隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的來(lái)臨，農(nóng)村商業(yè)銀行迫切需要引入全面預(yù)算管理，運(yùn)用先進(jìn)的精細(xì)化管理手段，運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析信息系統(tǒng)，提升綜合實(shí)力。

二、目前農(nóng)村商業(yè)銀行全面預(yù)算管理存在的主要問(wèn)題

（一）預(yù)算編制自下而上，預(yù)算管理目標(biāo)不科學(xué)

目前許多農(nóng)村商業(yè)銀行預(yù)算的編制采用參與式預(yù)算方式，未設(shè)置預(yù)算管理委員會(huì)，由財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭、各業(yè)務(wù)條線(xiàn)淺參與的形式共同制定預(yù)算，最后報(bào)高級(jí)管理層和董事會(huì)等審核批準(zhǔn)后執(zhí)行，但這種形式存在上下級(jí)之間信息不對(duì)稱(chēng)，容易造成預(yù)算松弛等問(wèn)題，高級(jí)管理層缺乏預(yù)算管理的主觀(guān)能動(dòng)性。因?yàn)轭A(yù)算管理要求銀行對(duì)于自身全部資源、各項(xiàng)業(yè)務(wù)、各項(xiàng)成本等內(nèi)容進(jìn)行全方位的動(dòng)態(tài)管理，各業(yè)務(wù)條線(xiàn)的預(yù)算與全行的戰(zhàn)略目標(biāo)聯(lián)系緊密，各級(jí)預(yù)算目標(biāo)環(huán)環(huán)相扣，而預(yù)算管理目標(biāo)制定不科學(xué)、不明確，對(duì)某個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的實(shí)際情況不了解，就會(huì)影響全行預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）高管層不重視、部門(mén)聯(lián)動(dòng)不足、員工參與不全面

一是因?yàn)檗r(nóng)村商業(yè)銀行的規(guī)模較小，業(yè)務(wù)品種單一，高管層對(duì)于預(yù)算僅關(guān)注大方面的財(cái)務(wù)收入、財(cái)務(wù)支出、凈利潤(rùn)等指標(biāo)，忽略全面預(yù)算管理的重要性以及其涉及業(yè)務(wù)的相關(guān)性。二是部門(mén)聯(lián)動(dòng)不足，目前農(nóng)村商業(yè)銀行的預(yù)算僅僅是財(cái)務(wù)部門(mén)參考全行的短期戰(zhàn)略規(guī)劃編制的，雖然有要求各業(yè)務(wù)條線(xiàn)部門(mén)積極參與預(yù)算編制，但也因?yàn)閷?zhuān)業(yè)水平、部門(mén)職責(zé)等原因，在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中參與程度不足，缺乏部門(mén)之間的有效溝通。三是預(yù)算的企業(yè)文化沒(méi)有深入員工的思想，員工參與面不全，預(yù)算編制及執(zhí)行的重任認(rèn)為僅僅是財(cái)務(wù)人員的工作，其他業(yè)務(wù)條線(xiàn)人員預(yù)算意識(shí)薄弱。

（三）編制方法單一、數(shù)據(jù)收集、分析方式落后

一是目前大部分的農(nóng)村商業(yè)銀行收集整理數(shù)據(jù)僅運(yùn)用EXCEL等軟件，雖然收集整理數(shù)據(jù)對(duì)于不熟悉系統(tǒng)開(kāi)發(fā)的財(cái)務(wù)人員方便快捷，但是因?yàn)槿鄙倭讼到y(tǒng)的支持，因此信息反饋至各業(yè)務(wù)條線(xiàn)部門(mén)時(shí)相對(duì)滯后。二是預(yù)算編制方法單一，因?yàn)殂y行的支出成本不同于工業(yè)企業(yè)，在成本預(yù)算方面，采取的預(yù)算編制方式相對(duì)單一，多采取定期預(yù)算法或者是增量預(yù)算法，簡(jiǎn)單地將上年基數(shù)數(shù)據(jù)進(jìn)行加減調(diào)整。三是預(yù)算的執(zhí)行跟進(jìn)程度，各業(yè)務(wù)條線(xiàn)雖然清楚自己負(fù)責(zé)項(xiàng)目預(yù)算的執(zhí)行情況，但是全行并沒(méi)有全局的概念，也難以反饋至牽頭編制預(yù)算的財(cái)務(wù)部門(mén)。四是事后未對(duì)相應(yīng)的預(yù)算做出分析總結(jié)，或者僅運(yùn)用簡(jiǎn)單的同期增量、增幅的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，并未對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中遇到的問(wèn)題和最終偏離程度的原因進(jìn)行深入分析研究。

（四）預(yù)算執(zhí)行力不強(qiáng)，缺乏考評(píng)機(jī)制

由于農(nóng)村商業(yè)銀行對(duì)于預(yù)算缺乏考評(píng)機(jī)制，會(huì)造成預(yù)算管理相對(duì)松弛，缺乏有效地監(jiān)督。一方面，在編制預(yù)算時(shí)，各業(yè)務(wù)條線(xiàn)為了自身利益，在最終制定的預(yù)算額度和最優(yōu)預(yù)算額度之間預(yù)留空間、未按照實(shí)際可達(dá)到的目標(biāo)報(bào)送編制預(yù)算，從而不能發(fā)揮預(yù)算管理的真正作用；另一方面，在執(zhí)行預(yù)算時(shí)，僅通報(bào)各業(yè)務(wù)條線(xiàn)預(yù)算的完成比例，未形成績(jī)效考評(píng)機(jī)制或責(zé)任追究，從而影響預(yù)算的執(zhí)行控制力。

（五）系統(tǒng)建設(shè)不足

目前因?yàn)檗r(nóng)村商業(yè)銀行規(guī)模大小不一，系統(tǒng)的建設(shè)一般依靠省聯(lián)社，財(cái)務(wù)系統(tǒng)等系統(tǒng)建設(shè)相對(duì)落后。財(cái)務(wù)系統(tǒng)的功能僅僅是記賬功能，現(xiàn)所有的預(yù)算工作基本是手工完成，缺乏系統(tǒng)支持。而進(jìn)行全面預(yù)算管理，需對(duì)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、結(jié)合全行戰(zhàn)略規(guī)劃、各業(yè)務(wù)條線(xiàn)情況等才能做出比較科學(xué)的預(yù)算，手工無(wú)法處理所產(chǎn)生的海量數(shù)據(jù)，需要引入包含預(yù)算管理模塊、成本管理模塊、資產(chǎn)負(fù)債管理模塊等功能的管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)，才能全面地做好預(yù)算工作。

三、加強(qiáng)農(nóng)村商業(yè)銀行預(yù)算管理的對(duì)策建議

（一）明確預(yù)算管理目標(biāo)，與戰(zhàn)略管理目標(biāo)有效結(jié)合

應(yīng)充分認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理工作的必要性，遵循“戰(zhàn)略導(dǎo)向原則”，圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)計(jì)劃有序展開(kāi)，將財(cái)務(wù)部門(mén)的財(cái)務(wù)預(yù)算建立起涉及各業(yè)務(wù)條線(xiàn)業(yè)務(wù)、經(jīng)營(yíng)、資本、財(cái)務(wù)等多維度的預(yù)算體系。目前大多數(shù)農(nóng)村商業(yè)銀行的預(yù)算管理目標(biāo)多為短期目標(biāo)，即年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，而要達(dá)到全面預(yù)算管理目標(biāo)，需將短期目標(biāo)與長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行有機(jī)結(jié)合。

（二）提高重視程度，建立并完善制度

首先，高管層應(yīng)提高對(duì)全面預(yù)算管理的重視，轉(zhuǎn)變預(yù)算管理理念，重視全面預(yù)算企業(yè)文化建設(shè)，并監(jiān)督全面預(yù)算的編制及執(zhí)行，將全面預(yù)算管理理念傳達(dá)至全員，要求行內(nèi)員工樹(shù)立預(yù)算理念，建立成本效益意識(shí)，以促進(jìn)全面預(yù)算管理工作的高效開(kāi)展。其次，建立并完善預(yù)算管理體系，制定完善的預(yù)算管理制度，明確各業(yè)務(wù)條線(xiàn)的崗位職責(zé)，采用“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的混合式預(yù)算編制流程，梳理預(yù)算管理的流程。最后，應(yīng)設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)，一方面是對(duì)財(cái)務(wù)管理委員會(huì)的補(bǔ)充，實(shí)現(xiàn)中長(zhǎng)期預(yù)算與短期財(cái)務(wù)預(yù)算審批的結(jié)合；另一方面，有助于對(duì)預(yù)算管理工作統(tǒng)一規(guī)劃、決策、執(zhí)行、監(jiān)督、分析，提高預(yù)算的權(quán)威性，組織各業(yè)務(wù)條線(xiàn)之間的有效溝通，進(jìn)一步提高預(yù)算的專(zhuān)業(yè)性、可操作性、科學(xué)性。

（三）優(yōu)化預(yù)算編制方法，提升預(yù)算分析質(zhì)量

要提高預(yù)算編制的科學(xué)性和有效性，應(yīng)做到：

一是預(yù)算目標(biāo)制定要與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)緊密結(jié)合，可采用“戰(zhàn)略規(guī)劃—長(zhǎng)期目標(biāo)—短期目標(biāo)—短期計(jì)劃—預(yù)算”的路徑，實(shí)現(xiàn)銀行預(yù)算目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃的有機(jī)統(tǒng)一。

二是提高預(yù)算編制的靈活度。將預(yù)算編制的內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)，可從業(yè)務(wù)層面細(xì)分為存款類(lèi)、貸款類(lèi)、中間業(yè)務(wù)類(lèi)、資金業(yè)務(wù)類(lèi)，從費(fèi)用層面細(xì)分為基礎(chǔ)類(lèi)、項(xiàng)目類(lèi)、工程類(lèi)等；其次，對(duì)不同預(yù)算內(nèi)容的特點(diǎn)靈活編制，進(jìn)行主動(dòng)管理。例如對(duì)于資金業(yè)務(wù)類(lèi)預(yù)算，可采用滾動(dòng)預(yù)算法，運(yùn)用“按年預(yù)算、按季滾動(dòng)”的原則，對(duì)金融市場(chǎng)環(huán)境及可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和分析，精準(zhǔn)規(guī)劃；再如，對(duì)于項(xiàng)目類(lèi)費(fèi)用預(yù)算，采用零基預(yù)算法，從“預(yù)算審批-費(fèi)用審批-費(fèi)用列支-費(fèi)用分析”的流程，全方位密切跟進(jìn)該類(lèi)項(xiàng)目預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度；對(duì)于工程類(lèi)費(fèi)用預(yù)算，由于其時(shí)間跨度較長(zhǎng)，可采用項(xiàng)目預(yù)算法，單獨(dú)編制。

三是提高預(yù)算指標(biāo)的精細(xì)化程度。結(jié)合各業(yè)務(wù)條線(xiàn)制定的局部目標(biāo)，盡可能詳細(xì)、具體地分解指標(biāo)，考慮到每一業(yè)務(wù)條線(xiàn)的每一環(huán)節(jié)。

除了優(yōu)化預(yù)算編制方法，提升預(yù)算分析質(zhì)量也尤其重要。財(cái)務(wù)部門(mén)要從全行的角度，結(jié)合各業(yè)務(wù)條線(xiàn)預(yù)算執(zhí)行情況，運(yùn)用差異分析、對(duì)比分析、對(duì)標(biāo)分析、多維分析等預(yù)算分析方法，分析差異形成等原因，并提出有效地解決措施。

（四）加強(qiáng)預(yù)算控制執(zhí)行力，建立健全考評(píng)機(jī)制

應(yīng)建立健全績(jī)效考核機(jī)制與激勵(lì)機(jī)制，確保全面預(yù)算管理能夠得到有效落實(shí)。此外，通過(guò)設(shè)置合理的KIP考核指標(biāo)，運(yùn)用定性與定量相結(jié)合的考核方式，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)成本預(yù)算、項(xiàng)目預(yù)算等指標(biāo)進(jìn)行掛鉤，解放思想，建議將銀行、部門(mén)和個(gè)人捆綁起來(lái)作為考核對(duì)象，將考核細(xì)化到每一位員工，確定績(jī)效期望，充分調(diào)動(dòng)員工的積極性。

（五）搭建先進(jìn)的信息系統(tǒng)

要達(dá)到預(yù)算管理全流程覆蓋的效果，亟須搭建先進(jìn)的信息系統(tǒng)，逐步擺脫手工計(jì)算，充分利用、發(fā)揮信息科技的力量。搭建先進(jìn)的信息系統(tǒng)，一方面有利于提高收集、整理、分析數(shù)據(jù)效率，提高數(shù)據(jù)質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)預(yù)算的全流程監(jiān)督管理和集中化管理，為高管層提供決策的重要數(shù)據(jù)支撐；其次通過(guò)信息管理系統(tǒng)，可大大加快全行預(yù)算管理相關(guān)數(shù)據(jù)的流動(dòng)，業(yè)務(wù)部門(mén)可實(shí)時(shí)向財(cái)務(wù)部門(mén)反映或咨詢(xún)預(yù)算執(zhí)行中遇到的問(wèn)題，財(cái)務(wù)部門(mén)可及時(shí)、高效地為業(yè)務(wù)部門(mén)提供技術(shù)支持，從而對(duì)全行預(yù)算管理進(jìn)行全程監(jiān)控，提高預(yù)算管理的質(zhì)效。

（六）預(yù)算管理人才隊(duì)伍建設(shè)

在競(jìng)爭(zhēng)激烈的環(huán)境下，農(nóng)村商業(yè)銀行要保持健康持續(xù)的發(fā)展，提升預(yù)算管理及經(jīng)營(yíng)管理的整體水平，亟須建設(shè)一支高素質(zhì)的預(yù)算管理人才隊(duì)伍。一是高管層轉(zhuǎn)變觀(guān)念，重視預(yù)算管理，熟悉運(yùn)用財(cái)務(wù)部門(mén)及各業(yè)務(wù)條線(xiàn)分析匯總的預(yù)算數(shù)據(jù)，以做出科學(xué)合理的決策；二是中層管理人員應(yīng)履行承上啟下的職責(zé)，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，以促進(jìn)全面預(yù)算管理工作的高效開(kāi)展；三是加強(qiáng)人員培訓(xùn)，一方面鼓勵(lì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員積極向管理會(huì)計(jì)方向轉(zhuǎn)型，深入業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)管理的前端，運(yùn)用預(yù)算的相關(guān)管理工具及方法，指導(dǎo)預(yù)算工作的有序開(kāi)展；另一方面是培養(yǎng)一批重要業(yè)務(wù)條線(xiàn)的業(yè)務(wù)骨干，通過(guò)開(kāi)展培訓(xùn)等方式，提升業(yè)務(wù)骨干對(duì)全面預(yù)算的管理能力。

四、結(jié)束語(yǔ)

隨著我國(guó)金融市場(chǎng)的快速發(fā)展，全面預(yù)算管理已然成為農(nóng)村商業(yè)銀行提高核心競(jìng)爭(zhēng)力和可持續(xù)發(fā)展的有效手段，只有通過(guò)全行高度重視、優(yōu)化資源配置、科學(xué)選用預(yù)算編制方法、建立預(yù)算考評(píng)體系、建設(shè)信息系統(tǒng)等方法，才能不斷提高農(nóng)村商業(yè)銀行的預(yù)算管理工作質(zhì)效，為農(nóng)村商業(yè)銀行的可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。