王玉萍

（新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團第四師國庫集中支付中心，新疆 伊犁 835219）

一、國庫集中支付改革的重要性

國庫集中支付制度改革是我國建立實施公共財政體系的重要內(nèi)容，也是現(xiàn)階段建立實施現(xiàn)代財政國庫制度的重要核心內(nèi)容。它改變了現(xiàn)行的財政資金層層撥付程序，由國庫集中支付機構(gòu)在人民銀行開設(shè)國庫單一賬戶，在商業(yè)銀行開設(shè)財政零余額賬戶，由預(yù)算單位在商業(yè)銀行開設(shè)預(yù)算單位零余額賬戶，所有預(yù)算單位需要購買商品或支付勞務(wù)款項時，由預(yù)算單位通過財政一體化平臺提出申請，經(jīng)國庫支付機構(gòu)審核后，商業(yè)代理銀行將資金直接從財政零余額或預(yù)算單位零余額先墊付給收款人，并于每日軋賬前由國庫單一賬戶與商業(yè)代理銀行進行清算。實行國庫集中收付制，是解決財政資金使用過程中資金沉淀、挪用、超預(yù)算等諸多問題的治本之策，也是從源頭上治理不規(guī)范行為的重大措施，更是現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下實行公共財政的必然需求。其現(xiàn)實意義在于：

（一）國庫集中支付改革有助于預(yù)算執(zhí)行

預(yù)算編制的改革進程與國庫支付改革直接對應(yīng)，國庫集中支付制度的核心是集中收付，采用預(yù)算指標、用款計劃和采購訂單為預(yù)算執(zhí)行的主要控制機制，這就要求規(guī)范部門預(yù)算編制的準確、精細，進一步推進預(yù)算編制改革。同時，全面推進國庫集中支付制度改革也是提高預(yù)算執(zhí)行透明度、加強財政資金公開透明的必然要求，直接關(guān)系著財政政策實施的效率和效果，可以通過規(guī)范預(yù)算管理盤活存量資金，從而實現(xiàn)國家經(jīng)濟調(diào)節(jié)目標。

（二）國庫集中支付改革有助于強化財政資金管理

傳統(tǒng)的財政資金是通過分散收付的管理方式，由財政到部門再到預(yù)算單位層層劃撥資金，這樣財政資金容易滯留沉淀在預(yù)算單位的賬戶中，不能及時到達用款單位。實行國庫集中收付制度有助于將所有的財政資金都集中在國庫單一賬戶里，只有發(fā)生實際支出時才由國庫進行支付、清算，從而在根本上解決了財政資金多環(huán)節(jié)撥付、多頭管理、多頭存放的弊端，有利于財政部門對財政資金進行統(tǒng)一調(diào)度和監(jiān)管，減少財政資金閑置，降低財政資金多環(huán)節(jié)運行成本，提高財政資金使用效益。

（三）國庫集中支付改革有助于從源頭上減少不規(guī)范行為的產(chǎn)生

國庫集中支付改變了過去由預(yù)算單位自行進行對財政資金支付的方式，所有財政資金不再預(yù)撥到預(yù)算單位實體賬戶，在預(yù)算執(zhí)行前就對其進行審核，這樣從源頭上能夠減少不規(guī)范操作。同時，還可以建立對預(yù)算單位事前審核、事中監(jiān)控、事后評價的全面監(jiān)控體系。

二、兵團國庫集中支付改革中存在的主要問題

（一）預(yù)算管理體制改革滯后

國庫資金集中管理主要對行政事業(yè)單位的財政收撥進行集中管理，只有對預(yù)算進行日常管理，才能實現(xiàn)對國庫資金的有效調(diào)控。而在實際工作中，由于年初預(yù)算下?lián)軙r沒有對財政支出的功能分類、預(yù)算項目、發(fā)文文號、預(yù)算來源、經(jīng)濟分類、直接支付、授權(quán)支付進行具體分類，也沒有將業(yè)務(wù)類型具體劃分成小額零星支出、購買類支出、轉(zhuǎn)移類支出、工資類支出等，導(dǎo)致國庫集中支付平臺上預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)不準確，導(dǎo)致年末平臺剩余指標、額度與余額表的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余數(shù)據(jù)對不上，預(yù)算安排與預(yù)算執(zhí)行、決算對不上。

（二）財政支付中存在的問題

第一，雖然國庫管理制度上已經(jīng)明確了直接支付和授權(quán)支付的使用范圍，但是個別地方預(yù)算單位會計還是跟從傳統(tǒng)觀念，簡單地認為主要賬做對就行了，容易造成預(yù)算單位竄用經(jīng)費。第二，還有些單位先墊付或誤從基本存款賬戶支付本年支出的金額，年末未及時轉(zhuǎn)出，上級財政部門見平臺還有剩余指標誤認為是預(yù)算結(jié)余而收走，造成年末賬上支出大于收入。第三，由于兵團很多地區(qū)避遠，交通不便，直接支付申請書無法及時傳遞，沒有實現(xiàn)無紙化辦公，紙張耗用量極大。第四，基層人民銀行將加強金融監(jiān)管與執(zhí)行貨幣政策作為工作重心，而忽略了金融服務(wù)職能工作，也對此造成一定影響。

（三）監(jiān)督管理機制方面有待完善

首先，有些預(yù)算單位發(fā)生零余額賬戶信息變更時未及時報送國庫中心與人民銀行，平臺上處理業(yè)務(wù)后，導(dǎo)致人民銀行清算時出現(xiàn)問題。其次，預(yù)算單位習(xí)慣了與銀行存款對賬，忽略了與國庫對直接支付時確認的收入對賬，導(dǎo)致年末決算時收入支出對不上。出現(xiàn)這些情況一是監(jiān)督法規(guī)體系建設(shè)不健全，有些不規(guī)范行為重復(fù)出現(xiàn)，沒有從根本上解決。最后，對于確認違規(guī)的行為只是采取退回的機制，沒有從根本上杜絕違規(guī)和不規(guī)范的支付行為。

（四）信息系統(tǒng)建設(shè)和維護仍需加強

財政一體化平臺系統(tǒng)自2010年試運行至今已更換三次，頻繁更換系統(tǒng)對預(yù)算單位的報賬會計也造成負擔(dān)，很多老會計操作計算機本身就有困難，對于新系統(tǒng)更是力不從心。即便更換了大批年輕的財會隊伍，可年輕的會計人員專業(yè)素養(yǎng)有待提高，對功能分類、項目、經(jīng)濟分類等并不理解，導(dǎo)致年末平臺剩余指標、額度與結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余對不上。其次，沒有發(fā)揮出財政一體化平臺的作用，目前固定資產(chǎn)系統(tǒng)、政府采購系統(tǒng)、預(yù)算系統(tǒng)、決算系統(tǒng)、賬務(wù)系統(tǒng)、支付系統(tǒng)等各有各的軟件，沒有實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，重復(fù)工作。

三、加強兵團財政國庫集中支付改革的建議

（一）加強預(yù)算管理體制

預(yù)算單位作為預(yù)算執(zhí)行的主體，應(yīng)樹立科學(xué)的預(yù)算編制、調(diào)控，規(guī)范的執(zhí)行意識，確保預(yù)算計劃得到落實，才能實現(xiàn)對國庫資金的有效調(diào)控。首先，單位應(yīng)該加強國庫集中支付制度改革的宣傳教育工作，面向全體預(yù)算單位財務(wù)工作人員強調(diào)預(yù)算工作的重要性，確保預(yù)算單位能夠發(fā)揮預(yù)算管理計劃優(yōu)勢，對自有資金和國庫資金進行合理安排，實現(xiàn)預(yù)算進一步細化和協(xié)調(diào)，使預(yù)算編報的真實性、明晰性得到增強，通過對國庫集中電子化支付過程進行監(jiān)管，確保部門預(yù)算執(zhí)行的透明度得到提高。其次，單位應(yīng)嚴格依據(jù)本單位預(yù)算指標編制用款計劃，加強預(yù)算執(zhí)行事前規(guī)劃，提高用款計劃編制的準確性。實行國庫集中支付制度、不斷促進預(yù)算單位強化預(yù)算意識，逐步建立全面規(guī)范透明、標準科學(xué)、約束有力的預(yù)算制度。最后，相關(guān)部門要對財政收支情況進行檢查、分析、核對，在國庫集中支付制度下，對財政資金進行嚴格監(jiān)督從而使財政資金使用更加透明清晰，國家才能有效掌握財政資源，合理安排財政支出，避免資金大量沉淀和挪用等問題的發(fā)生。

（二）加強預(yù)算單位銀行賬戶管理

結(jié)合財政國庫管理制度改革，全面清理整頓各預(yù)算單位的銀行賬戶，排查現(xiàn)有銀行賬戶的開設(shè)情況，對行政事業(yè)單位銀行賬戶進行規(guī)范管理，以此來增強資金運用的規(guī)范性。首先，行政事業(yè)單位應(yīng)當在指定的時間內(nèi)對其所有銀行賬戶開展相應(yīng)的自檢工作，為順利開展國庫集中支付業(yè)務(wù)提供應(yīng)有的保障；其次，行政事業(yè)單位應(yīng)當在充分結(jié)合自身運行狀況的基礎(chǔ)上，制定出切實可行的預(yù)算編制、執(zhí)行、審批制度，充分解讀國庫集中支付要求開設(shè)與之相匹配的銀行賬戶，并在此基礎(chǔ)上保障銀行賬戶在國庫管理范圍內(nèi)；最后，加強銀行賬戶監(jiān)管的力度，尤其是財政部門一定要及時到人民銀行備案和銀行之間構(gòu)建相應(yīng)的賬戶數(shù)據(jù)共享體系，降低行政事業(yè)單位抑或個人挪用資金等情況出現(xiàn)的概率。

（三）加強信息系統(tǒng)建設(shè)

國庫集中支付制度改革是在計算網(wǎng)絡(luò)的基礎(chǔ)上，不斷進行改革和創(chuàng)新的過程，加快信息系統(tǒng)建設(shè)步伐。這就要求對預(yù)算單位會計人員不僅需要具備較高的會計專業(yè)理論知識，而且仍需具備一定的計算機操作議能，利用計算機對數(shù)據(jù)的處理，達到分析數(shù)據(jù)的目的。應(yīng)對會計行為予以規(guī)范，建之科學(xué)、合理、完整的評價財政支付體系，從而避免不準確、不及時的支付信息的出現(xiàn)，并且對相應(yīng)的支付信息也需要按政府收支進行逐一分類，從而提供最詳盡、最真實的有效數(shù)據(jù)，確保數(shù)據(jù)的真實、有效及財政資金的安全、高效。

（四）加大國庫集中支付監(jiān)督與管理的執(zhí)行力度

首先，加大預(yù)算單位國庫集中支付管理的力度。通過提高服務(wù)水平，為有效追蹤財政資金流動情況提供應(yīng)有的保障，國庫集中支付中心對資金支出情況做好嚴格的把關(guān)，強化資金使用管理規(guī)范，從根本上提高資金支付使用率的全面提升。其次，加強對預(yù)算、指標系統(tǒng)、用款計劃、支付系統(tǒng)的銜接。尤其是需要協(xié)調(diào)好國庫科總預(yù)算、人民銀行、商業(yè)銀行、各預(yù)算單位、編委、人事、社保、住房公積金等單位與國庫集中支付的溝通協(xié)作。通過溝通和交流，實現(xiàn)合作緊密，工作有序，防止造成工作的延遲和業(yè)務(wù)的疏漏。最后，定期組織培訓(xùn)。通提高財務(wù)人員的工作技能，擴充業(yè)務(wù)知識量，加強國庫工作的宣傳力度，強化國庫工作重要性的認識。

總之，財政國庫集中支付制度下，行政事業(yè)單位需要通過加強預(yù)算調(diào)控提高財政支付執(zhí)行的效率，完善內(nèi)控制度，統(tǒng)籌安排預(yù)算執(zhí)行，進而提升事業(yè)單位的財務(wù)管理水平。國庫集中支付制度在國家政策資金的收支系統(tǒng)當中扮演著重要角色，在實踐工作中，需要通過加強預(yù)算調(diào)控意識的樹立，實現(xiàn)相關(guān)制度模式的完善，提高會計人員素質(zhì)，明確職責(zé)分工，才能保證財政資金得到有效的監(jiān)督管理，增強國庫集中支付效果。