文/李健，軟通動(dòng)力信息技術(shù)（集團(tuán)）有限公司

1 引言

全球經(jīng)濟(jì)化的不斷深入，市場環(huán)境日益復(fù)雜，企業(yè)所面臨的內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)逐漸多樣化，此時(shí)，若企業(yè)不重視風(fēng)險(xiǎn)的控制與管理，極易為企業(yè)帶來較大損失，甚至威脅企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。對此，企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部控制、全面風(fēng)險(xiǎn)管理的落實(shí)，深入分析兩者的概念、目標(biāo)、構(gòu)成要素、實(shí)施手段等，掌握兩者的關(guān)系，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，有效發(fā)揮兩者效果，提高企業(yè)內(nèi)控管理水平，有效杜絕各類風(fēng)險(xiǎn)隱患，促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。

2 企業(yè)內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理概述

2.1 全面風(fēng)險(xiǎn)管理理論概述

風(fēng)險(xiǎn)管理早在經(jīng)濟(jì)社會(huì)形成的初期就形成，是社會(huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展的重要影響因素。風(fēng)險(xiǎn)管理的目的，在于提高企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的風(fēng)險(xiǎn)防控能力，使企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、具體運(yùn)營等過程中，盡可能地規(guī)避內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)及其帶來的負(fù)面影響，從而保證企業(yè)的順利運(yùn)營。自上個(gè)世紀(jì)九十年代起，全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念已逐漸成為現(xiàn)代企業(yè)生存與發(fā)展中的關(guān)鍵因素，對于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度完善與體系構(gòu)建提出了全新的要求，使風(fēng)險(xiǎn)管理全面融入到企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營全過程。

2.2 企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)理論

企業(yè)的內(nèi)部控制理論，在形成初期主要是針對企業(yè)在進(jìn)行目標(biāo)完成過程中，為了達(dá)成目的而進(jìn)行的內(nèi)部管理，從而為企業(yè)的運(yùn)營發(fā)展提供充分的保證。企業(yè)的內(nèi)部控制，主要是由企業(yè)的高層管理人員和專門的管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，既是對企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的管理與控制，也是對企業(yè)人員、財(cái)務(wù)等具體事宜的內(nèi)部控制。

3 企業(yè)內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

3.1 全面風(fēng)險(xiǎn)管理中包含內(nèi)部控制

通過對美國COSO委員會(huì)制定的兩個(gè)框架對全面風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制的概述分析，在全面風(fēng)險(xiǎn)管理中，實(shí)際上已經(jīng)將內(nèi)部控制囊括其中，因?yàn)椋骘L(fēng)險(xiǎn)管理的整體框架中，不僅將內(nèi)部管理的三個(gè)框囊括其中，還額外多出涵蓋一個(gè)戰(zhàn)略目標(biāo)。而對兩者的內(nèi)容與時(shí)間維度進(jìn)行分析，內(nèi)部控制的延伸和拓展，實(shí)現(xiàn)了對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的全面管理。

3.2 內(nèi)部控制是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵手段

在企業(yè)落實(shí)全面風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，內(nèi)部控制是其中管控風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要手段。通過對各類文獻(xiàn)深入研究得出：內(nèi)部控制的有效落實(shí)，能夠控制防范企業(yè)運(yùn)營中的多數(shù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)順利運(yùn)營。而在常規(guī)工業(yè)企業(yè)中，內(nèi)部控制工作較為單一，除保險(xiǎn)措施外，企業(yè)面對風(fēng)險(xiǎn)，多是通過預(yù)算控制、運(yùn)營分析、實(shí)物控制等內(nèi)部控制方式化解風(fēng)險(xiǎn)，效果明顯。若企業(yè)通過外包、其他外力方式解決風(fēng)險(xiǎn)，所消耗的成本大多高于內(nèi)部控制落實(shí)消耗的成本。因此，若企業(yè)為常規(guī)企業(yè)，可采用內(nèi)部控制降低風(fēng)險(xiǎn)。

3.3 內(nèi)部控制是全面風(fēng)險(xiǎn)管理不可缺少的環(huán)節(jié)

在企業(yè)發(fā)展過程中，面對嚴(yán)峻的競爭形勢，企業(yè)難免遭遇各種風(fēng)險(xiǎn)，其中，運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)最為常見。對此，企業(yè)為提高自身競爭能力，以此在市場上脫穎而出，應(yīng)重視內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)的把控，降低運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。另外，依照國外諸多法律的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)全面落實(shí)內(nèi)部控制工作。由此可見，企業(yè)做好內(nèi)部控制工作，是風(fēng)險(xiǎn)管理的根本要求。另外，內(nèi)部控制結(jié)合其他措施，能夠解決企業(yè)運(yùn)營中的多數(shù)風(fēng)險(xiǎn)。將內(nèi)部控制方式放置在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中來看，內(nèi)部控制并非萬能，并不能將企業(yè)全部風(fēng)險(xiǎn)解決，僅能有效降低風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，減少風(fēng)險(xiǎn)所帶來的損失。換言之，通過內(nèi)部控制，能夠保障企業(yè)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)在可控范圍，不會(huì)為企業(yè)帶來難以挽回的損失。因此，在企業(yè)運(yùn)行中，不僅要重視內(nèi)部控制，還要高重視全面風(fēng)險(xiǎn)管理，以此有效規(guī)避稅務(wù)、外匯等風(fēng)險(xiǎn)。如此，全面落實(shí)兩種手段，保障企業(yè)順利運(yùn)行，推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展。

4 當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理的主要問題

4.1 管理層的認(rèn)識不到位，重視程度不夠

企業(yè)內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理，在我國經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的理論界始終是一個(gè)重要的研究議題，并且在相關(guān)的法律法規(guī)中得到了充分的體現(xiàn)，但在實(shí)務(wù)層面卻沒有得到足夠的重視。當(dāng)前，許多企業(yè)特別是中小型企業(yè)的管理層，仍然將注意力放在如何獲取更多的利潤上，對于企業(yè)的生存與發(fā)展存在著明顯的短視問題，沒有深刻認(rèn)識到內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。這種認(rèn)識上的缺失，導(dǎo)致許多企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中忽視了內(nèi)部管理，導(dǎo)致企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力嚴(yán)重缺失，生產(chǎn)經(jīng)營與管理中的風(fēng)險(xiǎn)逐漸由微小的萌芽成長為嚴(yán)重的問題，使企業(yè)管理愈發(fā)混亂，甚至對正常的生產(chǎn)經(jīng)營秩序造成影響，導(dǎo)致企業(yè)難以更加長遠(yuǎn)地發(fā)展。

4.2 企業(yè)管理體系不完善，內(nèi)部控制效果不顯

當(dāng)前，一些企業(yè)雖然已經(jīng)意識到全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，著力加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，力圖為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。然而，由于企業(yè)相關(guān)專業(yè)的人才不足，而企業(yè)管理層在內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理方面也缺乏專業(yè)的認(rèn)知，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理較為混亂，企業(yè)內(nèi)部各部門、各崗位在內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理方面各自為政，沒有形成企業(yè)整體而系統(tǒng)的控制體系，有的甚至淪為形式主義，使得內(nèi)部控制難以發(fā)揮應(yīng)有的效果，對于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)無法進(jìn)行及時(shí)高效地應(yīng)對與解決。

4.3 管理方式陳舊單一，缺乏信息反饋機(jī)制

隨著現(xiàn)代數(shù)據(jù)信息技術(shù)的創(chuàng)新發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營與管理已經(jīng)進(jìn)入一個(gè)快節(jié)奏的發(fā)展時(shí)代，管理層與一線員工之間的聯(lián)系變得更加緊密。然而，許多企業(yè)仍然沿用傳統(tǒng)的管理方式，管理層與生產(chǎn)線之間的層級過多，導(dǎo)致許多一線風(fēng)險(xiǎn)難以及時(shí)地傳遞到內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)和企業(yè)的管理層，而且管理層對于風(fēng)險(xiǎn)信息的意見和指示也難以及時(shí)全面地反饋回生產(chǎn)一線。特別是在多層級的企業(yè)管理體制下，許多信息和要求在層層傳遞過程中很容易出現(xiàn)信息的缺失或者異化，造成內(nèi)部控制的效率非常低下，風(fēng)險(xiǎn)防控難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。

5 基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理下企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化措施

5.1 提升重視程度

現(xiàn)代企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)更好地發(fā)展，需要給予內(nèi)部控制以高度重視，并且將其納入到企業(yè)文化建設(shè)中，促使廣大員工樹立正確的內(nèi)控意識。進(jìn)而配合相關(guān)部門做好內(nèi)控工作，有效規(guī)避企業(yè)在經(jīng)營生產(chǎn)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航，因此，企業(yè)要以文化建設(shè)為依托，提升內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部的地位。首先，企業(yè)要制定員工行為準(zhǔn)則，并且將其作為文化建設(shè)的重要內(nèi)容，并且鼓勵(lì)員工參與到行為準(zhǔn)則的制定中，促使準(zhǔn)則更加合理、規(guī)范、個(gè)性化。對員工的日常工作行為起到規(guī)范和約束作用，進(jìn)而規(guī)避由于人員而產(chǎn)生的管理風(fēng)險(xiǎn)；其次，在企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)內(nèi)部控制宣傳，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要起到模范帶頭作用，給予內(nèi)部控制以高度重視。通過新媒體、宣傳欄、培訓(xùn)講座等方式，促使員工認(rèn)識到內(nèi)部控制在風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要性；最后，要求各個(gè)部門的員工積極配合內(nèi)部控制的各項(xiàng)工作，保證所有工作的全面落實(shí)。各個(gè)部門的主要領(lǐng)導(dǎo)也要樹立科學(xué)的內(nèi)控意識，協(xié)助內(nèi)控人員發(fā)現(xiàn)部門中存在的風(fēng)險(xiǎn)，采取措施進(jìn)行針對性處理。

5.2 注重信息共享

內(nèi)部控制需要以信息作為支撐，只有全面掌握企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中產(chǎn)生的各種數(shù)據(jù)和信息，才能更好地開展內(nèi)控管理，進(jìn)而起到防范、識別以及處理風(fēng)險(xiǎn)的作用，因此，企業(yè)要注重加強(qiáng)信息共享。首先，科學(xué)控制內(nèi)部信息共享的級數(shù)和結(jié)構(gòu)。通過構(gòu)建合理的信息傳遞鏈，提升信息共享效率和質(zhì)量，保證信息的可靠性和真實(shí)性；其次，建立以及完善信息傳遞方式和途徑。通過多元化的共享方式避免由于傳遞渠道單一而導(dǎo)致信息不暢，內(nèi)控人員可以通過不同的方式獲取和傳遞信息，進(jìn)而為全面風(fēng)險(xiǎn)管理奠定基礎(chǔ)；最后，企業(yè)還要建立部門信息共享機(jī)制，及時(shí)收集和整理各個(gè)部門在經(jīng)營中產(chǎn)生的信息，進(jìn)而為管理層制定決策提供信息和數(shù)據(jù)支撐。同時(shí)，企業(yè)還可以構(gòu)建信息化部門聯(lián)動(dòng)平臺(tái)，尤其對于重大決策和危機(jī)公關(guān)，發(fā)揮聯(lián)動(dòng)平臺(tái)的溝通作用。

5.3 提升人員素質(zhì)

內(nèi)部控制具有較強(qiáng)的專業(yè)性和技術(shù)性，對內(nèi)控人員的素質(zhì)與能力要求較高，因此，企業(yè)想要發(fā)揮內(nèi)部控制在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用，需要注重提升內(nèi)控人員素質(zhì)。首先，企業(yè)要積極從社會(huì)和高校中吸納具有專業(yè)背景的人才，不斷充實(shí)以及完善內(nèi)控隊(duì)伍，優(yōu)化內(nèi)控隊(duì)伍的學(xué)歷水平和知識結(jié)構(gòu)；其次，對現(xiàn)有人員開展專業(yè)化技能培訓(xùn)，通過培養(yǎng)提升其業(yè)務(wù)素質(zhì)和綜合能力，保證內(nèi)控人員的工作能力符合崗位要求。

5.4 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)是改進(jìn)和監(jiān)督企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵舉措和重要手段，企業(yè)需要認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)的重要性，并給予高度重視。首先，企業(yè)內(nèi)控部門要制定科學(xué)的監(jiān)管流程、監(jiān)管制度以及監(jiān)管方法，促使內(nèi)部審計(jì)趨于常態(tài)化、制度化以及規(guī)范化方向發(fā)展；其次，對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題要進(jìn)行處理，與相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通和聯(lián)系，對管理鏈條開展逐一排查，總結(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)與隱患；最后，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營實(shí)際情況動(dòng)態(tài)調(diào)整內(nèi)部審計(jì)的流程和制度，促使審計(jì)工作滿足內(nèi)控控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的需求。

6 結(jié)束語

內(nèi)部控制有助于促進(jìn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)規(guī)范開展，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和效率，充分利用企業(yè)各項(xiàng)資源，實(shí)現(xiàn)既定管理目標(biāo)。全面風(fēng)險(xiǎn)管理有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)并采取措施予以控制，促進(jìn)企業(yè)健康運(yùn)營。內(nèi)部控制、全面風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)發(fā)展過程中內(nèi)部管理的重要組成部分，兩者之間存在區(qū)別又相互聯(lián)系，文章簡單探討了企業(yè)內(nèi)部控制、全面風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系，為兩者的全面落實(shí)與效用發(fā)揮奠定基礎(chǔ)，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。