楊成毅

（浙江順暢高等級(jí)公路養(yǎng)護(hù)有限公司，浙江 杭州 310051）

對(duì)于內(nèi)部控制這一工作來說，其在建筑企業(yè)經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展中能夠起到積極的促進(jìn)作用，但是，就實(shí)際情況來看，相關(guān)建筑企業(yè)在開展內(nèi)控工作時(shí)，會(huì)受到多種因素的影響，導(dǎo)致這一工作出現(xiàn)不少問題，影響其自身實(shí)際效用的發(fā)揮。面對(duì)這種情況，相關(guān)建筑企業(yè)則要對(duì)內(nèi)部控制工作中存在的問題予以明確，同時(shí)還要對(duì)問題產(chǎn)生的原因進(jìn)行深入分析，結(jié)合實(shí)際情況，采用科學(xué)合理的方式，制定出完善的內(nèi)控工作方案，借此提高內(nèi)部控制工作的質(zhì)量與效率，提升其實(shí)效性。

一、建筑企業(yè)內(nèi)部控制工作中存在的問題

（一）內(nèi)控體系缺乏完善性

部分建筑企業(yè)對(duì)于內(nèi)控工作的認(rèn)識(shí)不夠全面，沒有意識(shí)到這一工作的重要性，也因此，對(duì)于內(nèi)部控制工作并不重視，也因此，建筑企業(yè)開展內(nèi)部控制工作存在較大的問題，難以正常有效的開展。由于建筑企業(yè)缺乏對(duì)內(nèi)控工作的重視，就導(dǎo)致在開展內(nèi)控工作的過程中，依然在使用傳統(tǒng)的內(nèi)控管理制度，從而影響到內(nèi)控工作的規(guī)范性與有序性。另外，部分建筑企業(yè)本身也沒有設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)，通常都是由管理部門與財(cái)務(wù)部門共同完成內(nèi)部控制工作，以至于這一工作缺乏整體性，規(guī)劃也不夠合理，使得該工作的實(shí)際效用難以充分發(fā)揮。此外，還有些建筑企業(yè)沒有針對(duì)實(shí)際情況，設(shè)置科學(xué)的內(nèi)控工作方案以及目標(biāo)，對(duì)于內(nèi)控工作人員的約束力度也比較低，難以有效落實(shí)內(nèi)控工作，這就使內(nèi)控工作流于表面，相關(guān)工作目標(biāo)也無法實(shí)現(xiàn)[1]。

（二）內(nèi)部審計(jì)制度不夠健全

建筑企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作時(shí)，還應(yīng)該設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)部門，并保證其獨(dú)立性，避免內(nèi)部審計(jì)受到其他因素的影響，將內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、制約等作用充分地發(fā)揮出來。但是，就實(shí)際情況來看，不少建筑企業(yè)并沒有設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，難以實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制工作的規(guī)范與約束，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作的有效開展。另外，即使有些建筑企業(yè)建立了審計(jì)部門，但也沒有設(shè)立完善的審計(jì)制度，且在開展審計(jì)工作時(shí)，只是進(jìn)行事后監(jiān)督與控制，對(duì)于工程建設(shè)之前的風(fēng)險(xiǎn)缺乏科學(xué)準(zhǔn)確的判斷，這也會(huì)影響到審計(jì)工作效用的發(fā)揮[2]。

（三）風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)較低

相關(guān)建筑企業(yè)對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行建設(shè)時(shí)，會(huì)受到多個(gè)方面因素的影響，導(dǎo)致項(xiàng)目建設(shè)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，若是這些風(fēng)險(xiǎn)得不到及時(shí)有效的控制，其建筑企業(yè)也難以順利規(guī)避，就會(huì)對(duì)建筑企業(yè)的整體發(fā)展產(chǎn)生不良影響，不僅會(huì)降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，還會(huì)影響企業(yè)自身的生存發(fā)展。特別是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)對(duì)建筑企業(yè)的資金鏈與現(xiàn)金流造成負(fù)面影響，一旦建筑企業(yè)的資金鏈與現(xiàn)金流出現(xiàn)斷裂情況，整個(gè)企業(yè)就會(huì)有較大可能陷入財(cái)政危機(jī)。不少建筑企業(yè)在面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，通常都是從外部尋找原因，制定應(yīng)對(duì)措施，而不會(huì)先從內(nèi)部尋找原因，由此可見，建筑企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)比較低。另外，部分建筑企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制也不夠完善，相關(guān)企業(yè)在開展風(fēng)險(xiǎn)防控工作時(shí)，還在使用以往的防控機(jī)制，缺乏滿足當(dāng)下建筑企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控需求，這也會(huì)增加企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)[3]。

二、完善建筑企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效措施

（一）合理完善內(nèi)部控制體系

內(nèi)控體系是建筑企業(yè)內(nèi)部控制工作有效開展的基礎(chǔ)，且完善的內(nèi)控體系能夠提高工作的規(guī)范性，促使內(nèi)部控制工作有序進(jìn)行。因此，相關(guān)建筑企業(yè)應(yīng)該提高對(duì)內(nèi)部控制體系的重視程度，并且要結(jié)合內(nèi)部控制工作的實(shí)際情況，對(duì)原有的內(nèi)部控制體系進(jìn)行合理完善?；诖耍ㄖ髽I(yè)要根據(jù)具體的內(nèi)控工作情況，建立合理的監(jiān)管機(jī)制，設(shè)立專門的監(jiān)督小組，對(duì)內(nèi)控工作的落實(shí)情況予以檢查，若是在檢查過程中，發(fā)現(xiàn)落實(shí)不到位的情況，則要追究相關(guān)負(fù)責(zé)人的責(zé)任，并實(shí)行一定的懲罰，借此提高內(nèi)控工作人員的工作積極性，減少問題。另外，建筑企業(yè)還應(yīng)該針對(duì)各部門的具體工作內(nèi)容及其工作效果，設(shè)置出科學(xué)合理的工作指標(biāo)，而且要將指標(biāo)予以細(xì)化，落實(shí)到各部門之中，再由各部門再次進(jìn)行細(xì)致劃分，將其落實(shí)到部門個(gè)人身上，通過明確的指標(biāo)，對(duì)內(nèi)控人員的工作行為進(jìn)行指導(dǎo)，確保內(nèi)控工作能夠被落到實(shí)處。還要針對(duì)這一情況，實(shí)行責(zé)任制度，要求每一位內(nèi)控人員為自身的工作行為負(fù)責(zé)，這樣也有利于消除其懈怠、消極的工作態(tài)度，進(jìn)一步提高內(nèi)控工作的效率與質(zhì)量[4]。

（二）科學(xué)開展內(nèi)部審計(jì)工作

相關(guān)建筑企業(yè)應(yīng)該對(duì)內(nèi)控工作的相關(guān)內(nèi)容及涉及方面進(jìn)行全面的了解與掌握，提高對(duì)內(nèi)控工作的重視度，同時(shí)還要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，結(jié)合實(shí)際情況，完善內(nèi)部審計(jì)?；诖耍嚓P(guān)建筑企業(yè)應(yīng)該構(gòu)建相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，而且還要應(yīng)該保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性以及權(quán)威性，使其直接隸屬于高層或者是企業(yè)總負(fù)責(zé)人，避免其他管理層與內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)產(chǎn)生關(guān)聯(lián)，減少審計(jì)工作的影響因素。另外，建筑企業(yè)還應(yīng)該完善內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制，要求審計(jì)工作人員開展定期檢查審核工作，針對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)過程中的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，及各項(xiàng)費(fèi)用的支出等進(jìn)行全面的監(jiān)管，一旦發(fā)現(xiàn)問題，則要及時(shí)上報(bào)，由相關(guān)管理部門組織討論，分析原因，采用合適的措施解決相關(guān)問題，借此減少內(nèi)控工作中的隱患問題，降低內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，避免對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)造成不良影響，提高內(nèi)控工作的有效性。

（三）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防控

財(cái)務(wù)資金是各大小企業(yè)建設(shè)發(fā)展所需的重要資源，而且是保障建筑企業(yè)生存的基礎(chǔ)資源，相關(guān)建筑企業(yè)若想通過開展有效的內(nèi)控工作，保持良好的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，則要提高自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，加大對(duì)財(cái)務(wù)資金的管控力度，借此促進(jìn)建筑企業(yè)的發(fā)展。當(dāng)前，我國建筑企業(yè)的發(fā)展規(guī)模正在不斷擴(kuò)大，不過，企業(yè)自身的資金相對(duì)有限，在建設(shè)工程項(xiàng)目時(shí)，需要投入大量的資金，且在項(xiàng)目完成并檢驗(yàn)合格之后才能夠開始回收資金，其中不少工程項(xiàng)目的建設(shè)周期都比較長，這就會(huì)使得資金回籠速度相對(duì)較慢，若是沒有對(duì)資金費(fèi)用進(jìn)行合理規(guī)劃，就有可能會(huì)產(chǎn)生一定的風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)發(fā)展[5]。

因此，相關(guān)建筑企業(yè)需要加大對(duì)財(cái)務(wù)資金的管控力度，對(duì)資金費(fèi)用進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃，減少資金浪費(fèi)，提高其利用率。在招投標(biāo)階段，需要招標(biāo)保證金以及履約擔(dān)保金，避免影響到資金鏈；在施工階段，則要對(duì)材料、機(jī)械設(shè)備以及人力資源等多項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行嚴(yán)格管控；在竣工則要繳納3%的質(zhì)量保障金。另外，建筑企業(yè)還應(yīng)該設(shè)置對(duì)資金流動(dòng)過程進(jìn)行嚴(yán)格的管理控制，規(guī)范資金收支流程，尤其是在進(jìn)行資金支出時(shí)，更需要對(duì)其流程進(jìn)行規(guī)范，明確資金流向，盡量將資金支出控制在合適的范圍，以此降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)束語

對(duì)建筑企業(yè)中的內(nèi)控工作進(jìn)行科學(xué)的完善，能夠減少內(nèi)控工作中存在的各種隱患問題，提高其自身的工作質(zhì)量與效率，進(jìn)一步提高建筑企業(yè)內(nèi)控管理工作水平。因此，相關(guān)建筑企業(yè)應(yīng)該意識(shí)到內(nèi)控工作的重要性，并且要掌握其中的問題，針對(duì)具體問題，制定出科學(xué)合理的解決方案，以此提升該工作的有效性。