文/鄭建，四川工業(yè)科技學(xué)院

1 當(dāng)前稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中存在的問(wèn)題

1.1 企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候?qū)?guó)家稅法的執(zhí)行度不高

在當(dāng)前社會(huì)階段，市場(chǎng)中很多企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃工作的時(shí)候沒(méi)有能夠嚴(yán)格按照國(guó)家制定的稅法開(kāi)展工作，從而在實(shí)際的稅收籌劃的時(shí)候，為企業(yè)帶來(lái)了很多稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)很多決策者對(duì)于稅收籌劃工作欠缺正確的認(rèn)識(shí)，覺(jué)得該工作的目標(biāo)和內(nèi)容就是通過(guò)各種手段來(lái)進(jìn)一步降低企業(yè)的納稅成本，將為企業(yè)帶來(lái)更多的經(jīng)濟(jì)收益。甚至在市場(chǎng)中還存在一些企業(yè)通過(guò)一些違反法律法規(guī)的方式來(lái)隱藏一些非法經(jīng)濟(jì)收入，對(duì)其中的危害和風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有正確的認(rèn)識(shí)，企業(yè)出現(xiàn)這種現(xiàn)象很大程度上也是對(duì)國(guó)家頒布的稅法存在執(zhí)行力度不足的情況，在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候沒(méi)有能夠按照法律的規(guī)章制度進(jìn)行貫徹落實(shí)。

1.2 企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候沒(méi)能重視成本和效益

在企業(yè)的市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，很多企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候?yàn)榱四軌虼偈蛊髽I(yè)可以獲取更多的經(jīng)濟(jì)收益，在很多企業(yè)利潤(rùn)較高的項(xiàng)目上開(kāi)展。通常來(lái)說(shuō)，企業(yè)基于稅收籌劃來(lái)實(shí)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)收益是具有很大的顯性成本和隱形成本的。企業(yè)這里的顯性成本內(nèi)容是企業(yè)在開(kāi)展籌劃方案過(guò)程中，實(shí)際消費(fèi)的資金。而企業(yè)的隱性成本則是企業(yè)在進(jìn)行籌劃方案的過(guò)程中，通過(guò)財(cái)務(wù)部門(mén)的某種經(jīng)濟(jì)行為使得企業(yè)利潤(rùn)較高的項(xiàng)目能夠避開(kāi)國(guó)家的稅收。因此，企業(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)工作人員通過(guò)放棄企業(yè)利潤(rùn)較高的項(xiàng)目收益，并且這個(gè)環(huán)節(jié)相對(duì)也比較隱蔽，難以被政府稅務(wù)部門(mén)所察覺(jué)。

1.3 企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候?qū)τ陲L(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)

當(dāng)前階段企業(yè)的稅后籌劃工作是一個(gè)系統(tǒng)而全面的工程，其具有很強(qiáng)的綜合性，涉及很多方面的內(nèi)容和知識(shí)，包括稅收的政策、管理學(xué)等技術(shù)內(nèi)容，從本質(zhì)上來(lái)說(shuō)，整個(gè)稅收籌劃活動(dòng)具有一定程度的風(fēng)險(xiǎn)性。尤其是這些年伴隨著我國(guó)相關(guān)稅收法律法規(guī)的完善，很多法律的細(xì)節(jié)而逐漸得到補(bǔ)充，也使得企業(yè)的籌劃工作帶來(lái)新的挑戰(zhàn)，基于這個(gè)角度來(lái)說(shuō)，企業(yè)的管理者和決策者如果在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中一味地開(kāi)展稅收籌劃，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)很多經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，這里包括稅務(wù)和財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。在很多時(shí)候，有的企業(yè)片面地認(rèn)為財(cái)務(wù)管理部門(mén)開(kāi)展稅收籌劃就能夠?yàn)槠髽I(yè)減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，對(duì)于其中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺少必要的考慮，只看見(jiàn)有利的一面，卻沒(méi)能審視危害的一面。

1.4 國(guó)家的稅務(wù)法律法規(guī)不夠完善

在當(dāng)前階段，我國(guó)政府對(duì)于相關(guān)稅收籌劃的法律法規(guī)還存在不夠完善的情況，在具體實(shí)施的細(xì)節(jié)方面還存在一些缺陷和不足，從而導(dǎo)致一些企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的時(shí)候投機(jī)取巧，鉆法律的空子，從而出現(xiàn)逃稅和漏稅的情況，也導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)部門(mén)很難開(kāi)展稅收籌劃工作。

2 企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中加強(qiáng)稅收籌劃應(yīng)用的有效策略

2.1 加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃對(duì)于稅法的執(zhí)行度

在當(dāng)前階段，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部的稅收籌劃工作應(yīng)該按照一定的原則去展開(kāi)，這里面包含了合法性、風(fēng)險(xiǎn)防范、事前籌劃等等內(nèi)容，在這眾多的內(nèi)容中，最為重要的內(nèi)容就是稅收籌劃工作要按照國(guó)家的稅法要求進(jìn)行開(kāi)展和實(shí)施，遵從合法性的原則。在我國(guó)當(dāng)前社會(huì)，我國(guó)的財(cái)政收入基本上都是依靠稅收來(lái)完成的，稅收對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會(huì)發(fā)展有著重要的影響和作用，因此我國(guó)的稅法在實(shí)行過(guò)程中具有一定程度的剛性。因此，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中如果企業(yè)的決策者和企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)工作人員沒(méi)能夠按照國(guó)家頒布的稅法進(jìn)行稅收籌劃工作，或者說(shuō)在實(shí)際的工作中對(duì)稅法知識(shí)內(nèi)容缺乏正確的認(rèn)識(shí)，通過(guò)一些手段和技巧來(lái)規(guī)避稅收，經(jīng)常在國(guó)家頒布的稅收政策的法律邊緣進(jìn)行試探和徘徊的話，這樣的企業(yè)發(fā)展是注定不會(huì)長(zhǎng)久的，因?yàn)榻K究會(huì)受到法律的懲罰。

2.2 企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃的信息掌握

在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，通過(guò)會(huì)出現(xiàn)相同的項(xiàng)目同時(shí)在發(fā)展和經(jīng)營(yíng)，在這個(gè)時(shí)候，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員要想能夠科學(xué)合理的開(kāi)展稅收籌劃工作，在具體的實(shí)施過(guò)程中應(yīng)該科學(xué)的處理好 以下內(nèi)容。首先是企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)該加強(qiáng)自身的學(xué)習(xí)，對(duì)國(guó)家最新的稅收籌劃的相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行仔細(xì)深入的研究，對(duì)基本內(nèi)容有個(gè)清楚的了解。其次，企業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)該正確處理好在開(kāi)展稅收籌劃工作中隱性成本和顯性成本之間的關(guān)系，對(duì)于企業(yè)在開(kāi)展過(guò)程中實(shí)際需要消費(fèi)的資金應(yīng)該提前做出預(yù)估，同時(shí)應(yīng)該科學(xué)的處理好對(duì)于稅收的資金。通常在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)盈利的時(shí)候就需要按照稅法的規(guī)定積極進(jìn)行納稅，但是企業(yè)在具體開(kāi)展稅收籌劃的過(guò)程中相關(guān)的運(yùn)營(yíng)成本也會(huì)比較高，對(duì)企業(yè)的整體效益會(huì)產(chǎn)生一定程度的影響。所以，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)工作人員在開(kāi)展稅收籌劃工作之前，應(yīng)該通過(guò)對(duì)稅法的研究而制定出科學(xué)的籌劃方法。

2.3 企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)籌劃的意識(shí)，從而規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)的市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是很多企業(yè)都需要面對(duì)和處理的問(wèn)題，企業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行科學(xué)的稅收籌劃是為了能夠有效地降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅成本，從而能夠促使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益能夠得到保障，使得企業(yè)內(nèi)部的資金流出，這個(gè)環(huán)節(jié)在一定程度上是和企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作是一致的。

2.4 企業(yè)應(yīng)該逐步完善稅收規(guī)劃的開(kāi)展環(huán)境

在市場(chǎng)企業(yè)的納稅工作中，完善的管理制度對(duì)納稅工作的順利開(kāi)展有著重要的影響，因此，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員應(yīng)該通過(guò)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容的了解，應(yīng)該做到在熟悉掌握的基礎(chǔ)上能夠合理地運(yùn)用，在實(shí)際開(kāi)展稅收管理工作的時(shí)候應(yīng)該嚴(yán)格按照稅法內(nèi)容和財(cái)務(wù)管理內(nèi)容進(jìn)行開(kāi)展，從而保障籌劃工作的有效性。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)工作人員還應(yīng)該妥善保存好企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中賬單的完整性和真實(shí)性，從而能夠在企業(yè)出現(xiàn)問(wèn)題的時(shí)候，通過(guò)這些數(shù)據(jù)有效地維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。為此，企業(yè)應(yīng)該對(duì)市場(chǎng)環(huán)境有個(gè)正確的認(rèn)識(shí)和評(píng)估，根據(jù)自身企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，制定出完善的風(fēng)險(xiǎn)防范措施和手段，通過(guò)提前預(yù)防來(lái)及時(shí)有效地降低風(fēng)險(xiǎn)，使得企業(yè)內(nèi)部的稅收籌劃工作更加科學(xué)合理。

3 結(jié)語(yǔ)

在新的歷史時(shí)期，稅收籌劃對(duì)企業(yè)的健康發(fā)展產(chǎn)生著深遠(yuǎn)的影響，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，將財(cái)務(wù)管理和稅收籌劃進(jìn)行有機(jī)的統(tǒng)一，根據(jù)市場(chǎng)企業(yè)實(shí)際的發(fā)展情況制定出有針對(duì)性的籌劃方案，在嚴(yán)格遵循法律法規(guī)的前提下，通過(guò)科學(xué)的稅收規(guī)劃來(lái)減少企業(yè)運(yùn)營(yíng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少相關(guān)資金外流，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。