文/朱麗，陜西省高速公路建設(shè)集團(tuán)公司西漢分公司

1 引言

新形勢下，如何有效提高高速公路企業(yè)內(nèi)部控制管理水平，以更優(yōu)質(zhì)的企業(yè)管理質(zhì)量和管理效率來面對運(yùn)營過程中的諸多不確定因素，是提高公路運(yùn)營企業(yè)綜合實力的重要途徑，也是公路運(yùn)營企業(yè)必須關(guān)注和研究的重要內(nèi)容。

2 高速公路運(yùn)營企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的作用和關(guān)鍵

首先，加強(qiáng)高速公路運(yùn)營企業(yè)內(nèi)部控制可以提高財務(wù)信息的完整性和透明性，讓所有的會計信息能夠與資金的運(yùn)作統(tǒng)一起來，更容易找出資金運(yùn)作或會計管理方面的漏洞或問題。其次，加強(qiáng)高速公路運(yùn)營企業(yè)內(nèi)部控制可以更好地保障資金運(yùn)作的安全性。由于采取了會計內(nèi)部控制，所有的資金審批、授權(quán)以及執(zhí)行的過程均按照統(tǒng)一的制度流程來進(jìn)行，對于每一筆資產(chǎn)的來源和去向能夠進(jìn)行清晰追溯，避免了個人濫用職權(quán)等腐敗貪污問題的發(fā)生。其三，加強(qiáng)高速公路運(yùn)營企業(yè)內(nèi)部控制可以提高資金的運(yùn)作效率，由于采取了內(nèi)部控制工作，各種風(fēng)險因素被規(guī)避，風(fēng)險隱患被扼殺，使資金運(yùn)作效率更順暢高效，更好地為公路項目和社會民眾服務(wù)。

3 高速公路運(yùn)營企業(yè)內(nèi)部控制工作的現(xiàn)狀

當(dāng)前，公路運(yùn)營企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)以及初見成效，但是過程中及工作中的問題是否及時發(fā)現(xiàn)并合理分析對于企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)工作成效至關(guān)重要，從實際工作狀況來看，以下問題還需要企業(yè)管理部門及工作人員正視。

1）風(fēng)險評估方面的問題。市場變化速度的加快給公路企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營帶來的風(fēng)險也越來越多，而以往企業(yè)對風(fēng)險評估方面工作力度較弱，積累的經(jīng)驗不多。在新時代內(nèi)，公路企業(yè)面臨的市場競爭越發(fā)激烈，想要實現(xiàn)高效的發(fā)展目標(biāo)，必須完善和強(qiáng)化風(fēng)險評估工作。

2）管理制度方面的問題。公路企業(yè)內(nèi)部控制管理工作不是某項業(yè)務(wù)或某些部門的事，而是一個體系建設(shè)的問題，必須實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)性升級。這就需要從流程、機(jī)制、標(biāo)準(zhǔn)方面進(jìn)一步科學(xué)化、規(guī)范化和精細(xì)化，以實現(xiàn)內(nèi)部控制的工作目標(biāo)。比如企業(yè)內(nèi)部工作崗位模糊、責(zé)任不清、監(jiān)督和制衡跟不上的問題，這些都需要從管理制度方面入手來進(jìn)一步規(guī)范化，消除管理上的漏洞和薄弱的地方。

3）各業(yè)務(wù)部門之間的銜接配合問題。市場變化速度正在加快，而公路企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務(wù)或部門之間仍舊存有不同程度的信息滯后或信息偏差的問題，部門之間僅僅具備了獨(dú)立性，但是在相互銜接和配合方面屏障較厚，效率較低。在這方面還需要借助信息化的技術(shù)設(shè)施，制定更科學(xué)高效的流程機(jī)制來盡快打通企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)及部門之間的屏障，進(jìn)一步消除相互之間溝通和協(xié)作的阻力。

4 高速公路運(yùn)營企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制提升經(jīng)濟(jì)效益的有效策略

首先，加快完善企業(yè)的風(fēng)險評估體系。從企業(yè)的最高層到企業(yè)的基層，建立層次有序的風(fēng)險評估和管理脈絡(luò)。由董事會負(fù)責(zé)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略層面的風(fēng)險分析和評估工作；然后由分公司負(fù)責(zé)管理層面的風(fēng)險評估和管理工作；最后由各部門和基層人員執(zhí)行好相應(yīng)的風(fēng)險防控工作。由于企業(yè)所面臨的風(fēng)險是多維度多類別的，因此在風(fēng)險評估體系的建設(shè)和完善過程中，應(yīng)對風(fēng)險進(jìn)行更加細(xì)致的劃分，將其分為戰(zhàn)略風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、管理風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險等，使風(fēng)險評估體系更加全面化系統(tǒng)化，據(jù)此所制定出的風(fēng)險防控策略也能夠具有更強(qiáng)的風(fēng)險抵御能力。

其次，對公路運(yùn)營企業(yè)內(nèi)部各項業(yè)務(wù)活動來進(jìn)行精細(xì)化的控制管理。在這一環(huán)節(jié)可以針對公路運(yùn)營企業(yè)的實際業(yè)務(wù)類別以及經(jīng)營活動來進(jìn)行具體劃分，如將企業(yè)活動劃分為采購、生產(chǎn)施工、投資、融資、資金收支等類別，然后對各個類別再制定具體的控制管理事項和標(biāo)準(zhǔn)。比如，在采購活動中，嚴(yán)格把控采購物資的數(shù)量、性能和其他指標(biāo)的準(zhǔn)確性，對實際付款進(jìn)行控制，在一些高速公路工程項目的承包環(huán)節(jié)，對承包單位進(jìn)行質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和付款事項的嚴(yán)格控制。在公路項目的生產(chǎn)施工過程中，對生產(chǎn)施工工藝環(huán)節(jié)中各種燃料、設(shè)備、人員、薪酬、工程進(jìn)度等方面進(jìn)行監(jiān)督管控。投資和融資活動中，對工程項目的投資收益進(jìn)行詳細(xì)的記錄，對融資過程中的授權(quán)以及收益分配、對合同事項進(jìn)行控制。資金收支活動中，主要對業(yè)務(wù)交叉環(huán)節(jié)控制、不相容職務(wù)控制以及文件資料的記錄控制。在對各項業(yè)務(wù)活動事項精細(xì)化控制的過程中，依托更加高效的信息化技術(shù)設(shè)施建立大數(shù)據(jù)平臺，打通各層級之間、各業(yè)務(wù)和各部門之間的溝通阻力，實現(xiàn)信息更加高質(zhì)量高效率的傳輸，降低工作重復(fù)率和人為失誤率。另外，隨著市場化進(jìn)程的加快，公路運(yùn)營企業(yè)要與時俱進(jìn)，積極構(gòu)建企業(yè)內(nèi)外的橋梁，及時采集并學(xué)習(xí)到市場同行中的先進(jìn)信息和成熟經(jīng)驗，做出內(nèi)部業(yè)務(wù)策略的優(yōu)化調(diào)整，以更好地適應(yīng)行業(yè)和市場的變化。

最后，完善企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督管理體系。內(nèi)部控制體系的實施成效與執(zhí)行力是否到位有著密切的關(guān)系，而想要將各項方案和制度落實到位，必須利用監(jiān)督管理體系來緊緊跟進(jìn)。從兩個方面來提高監(jiān)督管理的效力：一是公路運(yùn)營企業(yè)建立專門的審計部門，獨(dú)立于所有的業(yè)務(wù)之外，客觀來評價企業(yè)內(nèi)部控制體系的實施成效；二是各分公司、各部門根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)以及崗位制度的相關(guān)內(nèi)容來見自我評價。通過兩方面的監(jiān)督來督促公路運(yùn)營企業(yè)的全體業(yè)務(wù)部門及人員將內(nèi)部控制體系的工作內(nèi)容落實到位。

5 結(jié)語

新時期內(nèi)，我國正在從交通大國走上交通強(qiáng)國的道路。公路運(yùn)營企業(yè)作為交通行業(yè)的重要支柱行業(yè)，面臨著新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。在新的時代背景下，公路運(yùn)營企業(yè)必須加快構(gòu)建起完善的內(nèi)部控制體系，提高內(nèi)部控制管理水平，以新的姿態(tài)，更加自信地面對未來的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，在富民強(qiáng)國的道路上貢獻(xiàn)更多積極的力量。