文/云峰，內(nèi)蒙古自治區(qū)鄂爾多斯市審計(jì)局

1 引言

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作具有非常鮮明的特點(diǎn)，包括具有非常特殊的審計(jì)對象、具有強(qiáng)烈目的性的審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)工作一定要足夠規(guī)范等，所以在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作過程中常常會(huì)發(fā)生多種風(fēng)險(xiǎn)。近幾年，隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷快速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)外部環(huán)境、內(nèi)部環(huán)境變得越來越復(fù)雜，在這種情況下，一定要有效防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，以保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的公正性與真實(shí)性。基于此，本文對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因進(jìn)行深入研究，并以此為依據(jù)，提出相應(yīng)的防范措施。

2 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因

2.1 現(xiàn)行的審計(jì)管理體制不夠完善

2018年至今，先后成立了中央審計(jì)委員會(huì)和地方各級(jí)審計(jì)委員會(huì)，加強(qiáng)了黨對審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)。地方審計(jì)機(jī)關(guān)受同級(jí)黨委政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)雙重領(lǐng)導(dǎo)。但是，地方審計(jì)機(jī)關(guān)的經(jīng)費(fèi)來源是地方政府，針對地方審計(jì)干部，地方政府領(lǐng)導(dǎo)具有對其進(jìn)行任免、調(diào)動(dòng)、使用的權(quán)利。在開展審計(jì)工作過程中，一旦審計(jì)項(xiàng)目涉及到領(lǐng)導(dǎo)干部或者其他有關(guān)利益，則會(huì)大大提高審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)壓力，不能夠確保發(fā)表公正、客觀的審計(jì)意見。

2.2 審計(jì)方法過于落后

目前，在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中選用的審計(jì)方法過于落后，運(yùn)用大數(shù)據(jù)和地理信息系統(tǒng)等技術(shù)進(jìn)行審計(jì)處于初步探索階段，關(guān)聯(lián)外部數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析亟待提高。僅通過對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析不能夠充分體現(xiàn)出審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容，無法有效保障經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量，大大增加了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 會(huì)計(jì)環(huán)境較差，審計(jì)對象較復(fù)雜

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要對象為單位領(lǐng)導(dǎo)人，需要對領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行科學(xué)辨別與評(píng)價(jià)，根據(jù)獲取的評(píng)價(jià)結(jié)果，對干部領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行考核與任用。因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作具有顯著的特殊性。一般來說，領(lǐng)導(dǎo)干部的任職期都是比較長的，同時(shí)存在較為復(fù)雜的情況，進(jìn)而大大提高了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。在領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間，常常會(huì)出現(xiàn)很多會(huì)計(jì)資料，同時(shí)因?yàn)閷ω?cái)務(wù)人員更換頻率比較高，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員對以前的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)不夠了解，嚴(yán)重影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的順利進(jìn)行。

2.4 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)有待提高

在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，涉及到許多內(nèi)容，具有十分強(qiáng)的綜合性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作人員一定要熟悉掌握機(jī)械、工程、會(huì)計(jì)、審計(jì)等多方面的知識(shí)內(nèi)容，以順利完成全部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)，財(cái)能夠?qū)︻I(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行正確、客觀的評(píng)價(jià)。但是，當(dāng)前我國很多地方審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)并不高，尚未熟悉掌握多方面知識(shí)內(nèi)容，嚴(yán)重影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的順利開展。另外，因?yàn)榻?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)十分繁重，如果審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)較低，審計(jì)工作能力比較弱，無法確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)質(zhì)量。

3 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

3.1 建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度

為充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用，獲得更為透明化的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，應(yīng)科學(xué)制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任追究制度，有效明確有關(guān)部門對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的使用職責(zé)，對有關(guān)人員的責(zé)任進(jìn)行追究。不斷完善內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制，應(yīng)科學(xué)制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理辦法，明確各個(gè)部門的職責(zé)任務(wù)，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容進(jìn)行規(guī)范。

3.2 有效運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方法

在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作時(shí)，為能夠進(jìn)一步拓展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)線索，有效降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)壓力，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員一定要與人民群眾進(jìn)行緊密聯(lián)系所以，在實(shí)踐過程中，應(yīng)選用走訪群眾、信箱設(shè)立、設(shè)置舉報(bào)電話等多種不同方式。與此同時(shí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員還應(yīng)調(diào)閱之前的審計(jì)檔案，深入了解之前存在的問題，且更為深入的分析新問題，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確把握，以提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量。

3.3 科學(xué)應(yīng)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，如果未科學(xué)應(yīng)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果，要想實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作目的，具有非常高的難度。所以，一定要對單位內(nèi)部管理體制進(jìn)行有效結(jié)合，促使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)更具針對性，充分利用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果，進(jìn)一步完善單位內(nèi)部管理體制。第一，對領(lǐng)導(dǎo)干部任免制度、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果進(jìn)行有效結(jié)合，有關(guān)組織部門一定要將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為主要依據(jù)，以對領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行合理調(diào)整與任免。第二，對紀(jì)律處分制度、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)行有效結(jié)合，在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，一旦發(fā)現(xiàn)問題，一定要嚴(yán)格處分有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)部門應(yīng)緊密聯(lián)系紀(jì)檢監(jiān)察部門，加強(qiáng)交流，共享信息。此外，針對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，為避免出現(xiàn)審計(jì)結(jié)果泄露現(xiàn)象，應(yīng)對其進(jìn)行規(guī)范化運(yùn)用，嚴(yán)格控制審計(jì)結(jié)果的傳送對象與傳送范圍。

3.4 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員提高自身的專業(yè)素養(yǎng)

作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員，一定要提高自身的專業(yè)素養(yǎng)，以有效防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員是主體，經(jīng)濟(jì)審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)的高低在極大程度上決定了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小。綜上所述，為有效防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員一定要不斷提高自身的業(yè)務(wù)能力和專業(yè)素質(zhì)，不斷豐富自身的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)。

4 小結(jié)

綜上所述，在當(dāng)前社會(huì)發(fā)展背景下，一定要采取有效措施防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，以滿足新時(shí)期社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求。作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)部門，應(yīng)對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)防范措施進(jìn)行創(chuàng)新，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)體系進(jìn)行完善與健全，同時(shí)需要高度重視人才的儲(chǔ)備。此外，我國政府一定要充分發(fā)揮出宏觀調(diào)控的作用，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行不斷完善。