文/趙寧，臨沂市蘭山區(qū)審計局

1 引言

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬀褪菍⑷绾谓档推髽I(yè)承擔(dān)的風(fēng)險作為審計導(dǎo)向，并且將企業(yè)風(fēng)險作為審計工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)來查找自身經(jīng)營過程中存在的問題，最終達(dá)到保護(hù)企業(yè)經(jīng)營利益的目的。將風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫅?yīng)用于企業(yè)內(nèi)部控制中，需要分析企業(yè)目標(biāo)并進(jìn)行全面評估，確定企業(yè)剩余風(fēng)險，制定風(fēng)險審計報告，這樣才能充分發(fā)揮風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷淖饔?，保證企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險防控工作順利開展。

2 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膬?yōu)點(diǎn)

2.1 提升審計工作的全面性

在企業(yè)的審計工作中運(yùn)用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷姆椒ň哂型癸@審計工作全面性的優(yōu)點(diǎn)。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍菍鹘y(tǒng)風(fēng)險審計的拓展和延伸，改變了審計風(fēng)險評估與測試工作的重點(diǎn)，將風(fēng)險問題作為審計評估的核心，在內(nèi)容上，不再僅僅是對重大的會計財務(wù)報表錯報風(fēng)險進(jìn)行概率測算，而是增加了針對企業(yè)經(jīng)營管理與業(yè)務(wù)決策方面風(fēng)險控制的內(nèi)容，這樣就可以幫助審計人員更加全面地把握審計指標(biāo)，提升審計工作的有效性。

2.2 提高審計工作人員的靈活性

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ǖ膽?yīng)用還能夠極大地提高審計工作人員的靈活性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)審計工作效率的提升。在以往的審計工作中，面臨著大量的財務(wù)數(shù)據(jù)以及一些業(yè)務(wù)往來信息，審計工作人員工作量比較大，難以找準(zhǔn)審計工作的重點(diǎn)，不能對審計資源進(jìn)行優(yōu)化配置。通過實(shí)施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，可以建立相?yīng)的風(fēng)險導(dǎo)向模型，能夠幫助審計人員最為快速地發(fā)現(xiàn)存在審計風(fēng)險的領(lǐng)域，也避免了審計抽樣調(diào)查的隨機(jī)性，優(yōu)化審計程序，節(jié)省了審計時間，并且提高了審計工作的針對性和有效性。

3 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬇c企業(yè)內(nèi)部控制之間的關(guān)系

企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展時間比較漫長，在此過程中內(nèi)部審計的模式也在不斷變化，主要是因?yàn)槿藗冎饾u從更深層次來理解內(nèi)部控制概念，而內(nèi)部控制最重要的作用就是幫助企業(yè)防控風(fēng)險?；诖耍髽I(yè)應(yīng)通過應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ絹硖嵘齼?nèi)部控制水平，從而使企業(yè)達(dá)到有效防控風(fēng)險的目的。企業(yè)開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷囊粋€重要作用是使內(nèi)部審計人員能夠重視企業(yè)面臨的風(fēng)險，然后對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行評估，完善內(nèi)部控制體系。

4 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谄髽I(yè)內(nèi)部控制中的應(yīng)用

4.1 分析企業(yè)目標(biāo)，進(jìn)行全面評估

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬓枰獙ζ髽I(yè)狀況進(jìn)行整體評估，從各個部門收集資料和信息來對企業(yè)風(fēng)險狀況進(jìn)行全面分析。在對企業(yè)目標(biāo)進(jìn)行分析時，審計工作人員應(yīng)當(dāng)對企業(yè)目標(biāo)進(jìn)行全面考量，并進(jìn)行專業(yè)的評估和系統(tǒng)的調(diào)研，這樣可以確定企業(yè)在運(yùn)營過程中存在的風(fēng)險。審計人員需要具體對企業(yè)內(nèi)部控制制度、業(yè)務(wù)流程、企業(yè)文化等進(jìn)行評估，針對發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險信息進(jìn)行交流討論，還要制定相應(yīng)的風(fēng)險防控對策。此外，審計工作人員還要對管理層的風(fēng)險管理工作進(jìn)行評估，找到風(fēng)險管理中存在的問題，通過與管理層進(jìn)行交流討論來尋求合適的解決方法，從而提升企業(yè)的風(fēng)險管理水平。

4.2 制定風(fēng)險審計報告

風(fēng)險審計報告對企業(yè)內(nèi)部控制有非常重要的作用。審計工作人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬊闆r來制定科學(xué)的風(fēng)險審計報告，對審計出的企業(yè)風(fēng)險進(jìn)行全面分析，并提出針對性的解決策略，這樣有利于企業(yè)管理層作出相應(yīng)的決策來防范風(fēng)險。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬌婕懊娣浅V，而審計報告可以對審計項目進(jìn)行綜合全面的評價，同時有利于審計的后續(xù)追蹤以及風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫏?quán)威性的提升，從而使風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谄髽I(yè)內(nèi)部控制中發(fā)揮更加重要的作用，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)早日實(shí)現(xiàn)。

4.3 提高審計工作人員的綜合素質(zhì)

我們要充分地發(fā)揮風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ǖ淖饔?，就要注重提高審計工作人員的綜合素質(zhì)，利用人才優(yōu)勢提高企業(yè)審計工作的質(zhì)量和水平。首先企業(yè)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)強(qiáng)化審計工作人員的職業(yè)道德素養(yǎng)，加強(qiáng)審計工作人員的責(zé)任意識和自律意識，堅決杜絕在執(zhí)行審計工作過程中的徇私舞弊問題，從而降低審計風(fēng)險。其次也要重視對審計工作人員的專業(yè)能力培訓(xùn)，通過組織開展調(diào)研和學(xué)習(xí)的方法強(qiáng)化審計工作人員的理論基礎(chǔ)，同時在日常工作實(shí)踐的過程中能夠更加熟練地運(yùn)用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷哪Ｊ娇焖俚刈R別風(fēng)險問題，為企業(yè)的健康和穩(wěn)定發(fā)展保駕護(hù)航。

4.4 幫助決策者及時了解審計風(fēng)險信息

財務(wù)審計作為重要的財務(wù)會計審計行為，對于提高電力企業(yè)的財務(wù)審計效率和質(zhì)量有著十分重要的作用，有助于決策者在財務(wù)審計過程中進(jìn)一步的了解審計風(fēng)險信息，作出科學(xué)高效的財務(wù)審計決策。因此，在實(shí)際審計中就需要企業(yè)做好風(fēng)險審計報告的制定工作，審計報告數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確能夠有效幫助決策者及時接收和掌握審計信息交流中可能存在的風(fēng)險信號，制定審計風(fēng)險防范對策。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，是?nèi)部審計工作中的新重點(diǎn)、新常態(tài)，是企業(yè)的規(guī)避風(fēng)險的新對策。

5 結(jié)束語

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬵櫭剂x，就是從風(fēng)險控制的角度入手，對企業(yè)財務(wù)重大錯報風(fēng)險、業(yè)務(wù)風(fēng)險以及經(jīng)營管理風(fēng)險進(jìn)行系統(tǒng)化的審計評估與指導(dǎo)的過程。企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的過程中會存在一些固有的風(fēng)險問題，比如財務(wù)風(fēng)險以及審計人員風(fēng)險等，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計工作機(jī)制側(cè)重于對事后的結(jié)果評估，忽視過程審計，對于一些固有的風(fēng)險問題難以進(jìn)行防范。因此運(yùn)用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷姆椒軌驈浹a(bǔ)原有的審計工作中存在的不足，增加風(fēng)險審計程序，優(yōu)化配置審計資源，提升企業(yè)的審計管理與內(nèi)控能力與水平。