羅莉

貴州省廣播電視信息網(wǎng)絡(luò)股份有限公司貴陽市分公司 貴州貴陽 550004

有效的應(yīng)收賬款管理機制是一個企業(yè)良性發(fā)展的前提，隨著現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，傳統(tǒng)廣電網(wǎng)絡(luò)公司的地位受到了極大的沖擊，特別是在三網(wǎng)融合之后，互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)的競爭變的越來越激烈，許多廣電網(wǎng)絡(luò)公司為保持利潤增長或改善現(xiàn)有的業(yè)務(wù)狀況，導(dǎo)致應(yīng)收賬款急劇增加，這種策略有助于企業(yè)在短期內(nèi)保持利潤，但從長遠(yuǎn)來看，應(yīng)收賬款也是一把雙刃劍，若管理不善，將會增加資金的管理成本，導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)不良，使用效率下降，呆賬壞賬的風(fēng)險增高，在這種情況下，加強應(yīng)收賬款管理至關(guān)重要。

傳統(tǒng)的廣電網(wǎng)絡(luò)公司單靠綜合廣播電視的內(nèi)容收費和專業(yè)頻道收費是難以維持下去，因此需要不斷開展新業(yè)務(wù)，比如承接新時代大講堂、雪亮工程、多彩貴州“廣電云”戶戶用工程、應(yīng)急廣播、天網(wǎng)工程等政府工程，為其他需要推廣產(chǎn)品的公司做廣告等。在此過程中，只有相對較小比例的預(yù)付款可以先收回，特別是政府工程，數(shù)額大、回收期限長、涉及面廣，大多數(shù)政府工程完工后還要涉及政府評審，更是增加了應(yīng)收賬款收款難度，從而產(chǎn)生大量的應(yīng)收賬款，此類工程在雖然一定程度上增加了公司的業(yè)務(wù)量，提高了盈利水平，另外廣告業(yè)務(wù)也是如此，大多數(shù)的客戶都要求先播后付，在今年受新冠疫情影響的大經(jīng)濟環(huán)境下，款項更是難以收回?，F(xiàn)如今，在互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)競爭越來越激烈，開放自己的市場是打敗競爭對手的關(guān)鍵，也是提高競爭力的一種方式。因此，應(yīng)收賬款有利于保持甚至改善廣電網(wǎng)絡(luò)公司在行業(yè)中的地位，資金是一個公司的血液，應(yīng)收賬款的控制關(guān)系到血液的正常流轉(zhuǎn)，所以勢必要加強應(yīng)收賬款的管理，若管理不善將導(dǎo)致一系列的問題，下面我結(jié)合實際工作就應(yīng)收賬款管理存在的問題及對策談?wù)勎业目捶ā?/p>

1 廣電網(wǎng)絡(luò)公司應(yīng)收賬款管理中存在的常見問題

1.1 應(yīng)收賬款管理相關(guān)人員風(fēng)險意識薄弱

其主要原因是許多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和經(jīng)營者只注重生產(chǎn)經(jīng)營活動，缺乏對于應(yīng)收賬款風(fēng)險的足夠認(rèn)識，另外，對于資金雄厚的大企業(yè)，應(yīng)收賬款對企業(yè)日常運行影響較小，忽略了應(yīng)收賬款是企業(yè)的重要資產(chǎn)，長期以往無形中導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)流失，另外其管理是否得當(dāng)直接影響企業(yè)資金鏈的正常運行。在廣電網(wǎng)絡(luò)行業(yè)中，當(dāng)為客戶提供廣告宣傳或其他工程建設(shè)等服務(wù)時，為提高業(yè)務(wù)量和增加競爭優(yōu)勢，墊付資金的現(xiàn)象時有發(fā)生。公司銷售部門的一些成員為了達(dá)到年度經(jīng)營目標(biāo)而忽略了應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。公司管理中未成立專業(yè)團隊對目標(biāo)客戶的信用進行客觀、公正地評估，更沒有合理的理由確保對方是否能夠按時償還款項。沒有專門的應(yīng)收賬款管理部門對應(yīng)收賬款進行統(tǒng)計、分析、收集等工作，勢必導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理不到位。

1.2 壞賬準(zhǔn)備不充分，計提不規(guī)范

有些企業(yè)對于壞賬準(zhǔn)備的計提不規(guī)范，在期末未按相關(guān)規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備，或者那些已經(jīng)計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款處理不規(guī)范，在收回款項時沒有及時將其沖回，依然作為企業(yè)的一項壞賬，對于企業(yè)的預(yù)付賬款和應(yīng)收票據(jù)，在期末也未轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款或其他應(yīng)收款，進行壞賬準(zhǔn)備的計提，造成企業(yè)的利潤不真實。

1.3 公司內(nèi)部控制不健全導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理不到位

企業(yè)缺乏一套完整的內(nèi)部控制體系導(dǎo)致應(yīng)收賬款急劇增加，未成立專門的應(yīng)收賬款催收部門，實時跟蹤客戶信用程度，定期與客戶對賬；未定期開展應(yīng)收賬款專題會議對應(yīng)收賬款的賬齡、款項性質(zhì)等進行分析，導(dǎo)致相關(guān)任務(wù)和責(zé)任未落實到具體責(zé)任人；未制定相關(guān)的考核與激勵文件，加上催收力度不夠，導(dǎo)致壞賬越積越多，最終增大企業(yè)資產(chǎn)流失和資金鏈斷裂的風(fēng)險。另外，銷售部門為完成公司制定銷售業(yè)績指標(biāo)，難免不采用賒銷方式與客戶進行商業(yè)往來，從而影響到廣電網(wǎng)絡(luò)公司運營資金鏈的穩(wěn)定性。

2 廣電網(wǎng)絡(luò)公司應(yīng)收賬款管理問題的解決建議

2.1 加強應(yīng)收賬款管理人員的風(fēng)險意識

要解決廣電網(wǎng)絡(luò)公司的應(yīng)收賬款問題，必須提高管理人員、營銷人員、財務(wù)人員等相關(guān)人員的風(fēng)險意識。如果缺乏風(fēng)險意識，銷售人員就不能把應(yīng)收賬款作為合同簽訂的重要條款。相比之下，具有風(fēng)險意識管理的企業(yè)，管理人員會把握公司的整體財務(wù)狀況，掌握公司的財務(wù)狀況和財務(wù)政策，確保公司資金鏈中能承受的最大應(yīng)收賬款金額；市場部門員工簽訂合同時在合同中明確付款條款，盡可能的設(shè)置保護條款，合同簽訂時必須走審批流程；財務(wù)人員會及時與市場人員以及客戶對賬，及時反饋款項性質(zhì)、賬齡、金額等情況并將信息及時反饋給管理和市場催收人員。在提高風(fēng)險意識方面，廣電網(wǎng)絡(luò)公司可以利用自身優(yōu)勢，錄制與財務(wù)風(fēng)險有關(guān)的教育宣傳片，向企業(yè)傳播風(fēng)險意識重要性的信息，還可以聘請相關(guān)領(lǐng)域的顧問或?qū)＜?，向廣電網(wǎng)絡(luò)公司全體人員培訓(xùn)財務(wù)風(fēng)險及相關(guān)的應(yīng)收賬款風(fēng)險問題，并對全體人員進行防范風(fēng)險的措施進行相關(guān)培訓(xùn)，培訓(xùn)過后進行考試，并將考試成績作為年度考核指標(biāo)。同時在業(yè)務(wù)洽談和工程招攬等過程中在效益優(yōu)先的同時要做好應(yīng)收賬款風(fēng)險評估。

2.2 規(guī)范賬務(wù)處理，準(zhǔn)確計提壞賬準(zhǔn)備

為避免企業(yè)出現(xiàn)呆死賬，應(yīng)規(guī)范應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理，按相關(guān)規(guī)定在期末計提壞賬準(zhǔn)備，按最新的會計法規(guī)定，還應(yīng)該準(zhǔn)確測算出遷徙率才能計算出準(zhǔn)確的壞賬準(zhǔn)備率，從而計算準(zhǔn)確的壞賬準(zhǔn)備金額入賬，保證企業(yè)利潤的真實性，為經(jīng)營者和決策者提供準(zhǔn)確無誤的數(shù)據(jù)。

2.3 完善公司內(nèi)部控制制度和加強應(yīng)收賬款催收力度

完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，加強應(yīng)收賬款管理，控制應(yīng)收賬款在合理范圍內(nèi)，及時收回應(yīng)收賬款，特別是賬齡長、收款難度大減壞賬風(fēng)險高的款項，及時止損，穩(wěn)定資金鏈，我建議應(yīng)從以下幾個方便著手。第一，銷售部門在與客戶簽訂銷售合同之前，應(yīng)對客戶進行信用調(diào)查，不能只為完成業(yè)務(wù)量和短期利益，省略應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險評估環(huán)節(jié)，靠主觀臆斷客戶信用的真實性，而且應(yīng)遵行不相容崗位相分離原則，客戶信用管理與銷售合同協(xié)議的審批、簽訂不能是同一部門。第二，合同簽訂時必須走相關(guān)審款批流程，合同簽訂必須經(jīng)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、法務(wù)部門、財務(wù)部門、單位負(fù)責(zé)人等簽批，合同中的收款條款應(yīng)約定得清晰明了，包括收款時間、收款金額、收款條件、收款次數(shù)、違約責(zé)任等，并且應(yīng)盡可能的設(shè)定保護性條款，例如付款條款中增加預(yù)付款的比例。第三，應(yīng)將公司的所有收入合同納入集中管理，每份合同落實到具體的責(zé)任人，同時完善公司的信息系統(tǒng)，合同簽訂完成后及時將所有的收入合同錄入信息系統(tǒng)，錄入信息包括合同號、客商名稱、合同金額、合同簽訂部門、簽訂時間、經(jīng)辦人、合同收款計劃，計劃包括每期收款時間及收款金額，每月根據(jù)相關(guān)信息出具報表，報表內(nèi)容包括每期的收回金額、到期應(yīng)收款及逾期未收款數(shù)據(jù)，應(yīng)收賬款催收部門根據(jù)報表做數(shù)據(jù)分析并出具對應(yīng)的收款方案。第四，制定應(yīng)收賬款的考核和激勵文件，以制定考核和激勵文件為節(jié)點，以前的合同均為歷史合同，收回歷史合同的欠款均按一定的比例給予獎勵，新簽訂的合同在合同約定時限內(nèi)收款給予一定比例的獎勵，超過合同約定收款時限內(nèi)收款，根據(jù)超期時間長短按一定比例進行考核，規(guī)定收款時限、獎勵比例、考核比例根據(jù)公司自身情況制定，必須強調(diào)的是，考核一定要嚴(yán)格執(zhí)行才能達(dá)到管理效果，不能形同虛設(shè)。第五，成立專門的應(yīng)收賬款清收工作組，組員應(yīng)由各部門成員及高管人員組成，定期召開應(yīng)收賬款專題會議，解決收款過程中遇到的各種問題，特別是對賬齡長，收款難度大的應(yīng)收賬款，應(yīng)采取法律手段等方式進行催收，這樣可促進各部門之間的溝通協(xié)作，加強催收力度，促使各個部門共同努力、及時收回款項。

應(yīng)收賬款的產(chǎn)生與外部經(jīng)濟環(huán)境有一定的相關(guān)性，但主要還是由交易雙方協(xié)商的交易模式?jīng)Q定的。應(yīng)收賬款一方面影響到企業(yè)內(nèi)部資金的運作，另一方面也關(guān)系到企業(yè)的業(yè)績和利潤，規(guī)范應(yīng)收賬款管理，降低收款過程中面臨的各種風(fēng)險，加快資金周轉(zhuǎn)速度，提高資金使用效率，促進廣電網(wǎng)絡(luò)公司的良性發(fā)展。本文首先提出了廣電網(wǎng)絡(luò)公司應(yīng)收賬款管理中存在的問題，然后提出了有針對性的措施，以期有助于提高廣電網(wǎng)絡(luò)公司應(yīng)收賬款的管理水平。