周松

摘 要：高校預(yù)算管理作為現(xiàn)代財政制度的重要組成部分，隨著教育事業(yè)的不斷發(fā)展，也逐漸暴露出一些不符合現(xiàn)代教育發(fā)展的問題。本文主要結(jié)合工作實踐，針對以上問題進(jìn)行探析并提出相應(yīng)對策，希望能進(jìn)一步提高高校預(yù)算管理的整體水平，為高校事業(yè)發(fā)展貢獻(xiàn)力量。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理;定額管理;績效目標(biāo);項目庫

一、引言

隨著高等教育事業(yè)的不斷發(fā)展，高校大規(guī)模擴(kuò)招的階段已經(jīng)過去，已進(jìn)入“強(qiáng)化內(nèi)涵建設(shè)，提高辦學(xué)質(zhì)量”階段，現(xiàn)在發(fā)展的重點在于如何通過整合現(xiàn)有的辦學(xué)資源，進(jìn)一步提高辦學(xué)質(zhì)量，進(jìn)而辦好讓群眾滿意的教育。高校預(yù)算管理作為不可缺少的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，通過科學(xué)的預(yù)算管理助力學(xué)校高效整合教育資源，提高辦學(xué)質(zhì)量，具有極為重要的現(xiàn)實意義。

二、高校預(yù)算管理存在的問題

1.標(biāo)準(zhǔn)化程度不高

目前，高校預(yù)算管理中對于人員經(jīng)費(fèi)和項目經(jīng)費(fèi)均有一套較為成熟的標(biāo)準(zhǔn)化管理模式。其中，人員經(jīng)費(fèi)可按照個人的工資標(biāo)準(zhǔn)確定基本工資部分，按照當(dāng)?shù)厝松鐝d核定的績效工資總量確定基礎(chǔ)性績效和獎勵性績效工資部分;項目經(jīng)費(fèi)按照預(yù)先設(shè)定的工作績效目標(biāo)，確定項目支出。但是，因高校辦學(xué)層次、結(jié)構(gòu)情況復(fù)雜等客觀原因，對于公用經(jīng)費(fèi)部分長期缺乏一套適合高校特點的公用經(jīng)費(fèi)單項或綜合定額標(biāo)準(zhǔn)，實際工作中普遍存在公用經(jīng)費(fèi)和項目經(jīng)費(fèi)相互擠占預(yù)算額度的問題。

2.項目績效目標(biāo)設(shè)置不符合高校辦學(xué)特點

高校開展的各類教學(xué)及建設(shè)活動都應(yīng)該圍繞“高質(zhì)量辦學(xué)”這個主題，現(xiàn)實工作中許多項目的績效目標(biāo)設(shè)置體現(xiàn)不出這一鮮明特點。尤其是高校的各類建設(shè)、設(shè)備購置項目的績效目標(biāo)只設(shè)置一些常規(guī)的、簡單的項目績效值，如資金到位率、項目完成率、項目完成時間等，這些指標(biāo)對于項目績效的深層次考核與運(yùn)用幾乎沒有實際意義。

3.項目庫建設(shè)中存在“資金等項目”的現(xiàn)象

項目庫的建設(shè)的好壞，事關(guān)預(yù)算項目資金的使用效率，是提高高校預(yù)算整體管理水平的一個重要方面，也是單位年度及長期工作規(guī)劃的具體表現(xiàn)。目前實際工作中，許多高校的項目庫建設(shè)沒有與中長期工作規(guī)劃緊密結(jié)合起來，導(dǎo)致“資金等項目”的現(xiàn)象長期存在。

三、加強(qiáng)高校預(yù)算管理的對策

1.強(qiáng)化預(yù)算管理制度建設(shè)

由于現(xiàn)階段沒有完全針對高校預(yù)算管理的法規(guī)，各高校有必要結(jié)合本校工作實際，制定出符合本校工作特點的各類規(guī)章制度、管理辦法等，從制度建設(shè)層面來強(qiáng)化高校預(yù)算管理。如，預(yù)算管理辦法、項目庫管理辦法、專項資金財務(wù)管理辦法、專項資金績效評價管理辦法、績效運(yùn)行跟蹤監(jiān)控制度等。

2.制定符合高校辦學(xué)特點的公用經(jīng)費(fèi)定額標(biāo)準(zhǔn)

從預(yù)算管理的角度來看，支出項目的定額化、標(biāo)準(zhǔn)化管理能使預(yù)算從編制到執(zhí)行、評價等各個環(huán)節(jié)更加科學(xué)化，進(jìn)而全面提高預(yù)算資金的使用績效。要制定出符合高校辦學(xué)特點的公用經(jīng)費(fèi)定額標(biāo)準(zhǔn)，有必要結(jié)合各級財政部門制定的日常公用經(jīng)費(fèi)單項定額標(biāo)準(zhǔn)，提煉出高校開展教學(xué)、科研及學(xué)生活動的支出標(biāo)準(zhǔn)，并且算出高校生均公用經(jīng)費(fèi)的單項或綜合定額標(biāo)準(zhǔn)。

湖北省屬高校自2018年起開始探索以學(xué)生人數(shù)為基礎(chǔ)的高校公用經(jīng)費(fèi)定額標(biāo)準(zhǔn)，目前還沒有形成一個完整有效的體系。結(jié)合筆者所在單位這幾年的工作實踐，可以借鑒《省直部門日常公用經(jīng)費(fèi)單項定額標(biāo)準(zhǔn)》、高等職業(yè)教育質(zhì)量考核體系中的相關(guān)財務(wù)指標(biāo)，如，商品和服務(wù)支出的各單項人均定額、生師比、生均圖書、生均教學(xué)儀器設(shè)備值、生均日常教育經(jīng)費(fèi)、生均實習(xí)經(jīng)費(fèi)、師資建設(shè)經(jīng)費(fèi)等，進(jìn)而形成一套具體的、可量化執(zhí)行的生均公用經(jīng)費(fèi)綜合定額標(biāo)準(zhǔn)，以此來規(guī)范高校預(yù)算管理。目前，我校按照這個思路預(yù)算的近三年的生均公用經(jīng)費(fèi)定額約在0.51―0.55萬元之間，實際執(zhí)行結(jié)果也在這個區(qū)間內(nèi)。

3.結(jié)合教學(xué)目標(biāo)制定預(yù)算項目績效目標(biāo)

在績效管理中，對于績效目標(biāo)的設(shè)定，不能僅僅為了設(shè)定績效目標(biāo)而設(shè)定，而應(yīng)該結(jié)合具體工作目標(biāo)進(jìn)行思考。完成這個工作項目的目的是什么？對學(xué)校目前的教學(xué)工作有何推動作用？只有圍繞這些問題進(jìn)行思考，才能制定出符合高校辦學(xué)特點的項目績效目標(biāo)。以筆者所在學(xué)校2019年度預(yù)算中“高等職業(yè)教育創(chuàng)新發(fā)展行動計劃建設(shè)項目”為例，對其涉及的四個年度績效目標(biāo)設(shè)置說明如下。

（1）改善校內(nèi)實訓(xùn)條件。該目標(biāo)下設(shè)兩個一級指標(biāo)：產(chǎn)出指標(biāo)、效益指標(biāo)，分項說明如下。其一，產(chǎn)出指標(biāo)。該指標(biāo)下設(shè)三個二級指標(biāo)：數(shù)量指標(biāo)、時效指標(biāo)、成本指標(biāo)。其中，“數(shù)量指標(biāo)”從三個具體方面（指標(biāo)名稱、指標(biāo)值）來設(shè)置年度績效目標(biāo)，即，當(dāng)年完成新（改）建實訓(xùn)室數(shù)11個、當(dāng)年實現(xiàn)生均校內(nèi)實踐教學(xué)工位數(shù)4000個、當(dāng)年實現(xiàn)課程開設(shè)結(jié)構(gòu)比例為2.5∶5.5∶2;“時效指標(biāo)”以“完成時間為11月份”這一具體指標(biāo)值作為年度績效考核的目標(biāo);“成本指標(biāo)”從兩個具體方面（指標(biāo)名稱、指標(biāo)值）來設(shè)置年度績效目標(biāo)，即，當(dāng)年項目參與人數(shù)373人、當(dāng)年項目投入經(jīng)費(fèi)1457.20萬元。

其二，效益指標(biāo)。該指標(biāo)下設(shè)兩個二級指標(biāo)：社會效益指標(biāo);可持續(xù)發(fā)展影響指標(biāo)。其中，“社會效益指標(biāo)”以“項目教師參與率達(dá)到100%”這一具體指標(biāo)值作為年度績效考核的目標(biāo);“可持續(xù)發(fā)展影響指標(biāo)”以“服務(wù)對象滿意度達(dá)到95%”這一具體指標(biāo)值作為年度績效考核的目標(biāo)。

（2）加強(qiáng)師資隊伍建設(shè)。該目標(biāo)下設(shè)兩個一級目標(biāo)：產(chǎn)出指標(biāo)、效益指標(biāo)。其一，產(chǎn)出指標(biāo)。該指標(biāo)下設(shè)三個二級指標(biāo)：數(shù)量指標(biāo)、時效指標(biāo)、成本指標(biāo)。其中，“數(shù)量指標(biāo)”從四個具體方面（指標(biāo)名稱、指標(biāo)值）來設(shè)置年度績效目標(biāo)，即，當(dāng)年培訓(xùn)人數(shù)達(dá)到180人次、建立技能名師工作室2個、擔(dān)任BC類課程教師比例達(dá)到50%、雙師型教師比例達(dá)到70%;“時效指標(biāo)”以“完成時間為11月份”這一具體指標(biāo)值作為年度績效考核的目標(biāo);“成本指標(biāo)”以“投入經(jīng)費(fèi)120萬元”這一具體指標(biāo)值作為年度績效考核的目標(biāo)。

其二，效益指標(biāo)。該指標(biāo)下設(shè)兩個二級指標(biāo)：社會效益指標(biāo);可持續(xù)發(fā)展影響指標(biāo)。其中，“社會效益指標(biāo)”以“項目教師參與率達(dá)到100%”這一具體指標(biāo)值作為年度績效考核的目標(biāo);“可持續(xù)發(fā)展影響指標(biāo)”以“參與教師滿意度達(dá)到95%”這一具體指標(biāo)值作為年度績效考核的目標(biāo)。

（3）人才培養(yǎng)模式改革。該目標(biāo)下設(shè)兩個一級目標(biāo)：產(chǎn)出指標(biāo)、效益指標(biāo)。其一，產(chǎn)出指標(biāo)。該指標(biāo)下設(shè)三個二級指標(biāo)：數(shù)量指標(biāo)、時效指標(biāo)、成本指標(biāo)。其中，“數(shù)量指標(biāo)”從兩個具體方面（指標(biāo)名稱、指標(biāo)值）來設(shè)置年度績效目標(biāo)，即，參與走訪調(diào)研專業(yè)數(shù)達(dá)到36個、修訂人才培養(yǎng)方案專業(yè)數(shù)達(dá)到36個;“時效指標(biāo)”以“完成時間為12月份”這一具體指標(biāo)值作為年度績效考核的目標(biāo);“成本指標(biāo)”以“投入經(jīng)費(fèi)125萬元”這一具體指標(biāo)值作為年度績效考核的目標(biāo)。

其二，效益指標(biāo)。該指標(biāo)下設(shè)兩個二級指標(biāo)：社會效益指標(biāo);可持續(xù)發(fā)展影響指標(biāo)。其中，“社會效益指標(biāo)”以“專業(yè)教師參與率達(dá)到100%”這一具體指標(biāo)值作為年度績效考核的目標(biāo);“可持續(xù)發(fā)展影響指標(biāo)”從兩個具體方面（指標(biāo)名稱、指標(biāo)值）來設(shè)置年度績效目標(biāo)，即，參與學(xué)生滿意度達(dá)到97%、參與教師滿意度達(dá)到98%。

（4）課程建設(shè)與改革。該目標(biāo)下設(shè)一個一級目標(biāo)：產(chǎn)出指標(biāo)。在此指標(biāo)下，再設(shè)二級指標(biāo)：數(shù)量指標(biāo)。“數(shù)量指標(biāo)”從三個具體方面（指標(biāo)名稱、指標(biāo)值）來設(shè)置年度績效目標(biāo)，即，購買教學(xué)資源庫專業(yè)數(shù)達(dá)到2個、購買信息化教學(xué)平臺專業(yè)數(shù)1個、自建教學(xué)資源庫課程門數(shù)12個。

綜上所述，該項目以“高等職業(yè)教育創(chuàng)新發(fā)展行動計劃”為主體，圍繞“改善校內(nèi)實訓(xùn)條件”等四個具體年度目標(biāo)來實施，這樣設(shè)定的項目績效目標(biāo)能直觀地看出教學(xué)目標(biāo)推動的具體措施，這才是符合高校辦學(xué)特點的績效目標(biāo)。

4.強(qiáng)化項目庫與中長期工作規(guī)劃的內(nèi)在聯(lián)系

對于項目庫的管理，要加強(qiáng)規(guī)范項目設(shè)置和整合，定期清理備選項目庫，所有納入項目預(yù)算的項目必須從項目庫中遴選，并按照項目評審后的分?jǐn)?shù)、與工作規(guī)劃對應(yīng)的時間順序、重要性等指標(biāo)進(jìn)行排序，確保做到“項目等資金”，切實提高項目決策的速度與執(zhí)行的質(zhì)量。

在實際工作中，筆者發(fā)現(xiàn)許多單位不重視三年支出規(guī)劃的編制工作，編報預(yù)算時只重視對年度預(yù)算的工作研究，對于三年支出規(guī)劃的編報只是簡單應(yīng)付了事，并沒有很好地與本單位的中長期工作規(guī)劃結(jié)合起來，導(dǎo)致三年支出規(guī)劃形同虛設(shè)，執(zhí)行起來毫無約束力。

對此，可以從以下兩方面進(jìn)行改進(jìn)：其一，鑒于現(xiàn)在高校的部門預(yù)算編制已普遍采用網(wǎng)上在線申報的模式，可以在預(yù)算申報系統(tǒng)中設(shè)置年度項目支出預(yù)算的資金額度、項目內(nèi)容，必須從三年支出規(guī)劃模塊中取數(shù)，從而避免出現(xiàn)“兩張皮”的現(xiàn)象;其二，對于入庫項目除了考慮常規(guī)的標(biāo)準(zhǔn)外，還要求重點審查入庫項目是否與單位的年度及中長期工作規(guī)劃緊密結(jié)合，從各入庫項目的資金安排及排序中應(yīng)該能清晰地體現(xiàn)出中長期工作規(guī)劃的思路，各年度預(yù)算的項目安排也必須從項目庫中進(jìn)行遴選。

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（責(zé)任編輯：王文龍）