林曉芳

摘 要 現(xiàn)代化的社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)激烈，對(duì)于各大企業(yè)來(lái)說(shuō)，這樣的時(shí)代充滿了機(jī)遇，同時(shí)也遍布了風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)進(jìn)行有效的管理和控制能夠讓企業(yè)在激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出。為了企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，需要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理，對(duì)企業(yè)發(fā)展中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)要有良好的預(yù)測(cè)方案，并且采取相應(yīng)的措施進(jìn)行解決，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受的范圍內(nèi)。本文對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制進(jìn)行相應(yīng)的分析，并提出一定的優(yōu)化方法。

關(guān)鍵詞 企業(yè) 風(fēng)險(xiǎn)管理 內(nèi)部控制

由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國(guó)內(nèi)企業(yè)為了適應(yīng)這樣快速的發(fā)展，已經(jīng)在一定程度上加強(qiáng)了對(duì)企業(yè)的管理，實(shí)現(xiàn)了相對(duì)科學(xué)化的管理方式，不僅加快了企業(yè)的發(fā)展速度，也使企業(yè)的發(fā)展方向更加符合社會(huì)需求。企業(yè)的管理是一個(gè)系統(tǒng)化的過(guò)程，它不僅包括了對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制，同時(shí)也包括對(duì)企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)管理。在企業(yè)實(shí)際的合作和競(jìng)爭(zhēng)中，這兩個(gè)方面最能夠體現(xiàn)企業(yè)的質(zhì)量高低，直觀地反映該企業(yè)在行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)力。因此，這兩個(gè)方面的控制和管理對(duì)于企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)是必不可少的，是企業(yè)發(fā)展強(qiáng)有力的支撐。

一、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

（一）對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制脫節(jié)

現(xiàn)代化的企業(yè)中仍然有許多企業(yè)采用傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制方式，隨著企業(yè)的發(fā)展，其伴隨的風(fēng)險(xiǎn)也是不斷變化的，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制措施難以跟上這些風(fēng)險(xiǎn)的變化速度，也不能很好地起到作用，企業(yè)沒(méi)有實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部的完全控制，同時(shí)也在一定程度上增加了企業(yè)遇到風(fēng)險(xiǎn)的概率，降低了企業(yè)整體的發(fā)展速度。

（二）對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度不夠

現(xiàn)在很多企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，管理層對(duì)于企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，在實(shí)際工作中，不能夠敏銳地察覺(jué)到企業(yè)發(fā)展中的風(fēng)險(xiǎn)，并做出相應(yīng)的預(yù)防措施，導(dǎo)致了企業(yè)發(fā)展滯后，在一定程度上給企業(yè)帶來(lái)了損失[1]。

（三）企業(yè)沒(méi)有清楚地認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系

在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)管理強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)組合觀，風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的最終目標(biāo)相同，都是為了防范和控制風(fēng)險(xiǎn)，為了將風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可承受范圍之內(nèi)，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理之間應(yīng)該是緊密聯(lián)系的，如果企業(yè)的內(nèi)部控制沒(méi)有處理妥當(dāng)，那么在對(duì)企業(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)時(shí)，大概率也會(huì)造成偏差。然而，現(xiàn)在我國(guó)很多企業(yè)不能清楚地認(rèn)識(shí)到兩者之間的關(guān)系，通常是拆東墻補(bǔ)西墻，不能在兩者的控制之間掌握一個(gè)平衡點(diǎn)，造成了企業(yè)的發(fā)展失衡，對(duì)企業(yè)的有效發(fā)展起到了負(fù)面影響。

二、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系

（一）企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制的意義

在企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制時(shí)，其目的一般分為兩種：其一是實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部人員的有效管理，其二是實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益的有效管理。這兩個(gè)部分是企業(yè)最為重要的組成部分，可以給企業(yè)的發(fā)展提供強(qiáng)有力的保障。所有的內(nèi)部控制手段如對(duì)企業(yè)發(fā)展的規(guī)劃、對(duì)企業(yè)內(nèi)工作人員的控制、對(duì)工作進(jìn)度的檢查等都是為了讓企業(yè)能夠按照既定的規(guī)則穩(wěn)定發(fā)展，保障企業(yè)能夠獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益和均衡的發(fā)展，在快速發(fā)展的時(shí)代背景下為企業(yè)增強(qiáng)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）企業(yè)實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的意義

企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)活動(dòng)時(shí)，一般都會(huì)制定企業(yè)的戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，而這些準(zhǔn)則一般都是隨著社會(huì)環(huán)境的變化而變化的。這就要求企業(yè)的管理者對(duì)于這些變化要有敏銳的感知力，能夠及時(shí)預(yù)測(cè)到相應(yīng)的變化，進(jìn)行相應(yīng)的分析，以應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)帶來(lái)的不確定性，再準(zhǔn)確地對(duì)企業(yè)的下一步發(fā)展作出決策。為了企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，只有將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍內(nèi)，才能大大降低企業(yè)遭受損失的概率，為企業(yè)的發(fā)展清除隱患[2]。

（三）相同點(diǎn)和不同點(diǎn)

企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理在一定程度上是相輔相成的，雖然都有其獨(dú)立的發(fā)展歷程和體系，但是都是對(duì)企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行長(zhǎng)遠(yuǎn)的規(guī)劃和考慮，都是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的整合主要體現(xiàn)在內(nèi)部控制五要素中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素，即目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。內(nèi)部控制在一定程度上也是對(duì)企業(yè)內(nèi)部實(shí)行的風(fēng)險(xiǎn)管理。而企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中遇到的風(fēng)險(xiǎn)也是分為兩類的，即是內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，從這個(gè)角度來(lái)看，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)內(nèi)部控制的重要部分。但是另一方面，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理也包含對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制，這兩者之間的關(guān)系是互相包含、緊密聯(lián)系在一起的，內(nèi)部控制需要風(fēng)險(xiǎn)管理的輔助，風(fēng)險(xiǎn)管理也離不開(kāi)企業(yè)的內(nèi)部管理。

三、加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）為企業(yè)的內(nèi)部控制創(chuàng)造良好的環(huán)境

絕大多數(shù)企業(yè)都有清晰的企業(yè)發(fā)展定位和明確的發(fā)展方向，在制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的同時(shí)要充分考慮到未來(lái)不確定因素所可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)和相關(guān)的管理辦法。從組織架構(gòu)和管控方式入手對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。例如，對(duì)于企業(yè)的研發(fā)規(guī)劃來(lái)講，由于研發(fā)前期需要大量的資金投入，且研發(fā)周期一般來(lái)講相對(duì)較長(zhǎng)，研發(fā)結(jié)果具有一定的不確定性，所以企業(yè)應(yīng)該設(shè)立專門(mén)的研發(fā)部門(mén)來(lái)進(jìn)行管理，同時(shí)采用操作型管控的模式進(jìn)行垂直管理。可以將研發(fā)規(guī)劃分為階段性計(jì)劃，設(shè)立階段性目標(biāo)，分階段對(duì)其進(jìn)行管理和效果評(píng)估。這樣做不僅有利于化解風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正偏差，同時(shí)還有利于高效管理、統(tǒng)一調(diào)動(dòng)企業(yè)資源，確保研發(fā)過(guò)程順利并取得預(yù)想效果。

（二）加強(qiáng)企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度

企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中會(huì)有許多的隱藏風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于這些風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須根據(jù)實(shí)際的發(fā)展需求進(jìn)行分析，在進(jìn)行分析時(shí)要有個(gè)大局觀，實(shí)現(xiàn)整體分析思路的系統(tǒng)化。企業(yè)可以周期性地開(kāi)展相應(yīng)的培訓(xùn)課程，對(duì)相關(guān)的管理人員進(jìn)行指導(dǎo)，從根源上加強(qiáng)管理人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的敏銳感知，使他們能夠在眾多的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)中快速地分析出最有可能威脅企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)，并制定出相應(yīng)的解決方案。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，要有相應(yīng)的領(lǐng)導(dǎo)層檢查企業(yè)的控制和管理框架，對(duì)于有疏漏的地方要及時(shí)修正。另外，建立健全企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)是最為重要的，在企業(yè)實(shí)際的管理中，要有專門(mén)的部門(mén)主要負(fù)責(zé)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理和對(duì)相應(yīng)措施的研究，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層需要對(duì)整個(gè)部門(mén)加強(qiáng)管理，為企業(yè)的有效發(fā)展提供一個(gè)健康的、低隱患的發(fā)展環(huán)境[3]。

（三）加強(qiáng)對(duì)相關(guān)人員的培訓(xùn)

即使企業(yè)制定了完善的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的規(guī)章制度，也需要有相關(guān)的管理人員貫徹落實(shí)并加以改進(jìn)的。因此，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，為了提高工作效率，首先要建立專門(mén)的管理部門(mén)，并且對(duì)部門(mén)內(nèi)的人員進(jìn)行專門(mén)的培訓(xùn)和指導(dǎo)。在這個(gè)快速發(fā)展的現(xiàn)代化社會(huì)中，企業(yè)要在競(jìng)爭(zhēng)激烈的行業(yè)中脫穎而出，就必須要讓專業(yè)的管理人員掌握最先進(jìn)的管理技術(shù)，并且能夠熟練地運(yùn)用科學(xué)化的管理知識(shí)，在實(shí)際的管理工作中，提升管理效率。同樣的，企業(yè)要對(duì)這些專業(yè)的管理人員進(jìn)行周期性的檢驗(yàn)和考核，對(duì)管理人員的專業(yè)技能進(jìn)行嚴(yán)格把控，提高企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，只有達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的人員才能進(jìn)入崗位工作。只有切實(shí)保障了人員對(duì)最新技術(shù)的掌握，才能讓企業(yè)的發(fā)展跟上時(shí)代的洪流。

（四）系統(tǒng)地完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系

首先，要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的框架進(jìn)行完善，明確企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的方向，將所有的風(fēng)險(xiǎn)都降低到企業(yè)的可控范圍內(nèi);其次，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)分析出來(lái)的報(bào)告要進(jìn)行有效的檢查，讓領(lǐng)導(dǎo)層清晰地感知到企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，準(zhǔn)確地做出下一步措施;最后，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理人員要有相應(yīng)的考核機(jī)制，對(duì)他們的工作效果制定明確的評(píng)價(jià)機(jī)制，為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理提供有效的、長(zhǎng)期的保障[4]。

四、結(jié)語(yǔ)

現(xiàn)代化的社會(huì)發(fā)展速度是非常迅速的，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)體制也一直在改變，在這樣的時(shí)代洪流里，企業(yè)想要保持自身的健康發(fā)展，那么就必須對(duì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理措施進(jìn)行革新，從根源入手，加強(qiáng)對(duì)這兩方面的重視，改善企業(yè)的工作氛圍，實(shí)現(xiàn)企業(yè)各個(gè)部門(mén)之間的監(jiān)督管理，將加強(qiáng)內(nèi)部管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的各項(xiàng)保障措施都落到實(shí)處，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展考慮，提高企業(yè)在行業(yè)內(nèi)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

（作者單位為廣安農(nóng)業(yè)發(fā)展集團(tuán)）

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