王春曉 蔣冉冉

摘要：貨幣資金的管理具體來說是指根據(jù)國家規(guī)定，對企業(yè)經(jīng)營過程中現(xiàn)款和銀行存款進(jìn)行規(guī)劃、組織、監(jiān)督。貨幣資金作為一種支付和償還債務(wù)的手段，如果收支不相匹配，很容易導(dǎo)致周轉(zhuǎn)失敗。因而，貨幣資金對于一個(gè)企業(yè)的重要性不言而喻。本文從A公司的實(shí)際出發(fā)，結(jié)合與貨幣資金管理方面有關(guān)的法律法規(guī)以及理論基礎(chǔ)，對A公司的貨幣資金管理目前存在的不足進(jìn)行研究，希望提出的解決辦法能夠改善當(dāng)前狀況。

關(guān)鍵詞：貨幣資金管理;發(fā)展現(xiàn)狀;對策研究

一、A公司貨幣資金管理現(xiàn)狀分析

（一）企業(yè)簡介

A公司是揚(yáng)帆酒店集團(tuán)旗下酒店管理公司，是一家集客房、餐飲、會(huì)議、物業(yè)管理、金融投資、信息科技、商貿(mào)于一體，成熟運(yùn)營的綜合性酒店目前有員工150余人，年產(chǎn)值達(dá)2700萬元以上，是山東省飯店協(xié)會(huì)副會(huì)長單位、濟(jì)南市旅游飯店行業(yè)協(xié)會(huì)副會(huì)長單位，山東大學(xué)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)專業(yè)委員會(huì)發(fā)起單位。山東省飯店管理公司十強(qiáng)、山東飯店金星獎(jiǎng)、省級旅游服務(wù)名牌企業(yè)，濟(jì)南市旅游領(lǐng)軍品牌，攜程網(wǎng)山東區(qū)域最佳酒店管理公司。

（二）A公司基本財(cái)務(wù)狀況

A公司財(cái)務(wù)方面，以《年度預(yù)算手冊》為準(zhǔn)繩，嚴(yán)格控制成本費(fèi)用。對于超額完成經(jīng)營指標(biāo)的實(shí)體，按照超額的比例增加員工收入，未達(dá)到公司的經(jīng)營指標(biāo)，也會(huì)采取扣除效益的形式來兌現(xiàn)政策。A公司目前的主營業(yè)務(wù)以客房和餐飲為主，同時(shí)輔以會(huì)議、物業(yè)管理、金融投資、信息科技、商貿(mào)。A公司2018-2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表如下所示：

（三）貨幣資金預(yù)算編制情況

對A公司的資金預(yù)算編制情況我們以該酒店的收入預(yù)算和成本預(yù)算為例進(jìn)行了相關(guān)的分析，經(jīng)過對A公司2019年的收入預(yù)算進(jìn)行分析后我們發(fā)現(xiàn)在客房收入上實(shí)際數(shù)額比計(jì)劃數(shù)額多約317萬元，在餐飲收入上實(shí)際數(shù)額比計(jì)劃數(shù)額多約324萬元，其他收入方面實(shí)際數(shù)額比計(jì)劃數(shù)多90萬元。

同時(shí)我們對A公司分析后發(fā)現(xiàn)除了在其他費(fèi)用上實(shí)際數(shù)額高于計(jì)劃數(shù)外，其余的相關(guān)費(fèi)用均或多或少的存在實(shí)際費(fèi)用低于計(jì)劃費(fèi)用的情況。

綜上，我們可以得知在收入預(yù)算表中的主營業(yè)務(wù)收入，計(jì)劃數(shù)比實(shí)際數(shù)低了約550萬元，在成本預(yù)算的主營業(yè)務(wù)成本方面，計(jì)劃數(shù)比實(shí)際情況高出約260萬元。通過分析我們可以發(fā)現(xiàn)該酒店存在高估成本，低估收入的情況，這會(huì)使該酒店出現(xiàn)大量的無效成本，浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重，損害酒店效益。

（四）酒店貨幣資金流動(dòng)性

企業(yè)的流動(dòng)性是指其資產(chǎn)的流動(dòng)性。一般來說，貨幣資本的數(shù)量越大，可以隨時(shí)安全地轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的資產(chǎn)數(shù)量越多，企業(yè)的流動(dòng)性就越強(qiáng)。企業(yè)財(cái)務(wù)流動(dòng)性可以用流動(dòng)比率來考察，流動(dòng)比率= 流動(dòng)資產(chǎn)/ 流動(dòng)負(fù)債，本文將A公司2016-2019年的流動(dòng)比率進(jìn)行了計(jì)算以此來觀察該酒店的流動(dòng)性（如表1-2所示）。

在表1-2中我們可以看到在2016年至2019年間A公司的流動(dòng)比率最高為21.36%左右，最低則在9.75%，平均值大概在13.17%左右，從分析來看A公司的流動(dòng)比率則處于一個(gè)較低的狀態(tài)，說明酒店的變現(xiàn)能力和短期償債能力較差。

二、A公司貨幣資金管理問題的對策

（一）合理預(yù)算，提高預(yù)算的科學(xué)性

（1）???? 積極推進(jìn)預(yù)算編制。財(cái)務(wù)部門應(yīng)通過認(rèn)真計(jì)算和“兩上兩下”工作程序，完成部門預(yù)算編制，并將預(yù)算編制表，收支匯總，明細(xì)表等材料提前提交財(cái)政部長。強(qiáng)烈要求財(cái)務(wù)部門完善預(yù)算，調(diào)整預(yù)算科目設(shè)置。財(cái)務(wù)部門不僅要在預(yù)算中列出收支總額，還要詳細(xì)列出具體項(xiàng)目并附上詳細(xì)文字。

（2）???? 提前制定預(yù)算草案。在預(yù)算草案編制完成后，財(cái)政部的有關(guān)人員進(jìn)行公示并征求相關(guān)部門的意見，通過這樣的方式去了解各部門在預(yù)算收入、編制過程中存在的問題。

（二）完善預(yù)算流程

（1）???? 將預(yù)算小組落實(shí)到位，預(yù)算小組的成員應(yīng)由具有會(huì)計(jì)資格的人員擔(dān)任并有相關(guān)的監(jiān)督人員。

（2）???? 市場部和營銷部要對明年的市場前景、國家的經(jīng)濟(jì)政策等作出預(yù)測，隨時(shí)進(jìn)行相關(guān)的討論研究并確定明年的發(fā)展方案。做出酒店明年的客源接待預(yù)測和市場分析。

（3）???? 在財(cái)務(wù)部的指導(dǎo)協(xié)作下，各部門做出明年的經(jīng)營指標(biāo)預(yù)測。

（4）???? 根據(jù)設(shè)定的經(jīng)營指標(biāo)，各部門進(jìn)一步進(jìn)行每月、每季度的分解，設(shè)定計(jì)劃。

（5）???? 各部門完成初步預(yù)算表后，預(yù)算組應(yīng)反復(fù)證明預(yù)算表的實(shí)用性和合理性，并由首席財(cái)務(wù)官和總經(jīng)理簽名并確認(rèn)生效。

三、加強(qiáng)企業(yè)的流動(dòng)性管控

（一）巧用工具，加快周轉(zhuǎn)

在購買，生產(chǎn)和銷售的過程中，酒店借用各種金融工具（如銀行承諾，折扣，信用證，擔(dān)保書，保理），及時(shí)結(jié)清，加快物資雙向流動(dòng)，提高物業(yè)管理水平和經(jīng)營效率。

（二）協(xié)調(diào)職能、強(qiáng)化管理

在設(shè)定好酒店的共同發(fā)展目標(biāo)，制定完備的發(fā)展計(jì)劃之后聯(lián)系酒店的各個(gè)部門，明確好各部門的任務(wù)，使各部門能夠團(tuán)結(jié)協(xié)作、共同努力，這樣不僅能夠避免不必要的浪費(fèi)和損失還可以提高酒店的運(yùn)作效率。

（三）監(jiān)控資產(chǎn)運(yùn)動(dòng)、適時(shí)調(diào)整結(jié)構(gòu)

酒店的相關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)該時(shí)刻注意資產(chǎn)的流向，確保酒店的資產(chǎn)合理使用同時(shí)也要根據(jù)往年資產(chǎn)的不同使用情況作出反饋，適時(shí)調(diào)整結(jié)構(gòu)，避免不必要的損失，爭取更多的利益。

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