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        加強(qiáng)內(nèi)部控制管理,建立防治“小金庫”長效機(jī)制

        2020-11-16 06:06:34班鳳菊
        科學(xué)與財(cái)富 2020年26期
        關(guān)鍵詞:內(nèi)控小金庫長效機(jī)制

        班鳳菊

        摘要:近年來,從中央到地方,都對“小金庫”問題進(jìn)行了多次清理整治,伴隨著財(cái)務(wù)管理的日漸嚴(yán)格,“小金庫”問題已不多見,但總有少數(shù)單位和干部對“小金庫”情有獨(dú)鐘、心存僥幸,“小金庫”問題還時(shí)有發(fā)生。本文結(jié)合我縣治理情況進(jìn)行分析和探討。

        關(guān)鍵詞:小金庫;治理;內(nèi)控;長效機(jī)制

        一、“小金庫”定義

        (一)“小金庫”定義?!靶〗饚臁笔侵高`反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定,應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項(xiàng)資金(含有價(jià)證券)及其形成的資產(chǎn)。

        (二)“小金庫”主要表現(xiàn)形式?!靶〗饚臁敝饕憩F(xiàn)形式包括:違規(guī)收費(fèi)、罰款及攤派設(shè)立“小金庫”;用資產(chǎn)處置、出租收入設(shè)立“小金庫”;以會(huì)議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和咨詢費(fèi)等名義套取資金設(shè)立“小金庫”;以經(jīng)營收入未納入規(guī)定賬簿核算設(shè)立“小金庫”;虛列支出轉(zhuǎn)出資金設(shè)立“小金庫”;以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設(shè)立“小金庫”;上下級單位之間或關(guān)聯(lián)單位之間相互轉(zhuǎn)移資金設(shè)立“小金庫”;采取將出租收入不入或少入賬用于抵頂、報(bào)銷單位費(fèi)用設(shè)立“小金庫”;采取其他違法違規(guī)違紀(jì)方式設(shè)立“小金庫”。

        (三)“小金庫”特點(diǎn)。一是普遍性。“小金庫”問題,行政機(jī)關(guān)、部門有,事業(yè)單位有,企業(yè)單位有,各類團(tuán)體、臨時(shí)機(jī)構(gòu)也有,比較普遍。二是分散性、多樣性?!靶〗饚臁贝嬖谛问蕉喾N多樣,有的單位把本應(yīng)該作為單位的收入,分散核算,逃避監(jiān)督;有的把經(jīng)費(fèi)以合法名義撥到所屬單位;有的“小金庫”由個(gè)人保管,成了小集體或某些個(gè)人的錢包。三是隱蔽性。“小金庫”是賬外賬,有的只有單位領(lǐng)導(dǎo)或少數(shù)幾個(gè)人知道,具有很大的隱蔽性特點(diǎn)。四是揮霍性。由于“小金庫”的黑戶口身份,出了問題難以查證,致使收支自由,隨意性很大,成為單位請客送禮、發(fā)放福利,甚至個(gè)人揮霍的主要來源。

        二、“小金庫”的危害及其形成原因

        (一)“小金庫”的危害?!靶〗饚臁蔽:π詷O大,不僅導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真,擾亂市場經(jīng)濟(jì)秩序,造成國定財(cái)政收入和國有資產(chǎn)的流失,而且違背了科學(xué)發(fā)展觀的要求,扭曲了市場對資源的合理配置,削弱了政府宏觀調(diào)控能力,導(dǎo)致部門和單位之間資金分配上不平衡、不合理,影響了經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展,也成為一些公務(wù)人員特別是領(lǐng)導(dǎo)干部貪污腐敗的“溫床”,嚴(yán)重?cái)狞h風(fēng)政風(fēng)和社會(huì)風(fēng)氣。

        (二)“小金庫”產(chǎn)生的原因。從“小金庫”的定義、表現(xiàn)形式、特點(diǎn)來看,促使“小金庫”存在的原因,主要有以下幾個(gè)方面:

        一是單位、部門領(lǐng)導(dǎo)授意或默許。有些單位領(lǐng)導(dǎo)法制觀念淡薄,私欲的膨脹和權(quán)力觀的扭曲,使其格外鐘情于“小金庫”?!靶〗饚臁蹦軌?yàn)樾〖w或個(gè)人利益提供某些方便,所以有的領(lǐng)導(dǎo)就授意、指使甚至強(qiáng)迫財(cái)會(huì)人員弄虛作假,截留收入、虛列支出,從而形成“小金庫”。

        二是花錢辦事方便的誘惑。凡是請客送禮、濫發(fā)錢物、鋪張浪費(fèi)等問題嚴(yán)重的單位,往往私設(shè)“小金庫”?!靶〗饚臁睂挝粊碇v,最根本的吸引力就在于能擺脫上級或同級財(cái)務(wù)、審計(jì)部門的監(jiān)督約束,花錢辦事方便,使集體乃至個(gè)人取得經(jīng)濟(jì)上的實(shí)惠。

        三是內(nèi)控機(jī)制不健全。授權(quán)審批高度集中,缺乏有效監(jiān)督,為“小金庫”的產(chǎn)生提供便利;職責(zé)不明,不相容職務(wù)不分,為內(nèi)部私立“小金庫”提供便利;會(huì)計(jì)監(jiān)督職能弱化,業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)分離,使會(huì)計(jì)無法掌控綜合的信息內(nèi)容,無法有力地監(jiān)督“小金庫”的產(chǎn)生。

        四是財(cái)務(wù)管理不規(guī)范。部分單位內(nèi)部缺少嚴(yán)格的現(xiàn)金、資產(chǎn)、票據(jù)等財(cái)務(wù)制度,財(cái)務(wù)人員與經(jīng)辦人員之間、會(huì)計(jì)和出納之間分工不合理,缺少相互監(jiān)督、相互制約的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制,個(gè)別單位借工作繁忙之由,會(huì)計(jì)賬務(wù)不能做到日清月結(jié),處理賬務(wù)不及時(shí),資產(chǎn)、票據(jù)管理混亂,給“小金庫”設(shè)置埋下了隱患。

        五是監(jiān)督檢查和處罰力度不夠。紀(jì)檢、監(jiān)督、審計(jì)、財(cái)政、物價(jià)、金融等監(jiān)督部門之間無法形成合力,缺乏有效的信息溝通和協(xié)調(diào)配合,造成財(cái)政資金和國有資產(chǎn)管理與監(jiān)督上存在諸多盲點(diǎn)與死角。在處理“小金庫”時(shí),一般存在“大事化小,小事化了”現(xiàn)象,處罰力度不夠,使得“小金庫”屢查不改,屢查屢犯。

        三、加強(qiáng)內(nèi)控管理,探索建立防治“小金庫”長效機(jī)制

        要想從根本上堵住“小金庫”這個(gè)“腐敗黑洞”,專項(xiàng)治理與集中清查固然必要,但只是治標(biāo)之計(jì),而健全內(nèi)控機(jī)制和監(jiān)督體系,建立防范和治理“小金庫”的長效機(jī)制,從源頭上鏟除“小金庫”滋生蔓延的土壤才是治本之策。規(guī)范的內(nèi)部控制制度,能夠分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級授權(quán),強(qiáng)化流程控制、依法合規(guī)運(yùn)行,對提高內(nèi)部管理水平,有效防控“小金庫”等廉政風(fēng)險(xiǎn)和其他風(fēng)險(xiǎn)有著其他監(jiān)督方式不可替代的作用。

        (一)積極宣傳和引導(dǎo),營造內(nèi)控實(shí)施良好氛圍。內(nèi)控制度建設(shè),主要負(fù)責(zé)人負(fù)總責(zé),主要領(lǐng)導(dǎo)干部的認(rèn)識(shí)水平?jīng)Q定了內(nèi)部控制制度的貫徹落實(shí)和實(shí)施效果。要從正反兩個(gè)角度加大內(nèi)控建設(shè)宣傳力度,內(nèi)控建設(shè)不是對領(lǐng)導(dǎo)和干部的權(quán)力制約,而是對他們的保護(hù)。要用典型案件警示領(lǐng)導(dǎo)干部,克服僥幸心理,增強(qiáng)遵紀(jì)守法意識(shí),更要引導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)干部從被動(dòng)監(jiān)督甚至逃避監(jiān)督向自我監(jiān)督、我要監(jiān)督方向上來,樹立依法行政,依規(guī)辦事的工作理念。要針對各層級干部開展不同內(nèi)容的內(nèi)部控制知識(shí)培訓(xùn)和學(xué)習(xí),消除內(nèi)控實(shí)施過程中出現(xiàn)的不協(xié)調(diào)、不同步問題,使權(quán)力運(yùn)行與全業(yè)務(wù)運(yùn)行控制有效統(tǒng)一,營造內(nèi)控實(shí)施良好氛圍。

        (二)加強(qiáng)制度建設(shè),強(qiáng)化制約監(jiān)督。各部門、單位要結(jié)合本單位工作特點(diǎn)和業(yè)務(wù)實(shí)際,從管理的薄弱環(huán)節(jié)和制度的漏洞入手,有針對性地建立健全本單位內(nèi)部控制制度,實(shí)現(xiàn)“小金庫”標(biāo)本兼治目標(biāo)。要建立健全包括預(yù)算業(yè)務(wù)管理、收支業(yè)務(wù)管理、政府采購業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理等內(nèi)部控制制度和流程,實(shí)現(xiàn)事、崗內(nèi)部橫向分權(quán),上下級之間分級縱向授權(quán),全面推進(jìn)單位內(nèi)部控制建設(shè),規(guī)范內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng),強(qiáng)化對行政權(quán)利的制約和監(jiān)督。

        (三)梳理部門職責(zé),明確崗位分工。在內(nèi)控制度編制過程中,科學(xué)界定決策、管理、執(zhí)行、監(jiān)督等各方面的職責(zé)權(quán)限,對權(quán)利、義務(wù)、責(zé)任作出明確規(guī)定,避免職能交叉、缺失或權(quán)責(zé)過于集中,形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約、相互協(xié)調(diào)的工作機(jī)制,使弄虛作假、私設(shè)“小金庫”行為無機(jī)可乘。建立科學(xué)合理的授權(quán)批準(zhǔn)體系,使授權(quán)批準(zhǔn)范圍、層次、責(zé)任和程序更為明晰合理,堅(jiān)持杜絕越權(quán)行為。對于大額資金支付業(yè)務(wù)及重大事項(xiàng),要嚴(yán)格實(shí)行集體決策審批制度,嚴(yán)禁個(gè)人單獨(dú)決策或擅自改變集體決策意見。

        (四)依托信息化建設(shè),推進(jìn)內(nèi)控硬化約束。開展內(nèi)控建設(shè),信息系統(tǒng)建設(shè)非常重要性,有利于內(nèi)控制度的有效落地和實(shí)施效率。一方面,要加快開發(fā)內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng),規(guī)范基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、搭建應(yīng)用支撐平臺(tái),實(shí)現(xiàn)控制手段、硬化約束突破,使內(nèi)部控制實(shí)施程序化、常態(tài)化。另一方面,要不斷加強(qiáng)各業(yè)務(wù)模塊信息平臺(tái)的系統(tǒng)性建設(shè),確保各業(yè)務(wù)模塊之間有序銜接,將內(nèi)部控制規(guī)范、業(yè)務(wù)流程和控制措施嵌入信息系統(tǒng),使決策、執(zhí)行、監(jiān)督既相互協(xié)調(diào)又相互制約。

        總之,防治“小金庫”長效機(jī)制建設(shè)是“小金庫”治理工作的根本任務(wù),將貫穿于“小金庫”治理工作的全過程,要堅(jiān)持標(biāo)本兼治、堵疏結(jié)合、懲防并舉、綜合治理的方針,邊治理、邊規(guī)范、邊完善,逐步建立健全教育、制度、監(jiān)督并重的懲治和預(yù)防“小金庫”體系。

        參考文獻(xiàn):

        [1]《關(guān)于深入開展“小金庫”治理工作的意見》(中辦發(fā)〔2009〕18號(hào)).

        [2]《如何構(gòu)建“小金庫”治理的長效機(jī)制》《新財(cái)經(jīng)?上半月》2012年第11期 張麗霞.

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