朱大榮

摘要：本篇文章首先對(duì)稅務(wù)籌劃基本原則進(jìn)行闡述，從減少企業(yè)稅務(wù)壓力、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本三個(gè)方面，對(duì)混凝土企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要性進(jìn)行分析，并以此為依據(jù)，提出混凝土企業(yè)稅務(wù)籌劃方法。

關(guān)鍵詞：混凝土企業(yè) 稅務(wù)籌劃 重要性 方法

實(shí)施稅務(wù)改革的主要目的在于，實(shí)現(xiàn)我國(guó)社會(huì)的快速發(fā)展，對(duì)現(xiàn)有稅收政策進(jìn)行調(diào)整完善，將不足內(nèi)容進(jìn)行更改，讓各方面內(nèi)容都能得到科學(xué)規(guī)劃?；炷疗髽I(yè)是作為我國(guó)重點(diǎn)企業(yè)之一，對(duì)建筑行業(yè)發(fā)展有著直接影響。所以，混凝土企業(yè)在開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作時(shí)，應(yīng)綜合思考各方面的影響，有效處理稅務(wù)籌劃中的各項(xiàng)問(wèn)題，提高稅務(wù)籌劃質(zhì)量，保證稅務(wù)籌劃方案的合法性和合理性。

一、稅務(wù)籌劃基本原則

（一）合法性原則

合法性也就是指企業(yè)在稅收籌劃時(shí)，需要嚴(yán)格按照國(guó)家法律要求進(jìn)行，不可觸摸法律底線，一旦觸碰法律標(biāo)準(zhǔn)，將會(huì)讓企業(yè)納稅務(wù)籌劃轉(zhuǎn)變成偷稅、漏稅行為，不利于企業(yè)今后發(fā)展。

（二）效益性原則

企業(yè)需要把自身效益最大化當(dāng)做企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作的核心目標(biāo)，不管是在納稅時(shí)間選擇上，還是在納稅數(shù)額選擇上，都要朝著實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化目標(biāo)努力，提升企業(yè)整體價(jià)值。

（三）穩(wěn)健性原則

任何工作開(kāi)展都會(huì)面臨一些風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作時(shí)，也會(huì)面臨各種風(fēng)險(xiǎn)因素，如市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)等。所以企業(yè)應(yīng)權(quán)衡自己在稅務(wù)籌劃中的效益和損失，防止發(fā)生因小失大而讓有損企業(yè)利益，影響企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

二、混凝土企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要性

（一）減少企業(yè)稅務(wù)壓力

對(duì)于混凝土企業(yè)來(lái)說(shuō)，可以結(jié)合國(guó)家法律標(biāo)準(zhǔn)，采取提前或者推遲等方法，實(shí)現(xiàn)減少稅收，并且，企業(yè)也可以合理安排銷售合同執(zhí)行時(shí)間，調(diào)整實(shí)施方式等，讓企業(yè)稅務(wù)壓力隨之降低。尤其是在“營(yíng)改增”背景下，混凝土企業(yè)在材料采購(gòu)過(guò)程中，應(yīng)該選擇一般納稅人身份的合作商，這樣可以讓企業(yè)在采購(gòu)材料過(guò)程中，享有進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的優(yōu)惠政策，減少企業(yè)稅負(fù)，防止由于進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣而造成的企業(yè)采購(gòu)成本增加，削減企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，讓企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，占據(jù)穩(wěn)定地位。上述內(nèi)容，都包含在稅收籌劃活動(dòng)內(nèi)，混凝土企業(yè)可以根據(jù)國(guó)家法律標(biāo)準(zhǔn)，采取合法、合理的稅務(wù)籌劃方式，控制企業(yè)稅務(wù)支出，減少企業(yè)稅額，完成減少企業(yè)納稅目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展。

（二）防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

根據(jù)上述內(nèi)容得知，企業(yè)利用制定合理的稅收籌劃方案，可以控制企業(yè)稅務(wù)支出，對(duì)混凝土企業(yè)來(lái)說(shuō)，因?yàn)槠滗N售產(chǎn)品數(shù)額比較多，因此降低稅務(wù)支出數(shù)額大，這樣便于促進(jìn)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，防止讓企業(yè)陷入到財(cái)務(wù)危機(jī)中?；炷疗髽I(yè)產(chǎn)品采購(gòu)方通常為大規(guī)模建筑施工企業(yè)，一般來(lái)說(shuō)，混凝土企業(yè)銷售活動(dòng)和貨款回收活動(dòng)在時(shí)間上存在差異，也就是企業(yè)在進(jìn)行混凝土產(chǎn)品銷售時(shí)，通常采取賒銷方法，這種銷售模式能夠有效增加企業(yè)產(chǎn)品銷售數(shù)額，讓其在混凝土市場(chǎng)中占據(jù)更多份額，但是與此同時(shí)，因?yàn)榛炷廉a(chǎn)品采購(gòu)方為建筑施工企業(yè)，其在勞務(wù)款回收上存在滯后性特點(diǎn)，通常是在建筑工程竣工結(jié)束后才結(jié)算，在這種情況下，只能結(jié)合實(shí)際施工進(jìn)度預(yù)付部分資金，因此建筑施工企業(yè)在混凝土材料采購(gòu)過(guò)程中，將會(huì)采取賒銷形式。鑒于這種狀況，混凝土企業(yè)應(yīng)合理選擇賒銷方式。如果企業(yè)出現(xiàn)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不足等現(xiàn)象，將會(huì)加劇企業(yè)財(cái)務(wù)壓力，這是企業(yè)通過(guò)合理制定稅收籌劃方案，能夠給企業(yè)節(jié)約部分資金，促進(jìn)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，避免讓企業(yè)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)中。因此，稅收籌劃在混凝土企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展中發(fā)揮重要作用，需要得到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視。

（三）控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本

混凝土企業(yè)通過(guò)及時(shí)落實(shí)稅收籌劃工作，能夠節(jié)約企業(yè)資金支出。具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。首先，完整的稅收籌劃方案，能夠控制企業(yè)資本總量?；炷疗髽I(yè)通過(guò)科學(xué)規(guī)劃銷售時(shí)間、選擇一般納稅人身份的材料供應(yīng)商，實(shí)現(xiàn)納稅義務(wù)在適宜時(shí)間內(nèi)以適宜稅率，幫助企業(yè)節(jié)省資金支持，控制經(jīng)營(yíng)資金流量，減少企業(yè)外部融資量，降低企業(yè)稅務(wù)壓力。其次，加強(qiáng)稅收籌劃，可以減少企業(yè)資本成本率，合理規(guī)劃企業(yè)納稅事務(wù)，幫助企業(yè)避免發(fā)生緊急性籌資現(xiàn)象。

三、混凝土企業(yè)稅務(wù)籌劃方法

（一）合理選擇計(jì)稅方式

站在客觀角度來(lái)說(shuō)，國(guó)家實(shí)施“營(yíng)改增”政策的主要目的在于，對(duì)各個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行科學(xué)管理，讓稅務(wù)活動(dòng)順利進(jìn)行的同時(shí)，利用各種合理合法的方式，減少企業(yè)和國(guó)家之間矛盾。通過(guò)加強(qiáng)計(jì)稅籌劃，可以給混凝土企業(yè)減少稅負(fù)提供支持，在完成該項(xiàng)工作以后，能夠有效提高其他工作開(kāi)展積極性，讓企業(yè)稅收籌劃更加規(guī)范和合理，有效提高企業(yè)籌劃水平。從有利于行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)角度來(lái)說(shuō)，應(yīng)采用一般計(jì)稅方法，從稅負(fù)角度應(yīng)在一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易征收方法相互比較的基礎(chǔ)上確定。在混凝土企業(yè)成立之初，合理利用固定資產(chǎn)稅前扣除的優(yōu)惠政策，選擇采取一般計(jì)稅方法。正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)后應(yīng)合理選擇一般納稅人資格的供應(yīng)商，以取得合理的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。但是由于混凝土上游供應(yīng)商行業(yè)的特殊性，很可能不會(huì)完全取得能夠充分抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票。因此，需要測(cè)算一般計(jì)稅方法下的增值稅稅負(fù)，與簡(jiǎn)易征收辦法的征收率進(jìn)行比較。如果一般計(jì)稅方法下的增值稅稅負(fù)低于簡(jiǎn)易征收辦法的征收率則宜采用一般計(jì)稅方法，反之宜采用簡(jiǎn)易征收方法。由此可以得知，通過(guò)合理選擇計(jì)稅形式，能夠讓混凝土企業(yè)更好迎合稅務(wù)改革要求，實(shí)現(xiàn)混凝土企業(yè)健康發(fā)展。

（二）適當(dāng)延期納稅

在企業(yè)現(xiàn)金需求量比較高的階段，可以通過(guò)采取延期繳納稅款的方式，減少企業(yè)資金壓力。例如，在混凝土企業(yè)經(jīng)營(yíng)旺季階段，因?yàn)槭袌?chǎng)需求量比較大，企業(yè)需要采購(gòu)大量原材料，并且支付大量應(yīng)付賬款，在這種情況下，企業(yè)需要投放充足資金以滿足企業(yè)大額流動(dòng)資金投資要求，混凝土企業(yè)可以結(jié)合稅法相關(guān)內(nèi)容，根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，選擇適宜的納稅時(shí)間，防止讓混凝土企業(yè)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)中。再例如，在企業(yè)不具備充足資金用于繳納稅款時(shí)，可以通過(guò)子公司或者合營(yíng)企業(yè)等效益分配方式，實(shí)現(xiàn)延遲納稅，這樣能夠降低企業(yè)資金壓力。因?yàn)榧{稅義務(wù)是每個(gè)企業(yè)擔(dān)任的職責(zé)，企業(yè)可以通過(guò)和稅務(wù)部門(mén)交流，適當(dāng)延長(zhǎng)納稅期限，以緩解企業(yè)稅負(fù)。但是在延期納稅過(guò)程中，混凝土企業(yè)應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注延期納稅時(shí)間，不可隨意使用，避免讓企業(yè)遭受不必要的行政處罰。

（三）合理安排銷售時(shí)間

對(duì)混凝土企業(yè)銷售業(yè)務(wù)執(zhí)行時(shí)間進(jìn)行科學(xué)劃分，是混凝土企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的主要方式?；炷疗髽I(yè)需要采取合理安排各種銷售業(yè)務(wù)產(chǎn)生時(shí)間，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)壓力的科學(xué)分配?；炷疗髽I(yè)在對(duì)部分可協(xié)調(diào)銷售業(yè)務(wù)統(tǒng)籌規(guī)劃過(guò)程中，如企業(yè)資金需求量比較高的階段，因?yàn)榛炷疗髽I(yè)一般采取賒銷營(yíng)銷模式，所以在現(xiàn)有銷售業(yè)務(wù)下，可以通過(guò)采取先執(zhí)行現(xiàn)銷業(yè)務(wù)方式，緩解企業(yè)資金壓力。對(duì)賒銷業(yè)務(wù)，根據(jù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間劃分的特點(diǎn)，合理約定收款日期及安排貨物銷售時(shí)間，以便在合理的時(shí)間確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生。如果采取賒銷，則由于小額度銷售業(yè)務(wù)，使得企業(yè)繳納的稅款隨之減少，企業(yè)可以利用現(xiàn)有資金進(jìn)行稅款繳納，不會(huì)給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)較大影響?；诖耍ㄟ^(guò)先開(kāi)展小額度銷售業(yè)務(wù)，將大額度銷售業(yè)務(wù)推遲，科學(xué)規(guī)劃企業(yè)銷售業(yè)務(wù)實(shí)施時(shí)間，保證混凝土企業(yè)稅收籌劃工作順利完成。但是在采取該方法時(shí)需要注意，應(yīng)該科學(xué)劃分可協(xié)調(diào)與不可協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)，衡量延遲銷售可獲得的效益及需要面臨的風(fēng)險(xiǎn)，做好風(fēng)險(xiǎn)和效益協(xié)調(diào)工作。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，稅收籌劃并非是一個(gè)突擊性工作，混凝土企業(yè)應(yīng)該結(jié)合最新稅法要求，將稅收籌劃工作融入到企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中。在開(kāi)展稅收籌劃工作過(guò)程中，混凝土企業(yè)需要權(quán)衡收益和風(fēng)險(xiǎn)之間關(guān)系，不可因小失大。與此同時(shí)，混凝土企業(yè)在編制稅收籌劃方案時(shí)，應(yīng)該保證稅收籌劃的合理性和合法性，不可將其和偷稅、漏稅相提并論，不可觸碰法律底線，在給企業(yè)創(chuàng)造理性效益的同時(shí)，減少企業(yè)稅負(fù)壓力，從而實(shí)現(xiàn)混凝土企業(yè)的長(zhǎng)效發(fā)展。

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作者單位：威寧鴻鑫商品混凝土有限公司