洪歡

摘? 要：《中國內(nèi)部審計具體準則》中關(guān)于內(nèi)部審計質(zhì)量控制部分雖有明確規(guī)定，但受客觀因素制約，建筑業(yè)施工企業(yè)內(nèi)審工作仍存在諸多未解決的難題。基于此，中鐵二十四局集團有限公司作為施工企業(yè)的一員，具有一定代表性，其內(nèi)審工作質(zhì)量與風險管理工作亦仍存在一些問題，通過分析現(xiàn)狀，提出了幾點與企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展相適應(yīng)的建議對策。

關(guān)鍵詞：內(nèi)審質(zhì)量;內(nèi)控管理;風險導向

一、企業(yè)內(nèi)審工作開展情況

中鐵二十四局集團有限公司（以下簡稱“集團公司”）是一家大型國有施工企業(yè)，施工業(yè)務(wù)范圍涵蓋鐵路、公路、市政、房建等多個領(lǐng)域。通過近幾年的努力，集團項目經(jīng)營水平得到了有效提升。

（1）集團內(nèi)部監(jiān)督機制日漸完善

隨著集團公司的發(fā)展壯大，其主營業(yè)務(wù)快速擴張，經(jīng)營管理常以集團化模式運行。集團模式的企業(yè)內(nèi)部組織機構(gòu)十分復雜，雖涉及了眾多職能機構(gòu)和子分公司，并形成了多個責任中心，但內(nèi)部員工的階層劃分和責任界限相對清晰明了。

（2）集團內(nèi)部控制水平逐步提升

集體公司工程項目部推進建設(shè)過程中，與各相關(guān)方簽訂了施工合同、采購合同、勞務(wù)分包合同等不同類型合同，通過對合同的源頭管控保證了企業(yè)合法權(quán)益不受侵害，經(jīng)營管理風險有效降低。

（3）項目內(nèi)控管理日趨嚴格

集團公司項目審計工作制度和體系的日漸完善，有利提升了項目內(nèi)部控制水平。通過加強項目事中、事后審計監(jiān)督工作，解決了項目內(nèi)控混亂、管理不規(guī)范、程序不合規(guī)等一系列共性問題。

二、企業(yè)內(nèi)審工作現(xiàn)狀及問題分析

（1）內(nèi)部審計權(quán)力缺乏獨立性

由于審計部門與其他職能部門地位平等，各有分工，審計部門難以直接參與項目管理，也無權(quán)直接干涉其他職能部門的決策和行為。

（2）內(nèi)審方法較為落后

目前，集團公司主要采取審計“錯賬、弊賬”的基礎(chǔ)審計模式，重心在對財務(wù)賬目的審計，且大多屬于對企業(yè)風險糾偏、糾錯，運用科學先進的風險導向的審計方法來化解或防范企業(yè)風險考慮上而言相對較少。所屬單位雖都有設(shè)置審計部門，但由于部分高層管理者并沒有高度重視管理審計和經(jīng)營審計，導致內(nèi)審評價工作難以達到預期。

（3）審計人員素質(zhì)還有待提高

企業(yè)內(nèi)審工作想要順利有序的正常開展，對審計人員的審計知識儲備、業(yè)務(wù)素質(zhì)能力以及審計工作經(jīng)驗都提出了很大的挑戰(zhàn)。目前集團審計人才儲備也偏少，結(jié)構(gòu)較為單一，多為原各單位財務(wù)會計崗位人員，相對缺乏經(jīng)濟核算、物資管理類人才。

（4）審計結(jié)果難以達到預期效果

目前，集團公司采用集團直管一級項目部、子分公司、所屬單位二級項目部等多級管理模式。受項目地域、施工環(huán)境、人力物力資源不匹配等點多面廣、客觀因素較廣等影響，加之項目審計人力資源有限，項目審計工作開展效率較低，審計結(jié)果時效性也無法保證。

三、解決問題的建議對策

（1）提升審計部門的政治地位

集團層面應(yīng)將審計部門擺在至關(guān)重要的地位，改變當前審計機構(gòu)的設(shè)置方式，使其獨立于各管理層級，直接由企業(yè)最高管理者領(lǐng)導，并對董事會負責。審計部門的地位得以提高，才能最大化發(fā)揮其監(jiān)管作用。作為企業(yè)審計部門，應(yīng)積極主動參與到項目經(jīng)營、施工過程，監(jiān)督項目合同的簽訂、材料款、內(nèi)部結(jié)算資料審核、工程款的回收以及勞務(wù)工工資支付等關(guān)鍵內(nèi)部控制流程環(huán)節(jié)中。通過及時發(fā)現(xiàn)問題，并根據(jù)問題的輕重，向公司高層管理者提出處理建議和意見。

（2）改進內(nèi)審工作方式方法

目前，集團內(nèi)部多家所屬單位仍在沿用傳統(tǒng)財務(wù)審計方法。但在新的審計形勢下，集團公司應(yīng)采用風險審計和經(jīng)營并重的審計方法。所謂風險審計，即要求審計部門預測集團發(fā)展方向及潛在風險，通過及時發(fā)現(xiàn)問題苗頭，做好事前預防。只有改變了傳統(tǒng)的審計方式方法，審計部門才能真正參與到企業(yè)風險管理、風險預算、風險評估當中去。

（3）壯大企業(yè)審計人才隊伍

集團層面應(yīng)梳理現(xiàn)有審計人才的基礎(chǔ)上，以打造一支高素質(zhì)的審計人才隊伍為標桿，充實現(xiàn)有審計工作人員隊伍，同時把沒有責任心、業(yè)務(wù)素質(zhì)差的人員清理出去。加強審計隊伍建設(shè)的同時，還要定期外送審計人才參加專業(yè)培訓。通過參加業(yè)務(wù)培訓，提高掌握先進審計方法和理念的能力，了解國家最新企業(yè)內(nèi)部審計的法律法規(guī)，總體上提升審計人才綜合素質(zhì)。另外，企業(yè)應(yīng)鼓勵審計人才通過多種途徑了解企業(yè)情況，熟悉項目經(jīng)營情況。

（4）確保審計結(jié)果落地

由于審計部門不具有處罰權(quán)，集團所屬單位或項目對于審計結(jié)果部分存在表面上虛心接受，并表態(tài)一定整改到位，但少數(shù)還會邊改邊犯，導致審計結(jié)果應(yīng)用很難到位。因此，審計部門應(yīng)將整改反饋情況及時移交紀委部門，持續(xù)跟進整改進度，對整改不及時、不到位、虛假整改的給予追責建議。

四、結(jié)束語

在企業(yè)外部環(huán)境日益復雜的形勢下，集團公司應(yīng)切實重視內(nèi)部審計監(jiān)督工作，并及時分析和解決當前企業(yè)內(nèi)審工作中存在的問題，通過采取行之有效的控制手段，解決監(jiān)管漏洞和死角，進一步規(guī)范經(jīng)營行為和管理水平，規(guī)避項目管理風險，增強企業(yè)市場業(yè)務(wù)競爭力，做優(yōu)、做強、做大集團公司。

參考文獻

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