于桂雪

摘要：眾所周知，預算管理是企業(yè)經營管理中必不可少的管理環(huán)節(jié)，可升級優(yōu)化公司的產業(yè)結構，有助于公司實現(xiàn)經營戰(zhàn)略目標，促進公司持久穩(wěn)定發(fā)展。對高新技術企業(yè)來說，由于所面臨的各項風險較高，所以全面預算管控工作可謂是重中之重。那么，如何科學有效地構建全面預算管理模式，成為高新技術企業(yè)必要而又迫切需要解決的難題。

關鍵詞：高新技術企業(yè);全面預算管理;構建;現(xiàn)金流

引言

隨著我國科學技術的日益進步和飛速發(fā)展，國家高新技術企業(yè)是我國千千萬萬家企業(yè)中一道獨一無二且又亮麗的風景線。高新技術企業(yè)屬于知識密集型和技術密集型企業(yè)，投資大，研發(fā)風險高，技術更新快，市場環(huán)境變化快，因此容易出現(xiàn)較大的經營風險。而全面預算管控是指對國家高新技術企業(yè)的日常經營活動進行全方位和全過程的預算管控，引領公司未來發(fā)展動向，最大限度地降低財務風險和經營風險。因此，高新技術企業(yè)應科學運用全面預算編制方式，各方面優(yōu)化全面預算編制流程，強化現(xiàn)金流預算管控，確保公司有充足的現(xiàn)金流，促進全面預算管理和公司戰(zhàn)略目標的有效融合，構建和完善公司的全面預算管理體系。

一、高新技術企業(yè)構建全面預算管理體系面臨的主要問題

（一）預算編制方式有待規(guī)范

當前某些國家高新技術企業(yè)的全面預算編制意識不夠強烈，依舊運用過去傳統(tǒng)的方式編制預算，使公司預算管控的漏洞沒有得到根本上的填補，預算計劃欠缺相應的科學性和合理性。同時，預算工作往往僅由財務管理部門負責，難以體現(xiàn)預算編制的全面性和科學性。比如某些國家高新技術企業(yè)僅僅看重現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出量等指標的預算編制，而經常忽略對其他必要經營活動預算進行編制。久而久之，預算編制難以披露公司一些資金回收周期比較長或現(xiàn)金收入支出比較少的業(yè)務活動，難以體現(xiàn)預算結果的全面性，阻礙了高新技術企業(yè)發(fā)展。又比如某些高新技術企業(yè)的專項預算工作不規(guī)范，預算執(zhí)行不力，研發(fā)項目開展到后期缺乏經費，造成項目斷層，公司相關業(yè)務建設無法滿足業(yè)務拓展的需求。

（二）現(xiàn)金流預算管理難度較大

隨著當前科學技術更新的速度日益加快，國家高新技術企業(yè)的產品也在不斷更迭變化，越來越多的高新技術企業(yè)將大量的現(xiàn)金流用于新產品和新技術的研制開發(fā)，對現(xiàn)金的使用波動性較強，這對企業(yè)的現(xiàn)金流要求越來越嚴格。而目前某些高新技術企業(yè)欠缺對現(xiàn)金流的科學預判，難以確定資金的流向，造成產品的宣傳和實際經營相差甚遠，現(xiàn)金流的調配不夠合理。

（三）全面預算和戰(zhàn)略結合不夠緊密

有些高新技術企業(yè)構建全面預算管理體系時，未以戰(zhàn)略目標為導向，而是將預算當作費用控制的一種舉措，也就是說，國家高新技術企業(yè)沒能把全面預算管控和戰(zhàn)略目標緊密地結合起來，使得公司的全面預算管控目標和公司的戰(zhàn)略目標不匹配不相符，無法體現(xiàn)全面預算管理的價值，也造成公司資源分配不均。

（四）預算管理體系有待完善

部分高新技術企業(yè)缺乏信息化預算管理平臺，沒有根據公司自身發(fā)展需求設計或購入相配套的軟件和硬件設施，難以滿足公司預算管理的需要，對公司預算管理工作實施結果產生了較大的不利影響。同時，在預算管理方面，某些高新技術企業(yè)的管理松散，較為隨意，流于形式，預算組織架構不健全，欠缺科學的預算控制和預算監(jiān)督機制，尤其是外部監(jiān)督管理機制，難以充分發(fā)揮全面預算的效用，影響了全面預算的精準性。

二、提高高新技術企業(yè)全面預算管理水平采取的措施

（一）制定科學合理的全面預算編制

方式，優(yōu)化全面預算編制流程高新技術企業(yè)在編制預算時首先應當以公司長期戰(zhàn)略目標為基礎，根據內外部環(huán)境和運營情況，擬訂公司全面預算管理目標和指標，保證公司預算管理目標和可控資源能夠保持一致。高新技術企業(yè)較為常見的預算管理指標為銷售收入和目標收益等，在確認全面預算管理指標之后，還需要各個部門相互討論，將指標傳達給其他部門。

其次，高新技術企業(yè)應巧妙運用多種預算編制方式，包括零基預算法、固定預算法、作業(yè)基礎預算法、增量預算法、滾動預算法等，并且按照公司運營情況，制定科學合理的全面預算編制方式。比如零基礎預算法可提高各部門編制預算的積極性和創(chuàng)造性，使各部門之間的溝通交流和協(xié)調合作更加順暢，使高新技術企業(yè)的整體目標更為清晰明了。

此外，高新技術企業(yè)應當提高固定預算的全面性，提高預算彈性，針對不同業(yè)務優(yōu)化自身的預算管理，確保預算編制可滿足多種狀況。同時，高新技術企業(yè)應當規(guī)范零基預算，也就是說預算編制時不應該將原有的信息數(shù)據作為預算編制的基礎，而應當從零開始，根據公司的經營業(yè)務范圍以及各部門的實際職責范疇，做好公司預算編制工作。并且高新技術企業(yè)在開展?jié)L動預算規(guī)劃的時候，應當以公司發(fā)展的長遠戰(zhàn)略目標為基礎。

（二）加強現(xiàn)金流預算管理，確保現(xiàn)金流的充足性

一方面，高新技術企業(yè)應當嚴格控制日常經營活動中有關現(xiàn)金流的各個環(huán)節(jié)，包括事前預算、事中執(zhí)行、事后評價過程，最大限度地減少現(xiàn)金流的實際狀況和既定預算之間的差距。由于現(xiàn)金流波動性比較強，因此在編制預算之前，需要科學合理預測現(xiàn)金流，再制定詳細的項目資金使用計劃。同時，由于不同生命周期的高新技術產品，需要不同的投入量，因此高新技術企業(yè)應準確分析產品的生命周期，根據不同的預算目標，擬訂不同的預算編制方案，適時對預算執(zhí)行中可能發(fā)生的風險和問題進行預測和預警，確保目標的達成。在事中執(zhí)行過程中實時、全方位監(jiān)控現(xiàn)金流情況，明確現(xiàn)金的流動方向，找到實際現(xiàn)金流和預算之間的差額，剖析產生差異的原因，及時調整公司的現(xiàn)金流，及時整改不合理的預算指標，提升現(xiàn)金使用的質量和效率，并且在固定的時間段借助計算機系統(tǒng)將相應的信息數(shù)據傳送給相應的部門，定位相應的責任人，有助于實現(xiàn)信息數(shù)據的實時跟蹤和反饋。在事后，高新技術企業(yè)應當全方位剖析現(xiàn)金流管控全過程，持續(xù)優(yōu)化現(xiàn)金流量預算管控方式，對相應的責任部門和責任人實行績效考核評價機制，有助于現(xiàn)金流預算管理的完善。

另一方面，高新技術企業(yè)應儲備足量的現(xiàn)金流量，以滿足持續(xù)研究開發(fā)新產品和新技術的需求，提升公司風險預警和防范水平，防止資金鏈斷裂。當高新技術企業(yè)自有資金無法支撐所研發(fā)的項目時，應當向第三方金融機構進行籌資，完善投融資的規(guī)范化管理，根據市場環(huán)境的變化，及時調整高新技術產品的研發(fā)策略，科學管理和運營現(xiàn)金流，確?？蒲许椖康捻樌_展。

（三）加強全面預算管理和公司戰(zhàn)略的融合

高新技術企業(yè)應當以公司的總體戰(zhàn)略目標為導向，密切圍繞公司戰(zhàn)略目標規(guī)劃方向和實際業(yè)務計劃，井然有序地開展全面預算管理工作。其中按時間的長短，我國國家高新技術企業(yè)的戰(zhàn)略目標通常涵蓋中長期戰(zhàn)略目標和短期戰(zhàn)略目標，另一個層次上也涵蓋公司層面的戰(zhàn)略發(fā)展目標、業(yè)務戰(zhàn)略發(fā)展目標和職能戰(zhàn)略發(fā)展目標。高新技術企業(yè)應當緊密圍繞這些戰(zhàn)略目標，構建相應的全面預算管理體系。與此同時，國家高新技術企業(yè)在嚴格貫徹實施戰(zhàn)略目標的過程中，應當首先將總體的戰(zhàn)略發(fā)展目標細化分解為年度必須達成的指標，按照公司發(fā)展戰(zhàn)略指標驅動的影響要素，一個接著一個細化各項財務管控指標內容，分解相應的指標內容時應當確保緊密銜接公司的財務指標和業(yè)務發(fā)展任務指標。高新技術企業(yè)應當不斷有機融合全面預算管理和業(yè)務指標內容，真正意義上使全面預算管理全方位貫穿于公司的研發(fā)、生產制造、采購、銷售等日常經營環(huán)節(jié)當中，使得公司的預算目標具有較為清晰的戰(zhàn)略引領性。

（四）制定和完善全面預算管理體系

第一，國家高新技術企業(yè)應當根據自己所處行業(yè)的特性，以及自身經營規(guī)模和未來一段時間的發(fā)展方向，不斷完善公司的全面預算管理體系的組織架構及工作職責。高新技術企業(yè)必要的預算管理小組包括預算決策小組、預算編制小組、預算執(zhí)行小組、預算監(jiān)督考核評價小組等，明確各個組織機構的工作職責和工作權限。比如國家高新技術企業(yè)可成立全面預算管理委員會，公司董事?lián)晤A算控制組織管理委員一職，主要負責從宏觀的角度，規(guī)劃公司的戰(zhàn)略目標，并且開展預算計劃的審核、批準和調整工作等，公司的財務管理人員、研發(fā)管理人員、發(fā)展規(guī)劃人員、EVA責任人員共同擔任預算管理委員一職，其中財務管理負責人主要負責全面預算管理活動中的財務信息編制，有序整理和全面剖析關鍵的財務信息數(shù)據;公司發(fā)展規(guī)劃管理負責人主要負責促進公司年度財務目標的有效達成，分解總體戰(zhàn)略發(fā)展目標，集中監(jiān)督管控公司的全面預算管理行為;EVA責任人員負責確保預算編制的合理性，做好公司的內部控制管理工作，準確評價公司的業(yè)績。

第二，國家高新技術企業(yè)可引入或開發(fā)科學有效的信息化財務預算管控系統(tǒng)軟件，最大限度地保證公司財務信息數(shù)據的準確性和時效性。比如可以通過信息系統(tǒng)，把成本控制和執(zhí)行工作很好地融合起來。按照對公司內部的信息管理，把核心的信息放在同一個信息化財務預算管理平臺中進行管理，提升管理質量和效率，減少人為出錯率。并且按照高新技術企業(yè)所處階段的經營狀況，分門別類地進行記錄，從而清晰明了地體現(xiàn)公司的盈利狀況。高新技術企業(yè)也應當注意在計算機系統(tǒng)中針對不同崗位的人員，設置不同級別的權限，配置網絡防火墻、病毒測試等安全工具，提升軟件的安全可靠性。

第三，國家高新技術企業(yè)應全面貫徹實施預算管理績效考核評價機制，并且嚴格實施獎勵和懲罰機制?？茖W的績效考核不僅能夠體現(xiàn)公司全面預算管理工作的成效和不足之處，還有助于公司管理層作出下一階段的重大決策。也就是說，管理者和基層員工可通過績效考核結果，較為準確地預估高新技術企業(yè)下一個階段的發(fā)展目標所需的預算。

結語

總體來說，高新技術企業(yè)所面臨的競爭壓力越來越大，財務風險和經營風險越來越高，構建科學合理的全面預算管理體系至關重要。針對目前存在的預算編制方式有待規(guī)范、現(xiàn)金流預算管理難度較大、全面預算和戰(zhàn)略結合不夠緊密、預算管理體系有待完善等問題，高新技術企業(yè)應當提高全面預算管理的意識，貫徹實施各項戰(zhàn)略規(guī)劃，優(yōu)化公司資源的配置，加強全面預算管理力度，尤其是研發(fā)經費的預算管控，提升經營績效，提升公司的經濟效益和社會效益。

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