謝翠娥
摘要:隨著我國市場經(jīng)濟的飛速發(fā)展,社會環(huán)境越發(fā)復(fù)雜,保護國有資產(chǎn)安全的責(zé)任須由事業(yè)單位承擔(dān),實際的管理形式在激烈的市場環(huán)境下越發(fā)復(fù)雜。結(jié)合具體情況對事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度進行分析,其中依舊存在許多風(fēng)險。因此,應(yīng)建立完善的內(nèi)部控制制度,既能夠?qū)崿F(xiàn)事業(yè)單位的控制目標(biāo),也能夠提高單位的風(fēng)險防范能力,對內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化。本文首先分析新形勢下加強事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要性,結(jié)合其中存在的不足提出時效性解決措施,保證事業(yè)單位資金的安全性,進而創(chuàng)造出更高的經(jīng)濟價值。
關(guān)鍵詞:新形勢下;事業(yè)單位;內(nèi)部控制
引言
在當(dāng)前的大環(huán)境下,財務(wù)管理工作得到事業(yè)單位內(nèi)部工作人員的高度重視,明確了事業(yè)單位的利益,與財務(wù)管理效果之間的關(guān)系。但是,在具體的內(nèi)部管理過程中,受各項因素的影響,忽略了內(nèi)部控制工作的重要性,缺乏完善的內(nèi)部控制制度。因此,應(yīng)對產(chǎn)生相關(guān)問題的各項因素進行全面分析,并制定完善解決措施,提高事業(yè)單位效益的同時,滿足今后持續(xù)發(fā)展的需求,真正做到內(nèi)部控制工作的優(yōu)化。
一、事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的必要性
(一)實現(xiàn)單位公共服務(wù)職能
在我國現(xiàn)階段的政府體系當(dāng)中,為人民提供公共服務(wù),是事業(yè)單位的主要職能。因此,為實現(xiàn)事業(yè)單位的價值,與事業(yè)單位的服務(wù)能力與服務(wù)水平有著直接關(guān)聯(lián)。為做好事業(yè)單位內(nèi)部控制工作,需真正提高事業(yè)單位服務(wù)水平,鞏固事業(yè)單位在社會發(fā)展中的地位,提高對風(fēng)險的防御能力與管理能力,真正實現(xiàn)事業(yè)單位的發(fā)展目標(biāo),為人們提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù),提高人們的滿意程度與幸福感。這一工作的開展,對于實現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)在價值起到重要作用。
(二)提高單位內(nèi)部管理水平
在我國各級政府不斷發(fā)展的歷程中,逐漸由“管理型政府”向著“服務(wù)型政府”過渡,并在實踐中逐漸得到落實,與其相關(guān)的管理制度與監(jiān)督體系也因此發(fā)生一定改變。從整體情況來看,發(fā)展形態(tài)向著更好的方向過渡,但是受各項因素的影響,部分單位在轉(zhuǎn)型的過程中,缺乏監(jiān)督管理、制度執(zhí)行不到位、違法違紀(jì)等情況依舊存在,甚至?xí)閱挝坏捻樌l(fā)展以及服務(wù)人民帶來負(fù)面影響。歸其根本,缺乏完善的內(nèi)部管理制度,是導(dǎo)致這些問題存在的關(guān)鍵。因此,加強事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建設(shè),對現(xiàn)有的管理體系進行重新梳理,發(fā)現(xiàn)不足及時提出時效性解決措施,單位內(nèi)部風(fēng)險防控能力得到顯著提高,并保證單位服務(wù)效率與服務(wù)質(zhì)量,對于提高單位服務(wù)水平具有重要意義。
(三)推進并落實廉政建設(shè)
在我國現(xiàn)階段的事業(yè)單位體系當(dāng)中,濫用職權(quán)、以權(quán)謀私等情況依舊存在,存在不少的“腐敗風(fēng)險”,為事業(yè)單位今后的發(fā)展帶來一定安全隱患,甚至還會降低人民對事業(yè)單位的信任感。風(fēng)險管控也屬于事業(yè)單位的內(nèi)部控制內(nèi)容,在這一管理體系中,構(gòu)建經(jīng)濟活動風(fēng)險評估子系統(tǒng),經(jīng)過層層審核批示、集體決策等方法,起到規(guī)避各項風(fēng)險的效果,加強監(jiān)督權(quán)力的運行過程,對于推進廉政建設(shè)產(chǎn)生了深遠(yuǎn)意義與重要影響。
二、現(xiàn)階段事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的不足
(一)缺乏風(fēng)險管理意識
部分行政事業(yè)單位在發(fā)展的歷程中,缺乏較強的風(fēng)險管理意識,是當(dāng)前內(nèi)部控制面臨的首要問題,內(nèi)部控制對單位管理水平與管理效率提高的重要意義尚未得到肯定,在具體的工作當(dāng)中,忽略與內(nèi)部控制制度相關(guān)的工作流程,甚至對內(nèi)部控制存在錯誤的認(rèn)知,認(rèn)為這僅是審核簽字、人事管理等,并沒有將內(nèi)部控制的優(yōu)勢完全發(fā)揮出來流于形式。在風(fēng)險管理方面更為明顯,部分行政事業(yè)單位內(nèi)部尚未形成全面風(fēng)險管理意識,將風(fēng)險管理劃分為財務(wù)管理,對風(fēng)險管理存在片面性。這樣的內(nèi)部控制現(xiàn)狀,不僅會降低內(nèi)部控制的效率,甚至還會埋下潛在風(fēng)險。
(二)業(yè)務(wù)流程過于簡單
對于一些規(guī)模較大、人員眾多的事業(yè)單位,對內(nèi)部控制制度進行監(jiān)督管理,結(jié)合實情明確各項業(yè)務(wù)操作流程,并設(shè)置獨立的監(jiān)察與審計崗位,能夠有效約束與規(guī)范事業(yè)單位人員的各項行為,從根本上避免領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力膨脹等情況的出現(xiàn)。但是,在一些規(guī)模有限、人員較少的事業(yè)單位當(dāng)中,因缺乏對專業(yè)內(nèi)控知識的了解,將工作重點側(cè)重于內(nèi)控制度的建立,但并沒有對操作流程進行深入分解與細(xì)化,難以形成完善的體系。例如,監(jiān)督體系缺乏時效性,尚未形成科學(xué)的獎懲機制等。在事業(yè)單位基本建設(shè)項目當(dāng)中,因缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度對流程進行指導(dǎo),尚未設(shè)置科學(xué)的審計崗位,進而難以實行強有力的內(nèi)部控制。
(三)內(nèi)控環(huán)境相對薄弱
近些年來,因國家出臺與頒布的各項政策,使事業(yè)單位明確內(nèi)部控制的重要性,并給予這項工作高度重視。在實施各項政策的初始階段,財務(wù)管理制度因此建立。因相關(guān)工作具有全員性性質(zhì),需要全體職工主動參與其中,在思想層面明確內(nèi)部控制的重要性,并進行大力推進。但是受傳統(tǒng)各項因素的影響,“一言堂”的情況在部分事業(yè)單位內(nèi)部依舊存在,尚未設(shè)置獨立的監(jiān)督審計崗位,因事業(yè)單位內(nèi)部工作人員缺乏強烈的內(nèi)控意識,在基層事業(yè)單位當(dāng)中,因人數(shù)有限所設(shè)置的機構(gòu)簡單,尚未嚴(yán)格實施議事決策制度,影響整體的內(nèi)控環(huán)境,難以將內(nèi)控作用充分發(fā)揮出來,還會為后期的發(fā)展埋下潛在風(fēng)險。
(四)業(yè)務(wù)軟件尚未獨立
隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的飛速發(fā)展,在各個領(lǐng)域得到廣泛應(yīng)用,單位辦公逐漸實現(xiàn)了信息化發(fā)展,在財務(wù)、預(yù)算等工作中合理應(yīng)用各種軟件,既能夠保證工作質(zhì)量,也能夠確保工作效率。受內(nèi)控工作自身因素的影響,因其所涉及的內(nèi)容較為全面,需要對各個單項業(yè)務(wù)進行綜合,在信息化系統(tǒng)當(dāng)?shù)玫郊?,采取可視化界面實現(xiàn)信息共享,運用科學(xué)的方式對業(yè)務(wù)流程進行指導(dǎo),將各項制度的作用落到實處,久而久之形成一套全面的風(fēng)險控制體系。但是,因事業(yè)單位內(nèi)的各業(yè)務(wù)系統(tǒng)相對獨立,與內(nèi)部控制體系存在明顯差異,難以對各項經(jīng)濟活動進行有效監(jiān)督,受人為因素的影響,依舊存在許多漏洞問題。
三、強化事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效策略
(一)提高風(fēng)險管理意識
在事業(yè)單位內(nèi)部,無論是內(nèi)部控制制度的建設(shè),還是人才隊伍的建設(shè),其中各項工作的開展,都應(yīng)以認(rèn)同客體意識作為前提。另外,領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)充分發(fā)揮自身帶頭作用,積極組織內(nèi)部控制的組織設(shè)置、人員設(shè)置,強化內(nèi)部控制的具體管理手段,帶領(lǐng)事業(yè)單位內(nèi)部工作人員做好內(nèi)控工作,并在具體的實踐中累計經(jīng)驗,彼此相互配合滿足各項工作順利開展的需求。從宏觀層面進行分析,國家與各級政府部門,應(yīng)從總體層面制定內(nèi)部控制指導(dǎo)文件,對各個單位起到指導(dǎo)作用。與此同時,完善考核內(nèi)容,將內(nèi)部控制的建設(shè)與效果融入其中,對事業(yè)單位的發(fā)展起到督促作用,給予內(nèi)部控制建設(shè)高度重視。
(二)強化人才隊伍建設(shè)
事業(yè)單位在開展內(nèi)部控制工作的過程中,應(yīng)結(jié)合自身具體發(fā)展情況以及社會環(huán)境的變化,制定完善措施提高內(nèi)控活動的執(zhí)行力度,將內(nèi)部控制制度的作用落到實處。第一,建立完善的預(yù)算執(zhí)行控制制度,結(jié)合單位的具體情況滿足單位的財政管理要求。將了解預(yù)算目標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)作為基礎(chǔ),對單位內(nèi)部的預(yù)算編制進行完善,既能夠增強預(yù)算執(zhí)行的分析能力,也能夠提高考核管理力度,明確預(yù)算目標(biāo)與實際情況之間存在的差異,控制與分析全過程的工作,加強管理財政資金的預(yù)算支出,借助預(yù)算管理的方式,對各項經(jīng)濟活動的開展進行規(guī)范化管理。定期開展人才培訓(xùn)工作,根據(jù)實際情況制定完善的戰(zhàn)略控制政策,循序漸進地提高人才隊伍質(zhì)量,實現(xiàn)規(guī)范化管理目標(biāo)。
(三)完善信息溝通機制
隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的飛速發(fā)展,在事業(yè)單位內(nèi)部,信息資源逐漸成為主要的市場資源,只有獲取大量先進的信息,才能夠獲取先機。在現(xiàn)階段社會持續(xù)發(fā)展的歷程中,信息資源的重要性由此得到凸顯。在事業(yè)單位的每日工作當(dāng)中,都會獲取大量的經(jīng)濟信息,這些信息屬于具有較高價值的資源。各部門在加強建設(shè)內(nèi)部力度的過程中,應(yīng)給予信息資源高度重視,建立完善的內(nèi)控報告制度,發(fā)揮各項制度的約束作用,通過健全信息化平臺實現(xiàn)財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間的交流互動,各部門內(nèi)工作人員能夠及時了解資金的使用情況,以及內(nèi)部管理情況與財務(wù)情況,對各項風(fēng)險問題進行預(yù)防,制定完善優(yōu)化措施后為管理者提供相關(guān)依據(jù),滿足今后順利發(fā)展的需求。
(四)提高監(jiān)督管理能力
為增強事業(yè)單位內(nèi)控工作的時效性,應(yīng)建立完善的監(jiān)督體系。將增強監(jiān)督管理力度作為前提基礎(chǔ),明確內(nèi)部審計的重要性對單位內(nèi)部的審計機構(gòu)層次進行優(yōu)化。對事業(yè)單位審計工作機制進行完善,定期對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況以及資金的管理情況進行考核,保證內(nèi)部審計的權(quán)威性。對各項工作進行完善后,借助考核機制合理調(diào)控內(nèi)部資金,將預(yù)算編制作為基礎(chǔ)有效監(jiān)督管理日常管理活動。若某一部門的預(yù)算領(lǐng)用超出預(yù)期范圍,應(yīng)明確規(guī)定資金的使用范圍,并合理調(diào)配資金的使用情況。除此之外,定期開展評價工作與分析工作,保證事業(yè)單位內(nèi)控工作的時效性,編制精確的評判性報告,對內(nèi)控過程中存在的問題進行逐一梳理,起到更加精確的指導(dǎo)作用。
(五)搭建健全內(nèi)控體系
事業(yè)單位在建立內(nèi)部控制體系的過程中,習(xí)慣性側(cè)重于資金的控制,但是忽略了人員的內(nèi)在控制。因此,應(yīng)真正做到人員、資金雙向管理,建立完善的內(nèi)控制度。將這項工作作為基礎(chǔ),結(jié)合具體情況定期進行調(diào)整與完善,檢查對內(nèi)控的實施效果,全面分析其中存在的重點問題,結(jié)合實際情況對制度進行整改,適當(dāng)調(diào)整各個區(qū)域的工作內(nèi)容。在加強建設(shè)內(nèi)部控制環(huán)境的過程中,還應(yīng)提高全民的控制意識,樹立正確的控制理念之后對企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)進行完善。通過合理配置控制權(quán),秉承以人為本的工作理念,定期開展員工培訓(xùn)計劃,使員工愿意全身心投入到自身工作當(dāng)中。建立完善的控制機制與約束機制,滿足內(nèi)部控制建設(shè)工作順利開展的需求,形成良性循環(huán)的控制機制。
結(jié)語
總而言之,為提高事業(yè)單位工作的時效性,內(nèi)部控制的改革與優(yōu)化起到了關(guān)鍵作用。在事業(yè)單位今后的發(fā)展歷程中,應(yīng)將內(nèi)部控制作為核心,提高風(fēng)險管理意識與管理水平,保證事業(yè)單位的管理效果。另外,加強對單位內(nèi)部各個項目的管理,將其作為基礎(chǔ)提出具體優(yōu)化策略,大力培養(yǎng)專業(yè)人才,完善內(nèi)部管控制度,優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境,從根本避免各項風(fēng)險問題的發(fā)生,既能夠滿足事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展,也能創(chuàng)造出更多的經(jīng)濟效益與社會效益。
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