謝翠娥

摘要：隨著我國市場經(jīng)濟的飛速發(fā)展，社會環(huán)境越發(fā)復(fù)雜，保護國有資產(chǎn)安全的責(zé)任須由事業(yè)單位承擔(dān)，實際的管理形式在激烈的市場環(huán)境下越發(fā)復(fù)雜。結(jié)合具體情況對事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度進行分析，其中依舊存在許多風(fēng)險。因此，應(yīng)建立完善的內(nèi)部控制制度，既能夠?qū)崿F(xiàn)事業(yè)單位的控制目標(biāo)，也能夠提高單位的風(fēng)險防范能力，對內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化。本文首先分析新形勢下加強事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要性，結(jié)合其中存在的不足提出時效性解決措施，保證事業(yè)單位資金的安全性，進而創(chuàng)造出更高的經(jīng)濟價值。

關(guān)鍵詞：新形勢下;事業(yè)單位;內(nèi)部控制

引言

在當(dāng)前的大環(huán)境下，財務(wù)管理工作得到事業(yè)單位內(nèi)部工作人員的高度重視，明確了事業(yè)單位的利益，與財務(wù)管理效果之間的關(guān)系。但是，在具體的內(nèi)部管理過程中，受各項因素的影響，忽略了內(nèi)部控制工作的重要性，缺乏完善的內(nèi)部控制制度。因此，應(yīng)對產(chǎn)生相關(guān)問題的各項因素進行全面分析，并制定完善解決措施，提高事業(yè)單位效益的同時，滿足今后持續(xù)發(fā)展的需求，真正做到內(nèi)部控制工作的優(yōu)化。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的必要性

（一）實現(xiàn)單位公共服務(wù)職能

在我國現(xiàn)階段的政府體系當(dāng)中，為人民提供公共服務(wù)，是事業(yè)單位的主要職能。因此，為實現(xiàn)事業(yè)單位的價值，與事業(yè)單位的服務(wù)能力與服務(wù)水平有著直接關(guān)聯(lián)。為做好事業(yè)單位內(nèi)部控制工作，需真正提高事業(yè)單位服務(wù)水平，鞏固事業(yè)單位在社會發(fā)展中的地位，提高對風(fēng)險的防御能力與管理能力，真正實現(xiàn)事業(yè)單位的發(fā)展目標(biāo)，為人們提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，提高人們的滿意程度與幸福感。這一工作的開展，對于實現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)在價值起到重要作用。

（二）提高單位內(nèi)部管理水平

在我國各級政府不斷發(fā)展的歷程中，逐漸由“管理型政府”向著“服務(wù)型政府”過渡，并在實踐中逐漸得到落實，與其相關(guān)的管理制度與監(jiān)督體系也因此發(fā)生一定改變。從整體情況來看，發(fā)展形態(tài)向著更好的方向過渡，但是受各項因素的影響，部分單位在轉(zhuǎn)型的過程中，缺乏監(jiān)督管理、制度執(zhí)行不到位、違法違紀(jì)等情況依舊存在，甚至?xí)閱挝坏捻樌l(fā)展以及服務(wù)人民帶來負(fù)面影響。歸其根本，缺乏完善的內(nèi)部管理制度，是導(dǎo)致這些問題存在的關(guān)鍵。因此，加強事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建設(shè)，對現(xiàn)有的管理體系進行重新梳理，發(fā)現(xiàn)不足及時提出時效性解決措施，單位內(nèi)部風(fēng)險防控能力得到顯著提高，并保證單位服務(wù)效率與服務(wù)質(zhì)量，對于提高單位服務(wù)水平具有重要意義。

（三）推進并落實廉政建設(shè)

在我國現(xiàn)階段的事業(yè)單位體系當(dāng)中，濫用職權(quán)、以權(quán)謀私等情況依舊存在，存在不少的“腐敗風(fēng)險”，為事業(yè)單位今后的發(fā)展帶來一定安全隱患，甚至還會降低人民對事業(yè)單位的信任感。風(fēng)險管控也屬于事業(yè)單位的內(nèi)部控制內(nèi)容，在這一管理體系中，構(gòu)建經(jīng)濟活動風(fēng)險評估子系統(tǒng)，經(jīng)過層層審核批示、集體決策等方法，起到規(guī)避各項風(fēng)險的效果，加強監(jiān)督權(quán)力的運行過程，對于推進廉政建設(shè)產(chǎn)生了深遠(yuǎn)意義與重要影響。

二、現(xiàn)階段事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的不足

（一）缺乏風(fēng)險管理意識

部分行政事業(yè)單位在發(fā)展的歷程中，缺乏較強的風(fēng)險管理意識，是當(dāng)前內(nèi)部控制面臨的首要問題，內(nèi)部控制對單位管理水平與管理效率提高的重要意義尚未得到肯定，在具體的工作當(dāng)中，忽略與內(nèi)部控制制度相關(guān)的工作流程，甚至對內(nèi)部控制存在錯誤的認(rèn)知，認(rèn)為這僅是審核簽字、人事管理等，并沒有將內(nèi)部控制的優(yōu)勢完全發(fā)揮出來流于形式。在風(fēng)險管理方面更為明顯，部分行政事業(yè)單位內(nèi)部尚未形成全面風(fēng)險管理意識，將風(fēng)險管理劃分為財務(wù)管理，對風(fēng)險管理存在片面性。這樣的內(nèi)部控制現(xiàn)狀，不僅會降低內(nèi)部控制的效率，甚至還會埋下潛在風(fēng)險。

（二）業(yè)務(wù)流程過于簡單

對于一些規(guī)模較大、人員眾多的事業(yè)單位，對內(nèi)部控制制度進行監(jiān)督管理，結(jié)合實情明確各項業(yè)務(wù)操作流程，并設(shè)置獨立的監(jiān)察與審計崗位，能夠有效約束與規(guī)范事業(yè)單位人員的各項行為，從根本上避免領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力膨脹等情況的出現(xiàn)。但是，在一些規(guī)模有限、人員較少的事業(yè)單位當(dāng)中，因缺乏對專業(yè)內(nèi)控知識的了解，將工作重點側(cè)重于內(nèi)控制度的建立，但并沒有對操作流程進行深入分解與細(xì)化，難以形成完善的體系。例如，監(jiān)督體系缺乏時效性，尚未形成科學(xué)的獎懲機制等。在事業(yè)單位基本建設(shè)項目當(dāng)中，因缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度對流程進行指導(dǎo)，尚未設(shè)置科學(xué)的審計崗位，進而難以實行強有力的內(nèi)部控制。

（三）內(nèi)控環(huán)境相對薄弱

近些年來，因國家出臺與頒布的各項政策，使事業(yè)單位明確內(nèi)部控制的重要性，并給予這項工作高度重視。在實施各項政策的初始階段，財務(wù)管理制度因此建立。因相關(guān)工作具有全員性性質(zhì)，需要全體職工主動參與其中，在思想層面明確內(nèi)部控制的重要性，并進行大力推進。但是受傳統(tǒng)各項因素的影響，“一言堂”的情況在部分事業(yè)單位內(nèi)部依舊存在，尚未設(shè)置獨立的監(jiān)督審計崗位，因事業(yè)單位內(nèi)部工作人員缺乏強烈的內(nèi)控意識，在基層事業(yè)單位當(dāng)中，因人數(shù)有限所設(shè)置的機構(gòu)簡單，尚未嚴(yán)格實施議事決策制度，影響整體的內(nèi)控環(huán)境，難以將內(nèi)控作用充分發(fā)揮出來，還會為后期的發(fā)展埋下潛在風(fēng)險。

（四）業(yè)務(wù)軟件尚未獨立

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的飛速發(fā)展，在各個領(lǐng)域得到廣泛應(yīng)用，單位辦公逐漸實現(xiàn)了信息化發(fā)展，在財務(wù)、預(yù)算等工作中合理應(yīng)用各種軟件，既能夠保證工作質(zhì)量，也能夠確保工作效率。受內(nèi)控工作自身因素的影響，因其所涉及的內(nèi)容較為全面，需要對各個單項業(yè)務(wù)進行綜合，在信息化系統(tǒng)當(dāng)?shù)玫郊?，采取可視化界面實現(xiàn)信息共享，運用科學(xué)的方式對業(yè)務(wù)流程進行指導(dǎo)，將各項制度的作用落到實處，久而久之形成一套全面的風(fēng)險控制體系。但是，因事業(yè)單位內(nèi)的各業(yè)務(wù)系統(tǒng)相對獨立，與內(nèi)部控制體系存在明顯差異，難以對各項經(jīng)濟活動進行有效監(jiān)督，受人為因素的影響，依舊存在許多漏洞問題。

三、強化事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效策略

（一）提高風(fēng)險管理意識

在事業(yè)單位內(nèi)部，無論是內(nèi)部控制制度的建設(shè)，還是人才隊伍的建設(shè)，其中各項工作的開展，都應(yīng)以認(rèn)同客體意識作為前提。另外，領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)充分發(fā)揮自身帶頭作用，積極組織內(nèi)部控制的組織設(shè)置、人員設(shè)置，強化內(nèi)部控制的具體管理手段，帶領(lǐng)事業(yè)單位內(nèi)部工作人員做好內(nèi)控工作，并在具體的實踐中累計經(jīng)驗，彼此相互配合滿足各項工作順利開展的需求。從宏觀層面進行分析，國家與各級政府部門，應(yīng)從總體層面制定內(nèi)部控制指導(dǎo)文件，對各個單位起到指導(dǎo)作用。與此同時，完善考核內(nèi)容，將內(nèi)部控制的建設(shè)與效果融入其中，對事業(yè)單位的發(fā)展起到督促作用，給予內(nèi)部控制建設(shè)高度重視。

（二）強化人才隊伍建設(shè)

事業(yè)單位在開展內(nèi)部控制工作的過程中，應(yīng)結(jié)合自身具體發(fā)展情況以及社會環(huán)境的變化，制定完善措施提高內(nèi)控活動的執(zhí)行力度，將內(nèi)部控制制度的作用落到實處。第一，建立完善的預(yù)算執(zhí)行控制制度，結(jié)合單位的具體情況滿足單位的財政管理要求。將了解預(yù)算目標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)作為基礎(chǔ)，對單位內(nèi)部的預(yù)算編制進行完善，既能夠增強預(yù)算執(zhí)行的分析能力，也能夠提高考核管理力度，明確預(yù)算目標(biāo)與實際情況之間存在的差異，控制與分析全過程的工作，加強管理財政資金的預(yù)算支出，借助預(yù)算管理的方式，對各項經(jīng)濟活動的開展進行規(guī)范化管理。定期開展人才培訓(xùn)工作，根據(jù)實際情況制定完善的戰(zhàn)略控制政策，循序漸進地提高人才隊伍質(zhì)量，實現(xiàn)規(guī)范化管理目標(biāo)。

（三）完善信息溝通機制

隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的飛速發(fā)展，在事業(yè)單位內(nèi)部，信息資源逐漸成為主要的市場資源，只有獲取大量先進的信息，才能夠獲取先機。在現(xiàn)階段社會持續(xù)發(fā)展的歷程中，信息資源的重要性由此得到凸顯。在事業(yè)單位的每日工作當(dāng)中，都會獲取大量的經(jīng)濟信息，這些信息屬于具有較高價值的資源。各部門在加強建設(shè)內(nèi)部力度的過程中，應(yīng)給予信息資源高度重視，建立完善的內(nèi)控報告制度，發(fā)揮各項制度的約束作用，通過健全信息化平臺實現(xiàn)財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間的交流互動，各部門內(nèi)工作人員能夠及時了解資金的使用情況，以及內(nèi)部管理情況與財務(wù)情況，對各項風(fēng)險問題進行預(yù)防，制定完善優(yōu)化措施后為管理者提供相關(guān)依據(jù)，滿足今后順利發(fā)展的需求。

（四）提高監(jiān)督管理能力

為增強事業(yè)單位內(nèi)控工作的時效性，應(yīng)建立完善的監(jiān)督體系。將增強監(jiān)督管理力度作為前提基礎(chǔ)，明確內(nèi)部審計的重要性對單位內(nèi)部的審計機構(gòu)層次進行優(yōu)化。對事業(yè)單位審計工作機制進行完善，定期對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況以及資金的管理情況進行考核，保證內(nèi)部審計的權(quán)威性。對各項工作進行完善后，借助考核機制合理調(diào)控內(nèi)部資金，將預(yù)算編制作為基礎(chǔ)有效監(jiān)督管理日常管理活動。若某一部門的預(yù)算領(lǐng)用超出預(yù)期范圍，應(yīng)明確規(guī)定資金的使用范圍，并合理調(diào)配資金的使用情況。除此之外，定期開展評價工作與分析工作，保證事業(yè)單位內(nèi)控工作的時效性，編制精確的評判性報告，對內(nèi)控過程中存在的問題進行逐一梳理，起到更加精確的指導(dǎo)作用。

（五）搭建健全內(nèi)控體系

事業(yè)單位在建立內(nèi)部控制體系的過程中，習(xí)慣性側(cè)重于資金的控制，但是忽略了人員的內(nèi)在控制。因此，應(yīng)真正做到人員、資金雙向管理，建立完善的內(nèi)控制度。將這項工作作為基礎(chǔ)，結(jié)合具體情況定期進行調(diào)整與完善，檢查對內(nèi)控的實施效果，全面分析其中存在的重點問題，結(jié)合實際情況對制度進行整改，適當(dāng)調(diào)整各個區(qū)域的工作內(nèi)容。在加強建設(shè)內(nèi)部控制環(huán)境的過程中，還應(yīng)提高全民的控制意識，樹立正確的控制理念之后對企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)進行完善。通過合理配置控制權(quán)，秉承以人為本的工作理念，定期開展員工培訓(xùn)計劃，使員工愿意全身心投入到自身工作當(dāng)中。建立完善的控制機制與約束機制，滿足內(nèi)部控制建設(shè)工作順利開展的需求，形成良性循環(huán)的控制機制。

結(jié)語

總而言之，為提高事業(yè)單位工作的時效性，內(nèi)部控制的改革與優(yōu)化起到了關(guān)鍵作用。在事業(yè)單位今后的發(fā)展歷程中，應(yīng)將內(nèi)部控制作為核心，提高風(fēng)險管理意識與管理水平，保證事業(yè)單位的管理效果。另外，加強對單位內(nèi)部各個項目的管理，將其作為基礎(chǔ)提出具體優(yōu)化策略，大力培養(yǎng)專業(yè)人才，完善內(nèi)部管控制度，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，從根本避免各項風(fēng)險問題的發(fā)生，既能夠滿足事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展，也能創(chuàng)造出更多的經(jīng)濟效益與社會效益。

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