陳秋涵 侯俊華

摘 要：以價值鏈理論為視角，以我國大型煤炭企業(yè)西山煤電作為研究對象，設(shè)計價值鏈視角下西山煤電企業(yè)績效評價體系，運(yùn)用熵值法與突變級數(shù)法對案例企業(yè)2014—2018年的績效進(jìn)行綜合評價與具體分析，得出結(jié)論并提出合理化建議。

關(guān)鍵詞：價值鏈;績效評價;煤炭企業(yè);熵值法;突變級數(shù)法

中圖分類號：F272.3? ? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A? ? ? ? ?文章編號：1673-291X（2020）26-0015-06

引言

能源是人類社會賴以生存和發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)，在國民經(jīng)濟(jì)中占有舉足輕重的戰(zhàn)略地位。煤炭是我國重要的基礎(chǔ)能源，其消費(fèi)量占到了我國總能源消費(fèi)總量的一半以上。煤炭企業(yè)屬于資源型企業(yè)，其主營業(yè)務(wù)是從事原煤的開采、洗選加工以及煤產(chǎn)品的銷售。近年來，受經(jīng)濟(jì)增速放緩及能源改革影響，煤炭需求大幅下降，產(chǎn)能嚴(yán)重過剩、供需關(guān)系失衡的結(jié)構(gòu)性矛盾日漸突出。而煤炭企業(yè)的安全生產(chǎn)問題以及環(huán)境污染問題仍然存在。面對復(fù)雜多變的環(huán)境，煤炭企業(yè)的管理者更傾向于考慮如何運(yùn)用績效評價體系優(yōu)化企業(yè)管理。如何建立一套科學(xué)合理的績效評價體系，不僅能夠幫助煤炭企業(yè)完善經(jīng)營管理，還對煤炭企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展有著積極的作用。

目前我國許多煤炭企業(yè)都將績效評價用于提升企業(yè)的內(nèi)部運(yùn)營質(zhì)量，而非用以指導(dǎo)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。山西西山煤電股份有限公司（以下簡稱西山煤電）作為我國大型煤炭企業(yè)之一，其現(xiàn)有績效評價也存在這方面的問題。筆者在調(diào)研階段通過郵件及投資者問答訪談等方式了解到，西山煤電公司層面的績效評價指標(biāo)側(cè)重財務(wù)方面，部門及員工層面的績效考核主要用于員工薪酬的核定，其現(xiàn)有績效評價指標(biāo)存在設(shè)計不全面，沒有考慮到非財務(wù)指標(biāo)在企業(yè)績效評價中的重要性，績效評價體系缺少技術(shù)創(chuàng)新指標(biāo)及社會責(zé)任指標(biāo)等問題，難以用于指導(dǎo)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展。

基于此，有學(xué)者提出運(yùn)用價值鏈來研究企業(yè)績效，幫助企業(yè)從價值鏈整體上評價企業(yè)績效。目前已經(jīng)有學(xué)者將基于價值鏈理論設(shè)計的績效評價體系運(yùn)用在農(nóng)業(yè)[1]、食品業(yè)[2]、發(fā)電企業(yè)[3]等領(lǐng)域的研究中，但基于價值鏈理論的績效評價運(yùn)用于煤炭企業(yè)的研究還少見報端。本文以西山煤電作為研究對象，基于價值鏈理論構(gòu)建西山煤電績效評價指標(biāo)體系，從價值鏈整體上評價西山煤電企業(yè)績效，找到提高企業(yè)績效的有效方法，幫助企業(yè)實現(xiàn)健康長遠(yuǎn)的發(fā)展。

一、價值鏈視角下西山煤電績效評價指標(biāo)體系構(gòu)建

價值鏈理論最早由波特教授在1985年出版的《競爭優(yōu)勢》中提出。波特將企業(yè)看做是在設(shè)計、生產(chǎn)、銷售、發(fā)送和輔助其產(chǎn)品過程中進(jìn)行的一系列活動的集合體，這一系列活動組成的就是一個價值鏈[4]。在實際運(yùn)用中，為了分析企業(yè)所處內(nèi)外部環(huán)境分別對績效的影響，將價值鏈分成內(nèi)部價值鏈與外部價值鏈。內(nèi)部價值鏈與波特的企業(yè)價值鏈理論相一致，外部價值鏈又包括縱向價值鏈和橫向價值鏈[2]?？v向價值鏈?zhǔn)怯晒?yīng)商價值鏈、企業(yè)價值鏈和客戶價值鏈串聯(lián)形成的鏈條，橫向價值鏈?zhǔn)侵钙髽I(yè)與同行業(yè)中的其他企業(yè)所形成的價值鏈。本文以價值鏈理論為基礎(chǔ)，結(jié)合煤炭企業(yè)的特點，從內(nèi)部價值鏈及外部價值鏈兩個維度將指標(biāo)體系逐層細(xì)化，選取了7個二級指標(biāo)，再細(xì)化為25個三級指標(biāo)，構(gòu)建了具有煤炭業(yè)特點的價值鏈視角下西山煤電績效評價指標(biāo)體系。

（一）內(nèi)部價值鏈指標(biāo)

企業(yè)內(nèi)部價值鏈?zhǔn)怯善髽I(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動構(gòu)成的一個鏈條，主要包括生產(chǎn)價值鏈和輔助價值鏈。由于西山煤電所屬的煤炭企業(yè)存在安全事故多發(fā)的特殊性，且生產(chǎn)人員往往占員工總數(shù)的一半以上，所以在生產(chǎn)價值鏈中主要考慮煤炭企業(yè)在安全生產(chǎn)方面的投入以及員工評價等方面。輔助價值鏈用來支持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，包括財務(wù)管理、技術(shù)開發(fā)管理、人力資源管理以及煤炭企業(yè)對社會的貢獻(xiàn)與環(huán)保方面的投入?，F(xiàn)有的績效評價方法中，平衡計分卡是一種全面的績效評價方法，其戰(zhàn)略實施以因果關(guān)系為紐帶，與價值鏈內(nèi)外部的價值傳遞關(guān)系相契合，能夠豐富基于價值鏈的績效評價。因此，本文設(shè)計內(nèi)部價值鏈指標(biāo)體系時借鑒了平衡計分卡理論，并對各個層面內(nèi)容進(jìn)行了適當(dāng)調(diào)整，刪去屬于縱向價值鏈的客戶指標(biāo)，增設(shè)社會責(zé)任指標(biāo)，從財務(wù)指標(biāo)、內(nèi)部運(yùn)營指標(biāo)、學(xué)習(xí)與創(chuàng)新指標(biāo)、社會責(zé)任指標(biāo)四個方面設(shè)計二級指標(biāo)。三級指標(biāo)如表1中A111-A144所示。

（二）外部價值鏈指標(biāo)

企業(yè)外部價值鏈?zhǔn)侵概c企業(yè)具有緊密聯(lián)系的外部行為主體的價值活動，主要由縱向價值鏈及橫向價值鏈構(gòu)成。西山煤電的上游供應(yīng)商和下游客戶與企業(yè)本身形成縱向價值鏈，分析時需要關(guān)注供應(yīng)商提供產(chǎn)品或服務(wù)的質(zhì)量好壞、價格高低、賒購占比及現(xiàn)金折扣力度等方面，以及客戶對煤產(chǎn)品的偏好及選擇哪些客戶建立中長期戰(zhàn)略合作等方面。與西山煤電構(gòu)成同行業(yè)競爭的企業(yè)有中國神華和兗州煤業(yè)等大型煤炭業(yè)上市公司，分析時需要關(guān)注競爭者的優(yōu)勢與劣勢，取長補(bǔ)短、有的放矢地建立自己的競爭優(yōu)勢。外部價值鏈指標(biāo)從供應(yīng)商指標(biāo)、客戶指標(biāo)、競爭能力指標(biāo)三個方面設(shè)計二級指標(biāo)。三級指標(biāo)如表1中A211-A234所示。

二、指標(biāo)權(quán)重的確定及績效評價方法的選擇

（一）熵值法賦權(quán)

熵值法是一種客觀賦權(quán)法，是用來判斷某個指標(biāo)的離散程度的數(shù)學(xué)方法。離散程度越大，該指標(biāo)對綜合評價的影響越大。本文采用熵值法確定指標(biāo)權(quán)重，能夠有效避免主觀因素帶來的影響。具體指標(biāo)數(shù)據(jù)處理及賦權(quán)步驟如下。

1.標(biāo)準(zhǔn)化：yij=■（正向指標(biāo)），yij=■（負(fù)向指標(biāo)），yij為標(biāo)準(zhǔn)化處理后的數(shù)據(jù)，Xij為績效指標(biāo)原始數(shù)據(jù)，Xmaxj為Xij所代表的績效指標(biāo)中的最大值，Xminj為Xij所代表的績效指標(biāo)中的最小值。

2.正向化：zij=H+yij，H為指標(biāo)平移的幅度（H值一般取1）。

3.同度量化：rij=■，rij為第j個指標(biāo)下第i個評價對象同度量化結(jié)果。

4.信息熵：Ej=-■∑■■rijlnrij。

5.差異系數(shù)：dj=1-Ej，dj為j項指標(biāo)的差異系數(shù)。

6.權(quán)重：Wj=■，Wj為j第個指標(biāo)的權(quán)重。

（二）突變級數(shù)法綜合評價

突變級數(shù)法就是通過對評價目標(biāo)進(jìn)行多層次矛盾分解，然后利用突變理論與模糊數(shù)學(xué)相結(jié)合，產(chǎn)生突變模糊隸屬函數(shù)，再由歸一公式進(jìn)行綜合量化運(yùn)算，最后歸一為一個參數(shù)，即求出總的隸屬函數(shù)，從而對評價目標(biāo)進(jìn)行排序分析的一種綜合評價方法。本文采用突變級數(shù)法綜合評價企業(yè)績效，該方法在考慮了評價指標(biāo)的相對重要性的同時也避免了人為賦權(quán)的主觀性，較為科學(xué)合理且計算過程相對簡單又準(zhǔn)確。具體步驟如下。

1.突變級數(shù)法之下指標(biāo)體系的構(gòu)建

依據(jù)評價目的對評價總指標(biāo)進(jìn)行多層次的矛盾分解，排列成倒立的樹狀型目標(biāo)的層次結(jié)構(gòu)。具體步驟是將評價對象作為一級指標(biāo)，接著細(xì)化為二級指標(biāo)，最終分解為三級指標(biāo)，直至底層指標(biāo)值可以運(yùn)用已知的原始數(shù)據(jù)值即可。一般來說，突變系統(tǒng)的控制變量及狀態(tài)變量不宜超過4個。因此，各層級指標(biāo)的分解也不宜超過4個。

2.突變級數(shù)法的模型

突變系統(tǒng)類型總共分為七種[5]，常用的核心模型有3種，即尖點突變系統(tǒng)、燕尾突變系統(tǒng)和蝴蝶突變系統(tǒng)。

尖點突變系統(tǒng)模型為：f（x）=x4+ax2+bx（模型1）

燕尾突變系統(tǒng)模型為：f（x）=■x5+■ax3+■bx2+cx

（模型2）

蝴蝶突變系統(tǒng)模型為：f（x）=■x6+■ax4+■cx2+dx

（模型3）

其中，f（x）表示一個模型的狀態(tài)變量x的勢函數(shù)，狀態(tài)變量x的系數(shù)a、b、c、d表示該狀態(tài)變量的控制變量。如果一個指標(biāo)僅可以分解為兩個子指標(biāo)，則該模型就是尖點突變模型;如果為三個子指標(biāo)，則該模型就是燕尾突變模型;如果為四個子指標(biāo)，則該模型就是蝴蝶突變模型。

3.通過突變系統(tǒng)的分歧方程來導(dǎo)出歸一公式

以燕尾突變?yōu)槔鶕?jù)突變理論，對勢函數(shù)

f（x）=■x5+■ax3+■bx2+cx

求一階導(dǎo)數(shù)并令其為零可得平衡（臨界）曲面，即

f′（x）=x4+ax2+bx+c=0（式1）

對f（x）的一階導(dǎo)數(shù)再次求導(dǎo)，并令其為0，可得勢函數(shù)的奇點集

f″（x）=4x3+2ax+b=0（式2）

將方程3.1和3.2聯(lián)立，可得勢函數(shù)的分歧點集方程為a=-6x2，b=8x3，c=-3x4，則xa=■，xb=■，xc=■，xa、xb、xc分別表示a、b、c對應(yīng)的x值[6]。

由模糊隸屬函數(shù)的性質(zhì)可得，控制變量和狀態(tài)變量必須限制在[0，1]取值范圍內(nèi)，才能得到歸一公式。而上述方程明顯可得到控制變量取值范圍比狀態(tài)變量取值范圍大，需要對上面的式子做如下推導(dǎo)：∵xa=■，∴？坌xa∈[0，1]？圯a∈[-6，0];所以需要將a擴(kuò)大-6倍，才能得到所有變量的取值范圍均為[0，1][7]。

因此，燕尾突變的歸一公式為：xa=■，xb=■，xc=■。

同理，尖點突變的歸一公式為：xa=■，xb=■;蝴蝶突變的歸一公式為：xa=■，xb=■，xc=xb=■，xd=■。歸一公式實質(zhì)是一種多維模糊隸屬函數(shù)。

4.利用歸一公式進(jìn)行綜合評價

據(jù)多目標(biāo)模糊決策理論，對同一方案在多目標(biāo)情況下，若設(shè)A1，A2，…，Am為模糊目標(biāo)集，則要實現(xiàn)這個目標(biāo)的理想策略為C=A1∩A2∩…∩An。設(shè)？滋A1，？滋A2，…，？滋An分別為A1，A2，…，An的隸屬函數(shù)，？滋c（x）為C的隸屬函數(shù)，則？滋c（x）=？滋A1∩？滋A2∩…∩？滋An=min[？滋A1，？滋A2，…，？滋An]。

對于不同的方案，如設(shè)G1，G2，…，Gn，記Gi的隸屬函數(shù)為U■（x），若U■（x）>U■（x），則表示方案Gi優(yōu)于方案Gj。因而利用歸一公式對同一對象各個控制變量（即指標(biāo)）計算出的對應(yīng)的x值應(yīng)采用“大中取小”原則。但如果指標(biāo)存在互補(bǔ)性，通常用其平均數(shù)代替。在對象的最后比較時要用“小中取大”原則，即對評價對象按總評價指標(biāo)的得分大小排序[8]。

三、價值鏈視角下西山煤電績效評價步驟

（一）數(shù)據(jù)獲取及預(yù)處理

為了更加清晰地凸顯西山煤電績效變化情況，本文選取西山煤電2014—2018年在巨潮資訊網(wǎng)上披露的年報及社會責(zé)任報告中的相關(guān)數(shù)據(jù)，計算得出本文構(gòu)建的西山煤電績效評價指標(biāo)體系中的三級指標(biāo)值，作為績效評價的原始數(shù)據(jù)。部分?jǐn)?shù)據(jù)來源于國家統(tǒng)計年鑒及《財富》雜志。運(yùn)用前述公式對原始數(shù)據(jù)進(jìn)行無量綱化、正向化及同度量化，結(jié)果如表2所示。

（二）熵值法確定指標(biāo)間重要程度

運(yùn)用前述熵值法賦權(quán)步驟對同度量化后數(shù)據(jù)進(jìn)行計算，求出信息熵、差異系數(shù)和權(quán)重，結(jié)果如表3所示。

（三）突變級數(shù)法綜合評價企業(yè)績效

在進(jìn)行企業(yè)績效評價時，首先需要確定突變模型。由前文介紹的突變級數(shù)法理論可知，由該級指標(biāo)層的指標(biāo)個數(shù)確定不同模型。其次，需要確定指標(biāo)間是互補(bǔ)關(guān)系還是非互補(bǔ)關(guān)系。互補(bǔ)關(guān)系在計算時“取平均值”，非互補(bǔ)關(guān)系計算層級指標(biāo)時“大中取小”。依據(jù)各指標(biāo)之間的相互關(guān)系，一級指標(biāo)是非互補(bǔ)關(guān)系，二級指標(biāo)層和三級指標(biāo)層之間均為互補(bǔ)關(guān)系。最后，運(yùn)用歸一公式進(jìn)行綜合評價，控制變量取值為同度量化后數(shù)據(jù)?，F(xiàn)以西山煤電2018 年數(shù)據(jù)為例，說明各層指標(biāo)突變值的計算過程。

1.內(nèi)部價值鏈突變值的計算過程：

財務(wù)指標(biāo)C1為互補(bǔ)型蝴蝶突變模型，取平均值：

C1=■=■=0.623 8

學(xué)習(xí)與創(chuàng)新指標(biāo)C2為互補(bǔ)型蝴蝶突變模型，取平均值：