黃曉容

摘要：近些年里，企業(yè)的稅務(wù)管理問(wèn)題備受關(guān)注，其直接影響著企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率與經(jīng)濟(jì)效益。因此，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控變得尤為重要。在本文中，我們主要就新形勢(shì)下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本內(nèi)容、稅務(wù)管理現(xiàn)狀以及風(fēng)險(xiǎn)管控措施進(jìn)行了探究，旨在為后續(xù)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控提供建設(shè)性的意見(jiàn)。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 稅務(wù)管理 風(fēng)險(xiǎn) 防控

一般來(lái)講，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要發(fā)生于企業(yè)納稅過(guò)程中，且產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因比較多，如，企業(yè)未依法納稅，且納稅理念相對(duì)單薄，再加之發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)后缺乏切實(shí)可行的處理辦法等等，均會(huì)滋生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)不斷增強(qiáng)自身的納稅意識(shí)，及時(shí)優(yōu)化與完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，充分利用新形勢(shì)下的信息技術(shù)手段，以提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理效率，做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作，從而推動(dòng)企業(yè)健康而可持續(xù)的發(fā)展。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本定義

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是指在國(guó)家稅收政策下，企業(yè)的涉稅行為與國(guó)家法律法規(guī)的具體要求不相符，致使納稅不夠規(guī)范，會(huì)為企業(yè)帶來(lái)諸多的經(jīng)濟(jì)損失[1]。具體來(lái)講，主要表現(xiàn)為：其一，企業(yè)一旦發(fā)生涉稅違法行為，會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、信譽(yù)與財(cái)務(wù)等的正常運(yùn)行產(chǎn)生很大的影響;其二，企業(yè)未對(duì)最新的稅務(wù)政策予以分析，不能科學(xué)而合理的使用優(yōu)惠政策，勢(shì)必會(huì)增加企業(yè)的納稅稅額。一般來(lái)講，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)造成的損失有罰款、滯納金等，還可能影響到企業(yè)的行業(yè)影響力與聲譽(yù)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)管理存在著密切的聯(lián)系，管理者應(yīng)在制定戰(zhàn)略目標(biāo)時(shí)充分發(fā)揮自身的決策作用[2]。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門是企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)開(kāi)展統(tǒng)一化評(píng)價(jià)與處理的部門，科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)能科學(xué)的控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而更為妥善的處理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果。通常來(lái)講，風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)的其他管理存在交叉性，其是一種新興的綜合性管理方式。

二、企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)管理現(xiàn)狀分析

（一）誠(chéng)信納稅理念相對(duì)缺乏

當(dāng)前，由于一些企業(yè)的行業(yè)素養(yǎng)缺乏，且無(wú)視商業(yè)信用。企業(yè)相關(guān)工作人員不了解與學(xué)習(xí)稅法方面的知識(shí)，甚至?xí)?duì)納稅問(wèn)題予以排斥，且其自主學(xué)習(xí)稅務(wù)知識(shí)的理念缺乏，就容易發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[3]。還有部分企業(yè)管理者為了獲取較高的經(jīng)濟(jì)利益，不按照國(guó)家規(guī)范依法納稅，對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所產(chǎn)生的危害與損失缺乏足夠的認(rèn)知度。一些企業(yè)只有等到被稅務(wù)機(jī)關(guān)查處時(shí)，才予以補(bǔ)救，為時(shí)已晚，也不能積極的配合稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展稽查工作，導(dǎo)致企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理始終處于應(yīng)急狀態(tài)，是缺乏誠(chéng)信納稅意識(shí)的重要表現(xiàn)。

（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不健全

當(dāng)前，部分企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)管理體系還不是很完善，且內(nèi)部結(jié)構(gòu)不夠清晰，對(duì)于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與規(guī)避能比較差。同時(shí)，由于企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)比較淡薄，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控方面相對(duì)殘缺，使得稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理這一崗位也就失去了其本質(zhì)的作用，等到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨時(shí)，會(huì)讓稅務(wù)管理始終處于被動(dòng)的狀態(tài)。此外，企業(yè)缺乏相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的評(píng)價(jià)機(jī)制，未對(duì)稅務(wù)管理工作開(kāi)展相應(yīng)的評(píng)價(jià)與考核，無(wú)法確保稅務(wù)管理的科學(xué)性與正確性。盡管企業(yè)能夠通過(guò)一定的稅務(wù)分割線管理措施的具體實(shí)施結(jié)構(gòu)來(lái)開(kāi)展分析與評(píng)估，這樣會(huì)使得稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能有所提高，但是，卻沒(méi)有規(guī)范而合理的稅務(wù)管理效果的測(cè)評(píng)與績(jī)效評(píng)價(jià)。如今，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念相對(duì)陳舊，且管理力度不大，再加之管理人員的素質(zhì)待提升，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效率受到影響。

（三）內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)制度不夠完善

一般來(lái)講，企業(yè)的會(huì)計(jì)部門主要是采取事后做賬的方式，其對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)了解不夠，無(wú)法做到事前、事中的有效監(jiān)控，通常是等到稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查時(shí)，才會(huì)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部管理予以整頓，急忙的進(jìn)行自查，但是卻無(wú)法解決根本問(wèn)題，導(dǎo)致稅務(wù)前置管理存在著匱乏的情況。在處理會(huì)計(jì)活動(dòng)時(shí)，會(huì)計(jì)人員必須要充分了解會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)，然而，其學(xué)習(xí)態(tài)度不認(rèn)真，學(xué)習(xí)積極性不強(qiáng)，會(huì)嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)的學(xué)習(xí)效率。

三、新形勢(shì)下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的主要措施

（一）增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，樹(shù)立全員納稅理念

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控不僅僅是企業(yè)財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，而是整個(gè)企業(yè)的職責(zé)，其中包括各個(gè)部門，只有做好各部門的有效合作與協(xié)商，才能將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作落到實(shí)處，便于開(kāi)展相關(guān)的稅務(wù)分析，從而更好的緩解企業(yè)的稅務(wù)壓力。在企業(yè)內(nèi)部，企業(yè)應(yīng)注重對(duì)稅收政策以及最新政策變化的宣傳，還要對(duì)稅收政策對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的影響進(jìn)行宣傳，以便做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與應(yīng)對(duì)，積極組織稅務(wù)管理人員、財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)最新的稅收政策。伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，稅收政策也在不斷的變化與更新，其變化頻率在逐步加快。面對(duì)此種形勢(shì)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)增強(qiáng)自身的職業(yè)敏感度，采取多種渠道收集稅收政策的相關(guān)信息，在政策落地出臺(tái)前弄懂、學(xué)懂。在必要情況下，可邀請(qǐng)專業(yè)的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)或者稅務(wù)局的人員以授課形式來(lái)進(jìn)行稅收政策的宣講活動(dòng)，以增強(qiáng)全員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，從而將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作落實(shí)到企業(yè)的每個(gè)職工[4]。

（二）強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控，打造完善的內(nèi)控體系

對(duì)于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作人員，打造更為完善的內(nèi)控體系是必然要求，是實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的重要保障。首先，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部評(píng)估機(jī)制是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要基礎(chǔ)。內(nèi)控體系的不斷完善，要求財(cái)務(wù)管理人員充分了解最新的財(cái)務(wù)政策與稅收政策，以此為基礎(chǔ)，充分結(jié)合企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，以構(gòu)建更為科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。該機(jī)制構(gòu)建的關(guān)鍵點(diǎn)在于通過(guò)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制與識(shí)別，以降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，其主要是以企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)為重要導(dǎo)向，將降低企業(yè)的涉稅成本作為關(guān)鍵點(diǎn)，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)平穩(wěn)而健康的發(fā)展。其次，應(yīng)不斷優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)管理流程。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)滾空需要密切關(guān)注企業(yè)的業(yè)務(wù)細(xì)節(jié)，采取多元化管理模式，根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)要求、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的基本要求來(lái)優(yōu)化稅務(wù)管理流程。而后，建立科學(xué)的責(zé)任機(jī)制，需要將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的責(zé)任落實(shí)到相關(guān)責(zé)任人，這樣一旦發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，能及時(shí)找到負(fù)責(zé)人。最后，構(gòu)建稅務(wù)信息化系統(tǒng)。為提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，需要構(gòu)建更加完善的稅務(wù)信息化系統(tǒng)，以便企業(yè)總部對(duì)企業(yè)的涉稅情況進(jìn)行全面的監(jiān)控。另外，稅務(wù)信息化系統(tǒng)的構(gòu)建，便于各部門間信息的有效交換與互通，以達(dá)到無(wú)縫連接的效果，從而實(shí)現(xiàn)防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。同時(shí)，信息化系統(tǒng)的建設(shè)，便于把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控滲透到企業(yè)績(jī)效考核體系之中，要求績(jī)效考核和薪資要相互掛鉤，以達(dá)到增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)的目的。

（三）優(yōu)化內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)機(jī)制

為避免發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)摒棄以往事后做賬的方法，要具有前瞻意識(shí)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)的前置管理，構(gòu)建更為完善的內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)機(jī)制，定期開(kāi)展自查活動(dòng)，以求從根本上管控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。借助內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)機(jī)制來(lái)約束審計(jì)人員與財(cái)務(wù)管理人員的行為，規(guī)范工作人員所存在的不合理行為，能大大降低財(cái)務(wù)稅收風(fēng)險(xiǎn)，以求為企業(yè)的健康發(fā)展保駕護(hù)航。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中的重要任務(wù)，其直接影響著企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)行情況，也會(huì)對(duì)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展產(chǎn)生影響。因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，制定科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，增強(qiáng)人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，以獲得理想的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控效果，從而幫助企業(yè)更好的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

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作者單位：中煤科工集團(tuán)重慶研究院有限公司;本科，會(huì)計(jì)師