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        企業(yè)內(nèi)部控制管理對策研究

        2020-11-03 05:41:56李一鳴
        理論與創(chuàng)新 2020年16期
        關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制管理企業(yè)

        李一鳴

        【摘? 要】隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷改革與發(fā)展,市場環(huán)境也變得越來越多變,競爭越來越激烈,在這個(gè)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時(shí)期,企業(yè)若想得到更好的發(fā)展,首先要管理好內(nèi)部控制,才能穩(wěn)定提高企業(yè)經(jīng)營能力、風(fēng)險(xiǎn)防空能力和綜合競爭力,獲得更大的效益?;诖耍恼绿岢隽讼鄬芾淼膬?nèi)容,并針對目前企業(yè)內(nèi)部控制管理表現(xiàn)出來的問題及如何改善提出了幾點(diǎn)建議。

        【關(guān)鍵詞】企業(yè);內(nèi)部控制;管理

        1.相對管理理論

        所謂相對管理,就是人人管理人人,相互制約,共同發(fā)展。大部分人容易被自己的欲望和利益所左右,因此需要一個(gè)規(guī)則來制約彼此,對于企業(yè)來說,成功的經(jīng)營運(yùn)作離不開每一個(gè)員工對規(guī)則的遵守,而規(guī)則制定后需要一個(gè)公開的平臺(tái),來做監(jiān)督與評價(jià),并逐步完善。然而理論與現(xiàn)實(shí)還有一定的差異,要想真正地實(shí)現(xiàn)并不容易。因此,一個(gè)企業(yè)的發(fā)展離不開科學(xué)合理的內(nèi)部控制管理。

        2.企業(yè)內(nèi)部控制管理概述

        基于上文提出的相對管理理論,對企業(yè)管理進(jìn)一步進(jìn)行延伸,在相對管理理論基礎(chǔ)上,對企業(yè)內(nèi)部控制管理進(jìn)行分析,具體如下:

        2.1企業(yè)內(nèi)部控制管理的涵義

        企業(yè)在國家法律允許的范圍內(nèi)為完成更好的經(jīng)營效益,所做的發(fā)展規(guī)劃、控制與評估等一系列策略安排叫做企業(yè)的內(nèi)部控制。企業(yè)內(nèi)部控制管理的目的是保證資金和會(huì)計(jì)信息的安全牢靠,同時(shí)有效提升企業(yè)的管理效率,達(dá)到更好的收益。

        企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)關(guān)系到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控、生產(chǎn)經(jīng)營、運(yùn)行管理等方方面面,且內(nèi)部控制是隨著企業(yè)的經(jīng)營情況變動(dòng)而不斷變化的。內(nèi)部控制可以作為參考對管理層提供幫助,但要真正落實(shí)還有很多問題存在。

        2.2企業(yè)內(nèi)部控制管理的具體實(shí)施

        企業(yè)的各個(gè)層級、每一位員工都對企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施負(fù)責(zé),因其涉及到整個(gè)政治架構(gòu)。在具體實(shí)施中,董事會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)督管理層,具體表現(xiàn)在審計(jì)委員會(huì)對企業(yè)的財(cái)務(wù)方面與經(jīng)營概況進(jìn)行整體審計(jì)與評估,以完成其監(jiān)督責(zé)任;經(jīng)理層負(fù)責(zé)保障內(nèi)部控制的常規(guī)運(yùn)行,屬于企業(yè)的執(zhí)行者;接下來是內(nèi)部控制部門,是經(jīng)理層的下屬部門,通過在各個(gè)部門間相互協(xié)調(diào),使得內(nèi)部控制工作得以具體落實(shí);而審計(jì)部門則負(fù)責(zé)評價(jià)內(nèi)部控制工作的完成效果,并針對其中的問題提出適當(dāng)改善策略;其余各部門的責(zé)任就是積極配合內(nèi)部控制工作的實(shí)施。

        2.3企業(yè)內(nèi)部控制的相互關(guān)系

        企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施一般涉及兩個(gè)層次,從企業(yè)層次看,以宏觀的角度把控全局,業(yè)務(wù)層次則是針對的具體流程。這兩個(gè)層級的目的都是控制目標(biāo),兩者既有相同之處,也存在著差異。企業(yè)層次的內(nèi)部控制若不能很好地把控,就會(huì)對業(yè)務(wù)層次的具體實(shí)施產(chǎn)生大的影響,甚至導(dǎo)致業(yè)務(wù)層次實(shí)施的失敗。

        2.4企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的意義

        科學(xué)合理地對內(nèi)部控制進(jìn)行管理,可以企業(yè)擁有更加規(guī)范、科學(xué)合理的資源配置,從而有效提升生產(chǎn)經(jīng)營效率。合理的內(nèi)部控制可以使企業(yè)提高風(fēng)險(xiǎn)防控能力,為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營提供良好的監(jiān)督方式,以提高企業(yè)管理水平。另外,還可以為企業(yè)管理工作掃清障礙,以保證內(nèi)部控制盡可能地落實(shí),并為企業(yè)未來的長足發(fā)展打好基礎(chǔ)。

        3.企業(yè)內(nèi)部控制管理的問題

        3.1員工對內(nèi)部控制的意識(shí)不足

        內(nèi)部控制包含的內(nèi)容方方面面,涉及公司的各個(gè)部門,而內(nèi)部控制的有效落實(shí)也離不開好的環(huán)境保障,其中企業(yè)文化建設(shè)占有重要的地位,因?yàn)椴煌奈幕諊鷮T工的意識(shí)有著不同的影響。當(dāng)前企業(yè)競爭形式激烈,企業(yè)的規(guī)模擴(kuò)大后,則需要擴(kuò)招更多員工。而企業(yè)做不好文化建設(shè),則會(huì)影響新員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí),也表明企業(yè)管理制度存在的問題。

        3.2企業(yè)審計(jì)工作不到位

        規(guī)則制定后需要后續(xù)進(jìn)行監(jiān)督與評價(jià),對于內(nèi)部控制來說,內(nèi)部審計(jì)承擔(dān)起監(jiān)督的責(zé)任,在企業(yè)中董事會(huì)負(fù)責(zé)對管理層進(jìn)行監(jiān)督,也是內(nèi)部控制實(shí)施效果的反饋。但從現(xiàn)實(shí)情況來看,有很多企業(yè)的審計(jì)組織弱化,財(cái)會(huì)信息管理績效評價(jià)工作難以落實(shí),使得許多問題無法得到反饋,導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮的作用也十分有限。

        3.3內(nèi)部控制跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展

        隨著經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展,消費(fèi)者的日益需求也在不斷地變化,若是企業(yè)的發(fā)展不能跟上步伐,就會(huì)被時(shí)代淘汰。在這樣的背景下,很多企業(yè)為了生存,加快速度開拓新業(yè)務(wù),卻導(dǎo)致內(nèi)部控制制度與企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營之間的矛盾凸顯,也就是說,企業(yè)內(nèi)部控制不能跟上企業(yè)的發(fā)展。具體來說,開發(fā)新業(yè)務(wù)后,就需要有新的會(huì)計(jì)核算制度與之匹配,若改革不及時(shí),就會(huì)造成會(huì)計(jì)核算與新業(yè)務(wù)流程間的矛盾,阻礙進(jìn)一步發(fā)展。有些企業(yè)會(huì)以業(yè)務(wù)為主,之后再將制度跟上,但也很有可能出現(xiàn)差錯(cuò)。因此最好的方式是加快更新企業(yè)內(nèi)部控制制度。

        3.4企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠

        在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理中,全面風(fēng)險(xiǎn)防控管理是其中重要一項(xiàng)工作,涉及到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估、防控與應(yīng)對等領(lǐng)域的內(nèi)容,與企業(yè)內(nèi)部控制管理也有很大關(guān)聯(lián)。從現(xiàn)階段來看,大部分企業(yè)還是以獲益為主,表明公司從管理層到普通員工的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足,也沒有確切的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度,從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制管理效果減半。

        4.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理的措施

        4.1優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境

        內(nèi)部環(huán)境是影響內(nèi)部控制管理的重要因素,營造良好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境,才能更好地做到內(nèi)部控制管理。內(nèi)部控制管理在國家法律法規(guī)等相關(guān)規(guī)范的基礎(chǔ)上進(jìn)行實(shí)施,并對各層級結(jié)構(gòu)人員設(shè)置、職能安排、工作流程等進(jìn)行確定。具體工作可以從以下幾個(gè)方面開展:

        第一,根據(jù)現(xiàn)有的企業(yè)規(guī)章制度,完善內(nèi)部資產(chǎn)、業(yè)務(wù)管理流程,依據(jù)企業(yè)內(nèi)部組織架構(gòu),建立有效的工作機(jī)制,以內(nèi)部控制部門為主干,以其余各職能部門為輔,使得該制度可以覆蓋到所有的業(yè)務(wù)部門。

        第二,完善人力資源計(jì)劃。新時(shí)代的企業(yè)競爭就是人才的競爭,企業(yè)的競爭力來源于內(nèi)部優(yōu)秀人才的儲(chǔ)備。企業(yè)應(yīng)按照自身實(shí)際情況,制定合理的人力資源計(jì)劃。另外在人員配置時(shí),要保證內(nèi)部審計(jì)控制相關(guān)人員的專業(yè)性。同時(shí)建立有效的培訓(xùn)機(jī)制,使得在職員工通過專業(yè)性培訓(xùn),提升專業(yè)素養(yǎng)。

        第三,逐步完善并持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部控制規(guī)范。為了應(yīng)對經(jīng)濟(jì)市場的不斷變化,企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境會(huì)隨之發(fā)生變動(dòng),因此需要對企業(yè)的規(guī)章制度、組織體系等內(nèi)部控制規(guī)范進(jìn)行不斷地優(yōu)化完善。

        4.2加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理

        企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)評價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、經(jīng)營管理運(yùn)行及是否合乎法律法規(guī),是保障內(nèi)部控制有效的職能部門。因此企業(yè)需要重視內(nèi)部審計(jì)部門,為此設(shè)計(jì)獨(dú)立機(jī)構(gòu)。

        4.3完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

        目前我國很多企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面都存在漏洞,風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不足很有可能導(dǎo)致經(jīng)營方面出現(xiàn)決策失誤,從而影響企業(yè)收益。因此,企業(yè)要完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。首先根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況,建構(gòu)目標(biāo)體系,并明確企業(yè)經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)信息、資產(chǎn)安全運(yùn)行等方面的流程及要點(diǎn)。其次,企業(yè)要明確風(fēng)險(xiǎn)控制的內(nèi)容,并細(xì)化各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn),形成完整的風(fēng)控體系。

        5.結(jié)束語

        總而言之,在社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷變化的時(shí)代,現(xiàn)代企業(yè)的快速發(fā)展離不開完善的企業(yè)內(nèi)部控制管理體系,企業(yè)要從內(nèi)部環(huán)境、內(nèi)部審計(jì)以及風(fēng)險(xiǎn)管理等多方面做出改善,優(yōu)化人力資源規(guī)劃以提高企業(yè)人才競爭力,從而全面提高企業(yè)管理水平。

        參考文獻(xiàn)

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