金鑫

摘 要：伴隨著市場經(jīng)濟改革的不斷深入，市場經(jīng)濟體系進一步確立，稅收政策不斷優(yōu)化完善，作為施工企業(yè)，納稅籌劃是企業(yè)財務(wù)管理中最重要的工作內(nèi)容。納稅籌劃不僅涉及范圍廣，而且是一項非常復雜的系統(tǒng)工作，必須由專業(yè)技術(shù)人員將理論和實踐進行融合，所以，在其實踐過程中，勢必是一條充滿荊棘的道路。本文重點研究了施工企業(yè)納稅籌劃特點，針對稅收籌劃的不同階段，提出了科學有效的稅收籌劃風險管理和控制措施。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)? 會計納稅? 風險控制

一、新會計準則的特點

（一）多元化

如今，隨著市場經(jīng)濟體制不斷健全完善，企業(yè)發(fā)展過程中，正面臨著各種各樣的會計問題。若堅持延用原有的會計管理模式，必然會限制會計工作水平的有效提升?？梢?，實施新會計準則至關(guān)重要。新會計準則是在原有會計準則基礎(chǔ)上，不斷補充和完善的。相對于原有會計準則，內(nèi)容更加具體全面，能夠有效解決會計發(fā)展中很多問題。

（二）標準化

在經(jīng)濟市場持續(xù)健全完善下，企業(yè)稅制發(fā)生了翻天覆地變化，同時正向著國際化方向發(fā)展和邁進。新會計準確在完善和健全我國會計制度時，結(jié)合了我國當前國情，符合國際普通債務(wù)法。換言之，我國新會計準則不斷縮小了與國際會計計量方法之間的差距，這也是我國企業(yè)走向開放和開展的必要前提。

二、施工企業(yè)在稅務(wù)籌劃中存在問題和風險

（一）貨幣和財政政策的變化對建筑企業(yè)影響

自實施“營改增”后，國家稅收變化直接關(guān)系到施工企業(yè)變化，施工企業(yè)需要結(jié)合自身經(jīng)營特點，選擇合理的計稅方式。最近幾年，部分稅率逐年下降，企業(yè)不斷優(yōu)化調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)，重新核算了采購材料和項目。所以，施工企業(yè)特別是在采購環(huán)節(jié)，不但要實時調(diào)整商品稅率，而且還要不斷優(yōu)化稅務(wù)籌劃。

（二）施工企業(yè)操作風險意識淡薄

在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，大部門企業(yè)都盲目追求企業(yè)利潤創(chuàng)造，而忽略生產(chǎn)經(jīng)營中存在的潛在風險。只有有效預防事前風險，提高風險預警，減少企業(yè)經(jīng)營成本，合理規(guī)劃和控制施工企業(yè)成本費用，降低企業(yè)資金風險，促進財務(wù)管理水平和風險防范能力的不斷提升，同時不斷提高企業(yè)抵御經(jīng)濟風險能力和企業(yè)稅收籌劃能力。

（三）施工企業(yè)相關(guān)人員專業(yè)能力不足

一部分企業(yè)缺少專業(yè)技術(shù)人員，對于總管財務(wù)方面的工作人員，往往只掌握了財務(wù)方面內(nèi)容，而不具備財務(wù)稅收解決問題的能力，導致企業(yè)不能及時發(fā)現(xiàn)問題和潛在的風險，最終使企業(yè)陷入經(jīng)濟危機。對于施工企業(yè)而言，相關(guān)工作人員能夠清晰地認識自身崗位職責，同時合理規(guī)劃自身，不斷努力學習，同時不斷提高自身職業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力，從而整體提升企業(yè)工作效率和質(zhì)量。

三、如何加強施工企業(yè)稅收籌劃與風險控制

（一）建立風險意識

稅收籌劃通常在納稅人采取經(jīng)濟行動之前進行。由于企業(yè)的業(yè)務(wù)環(huán)境復雜多變，并且經(jīng)常發(fā)生非人為事件，因此可以看出稅收籌劃風險隨時可能發(fā)生。企業(yè)經(jīng)營者和納稅籌劃人都需要全面考量，考慮風險的存在，同時，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和稅務(wù)相關(guān)事務(wù)中，必須時刻保持對風險的規(guī)劃。納稅籌劃實施之后，必須要時刻留意納稅籌劃風險，從而做出正確決定。

（二）財務(wù)人員應及時了解財稅政策的變化，并根據(jù)最新政策動向進行會計核算

隨著新政策、新稅收規(guī)定的推出，對企業(yè)管理者提出了更嚴格的要求，需要管理人員時刻關(guān)注最新動態(tài)和緊張，結(jié)合最新會計準則制定切實可行的會計制度，同時結(jié)合最新指導方針處理相關(guān)問題。企業(yè)管理者需要結(jié)合企業(yè)自身稅務(wù)管理水平開展相應會計核算。施工企業(yè)應當謹慎、負責地選擇適當?shù)臅嬏幚矸椒ā?/p>

（三）綜合衡量籌劃方案，降低風險

首先，企業(yè)在進行納稅籌劃時，需要進行全方位多角度考量，權(quán)衡利弊，絕不能為計劃做計劃。有必要充分考慮企業(yè)的經(jīng)營策略和整體投資，嚴格遵循“企業(yè)價值最大化”的原則，不應局限于個人稅收。一旦有許多可供選擇的計劃，總體利益最大化計劃就是最佳選擇，而不是最低的稅收負擔。 第二，必須貫徹成本效益原則，在實施計劃時要充分考慮有關(guān)管理費用。一個好的計劃應該是合理的，合法的，并能達到預期的結(jié)果。 但是，稅收籌劃的實施通常是“一把手、全身而退”，這不僅為實施稅收籌劃付出了額外的費用，而且由于選擇了稅收籌劃方案而產(chǎn)生了機會成本。因此，稅收籌劃應考慮企業(yè)面臨的各種因素，以實現(xiàn)利潤最大化和成本最低的雙贏目標。 因此，稅收籌劃必須充分考慮企業(yè)面臨的各種干擾因素，使企業(yè)獲得最大的經(jīng)濟效益。

（四）保持稅收籌劃的靈活性

由于納稅人的經(jīng)濟環(huán)境大不相同，稅收政策和稅收籌劃的主客觀條件不斷變化，這就要求納稅人根據(jù)自己的實際情況進行稅收籌劃，并靈活規(guī)劃。為了適應國家稅制，稅法，相關(guān)政策和預期經(jīng)濟活動的變化，隨時調(diào)整項目投資，審查稅收籌劃計劃，及時更新計劃內(nèi)容，并采取措施分散風險，奔向有利的一面，而避開有害的一面，確保稅收籌劃目標盡快實現(xiàn)。

（五）加強與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系

因納稅籌劃的運作很多都是徘徊在法律邊緣，納稅籌劃策劃人難以精準地把控實際界限，同時一部概念定義界限含糊不清，每個地方稅務(wù)征收都存在一定地域差異，因此，施工企業(yè)必須與當?shù)囟悇?wù)主管機關(guān)單位聯(lián)系，詳細了解當?shù)囟悇?wù)征收稅收的特點及相應要求，及時了解和掌握納稅籌劃和避稅不通電，避免因各地稅務(wù)部門自由裁量權(quán)造成不確定性。實際上，一旦納稅籌劃方案不符合當?shù)囟悇?wù)機關(guān)管理特點，此方案將不能充分體現(xiàn)它的作用價值。因此，納稅籌劃人員需要重視與稅務(wù)部門之間的溝通交流，從而取得稅務(wù)部門的肯定，稅收籌劃方案的制定，不僅給企業(yè)帶來了巨大經(jīng)濟效益，而且得到了當?shù)囟悇?wù)部門的批準，實現(xiàn)了企業(yè)效益和稅務(wù)部門效益的“雙贏”，避免了稅收籌劃方案無法實施或適得其反的風險。

（六）稅收籌劃方案是否符合稅法規(guī)定

企業(yè)制定的納稅籌劃方案通常會存在一定的稅務(wù)漏洞，所以，勢必會面臨因違反稅收法律而面臨罰款的風險，因此，我們可以通過計算經(jīng)濟處罰金額占應納稅總額的比例來評價稅收籌劃方案的優(yōu)缺點及其風險。如果企業(yè)采用較為保守的稅收籌劃方案，受到的處罰較少，則意味著企業(yè)對稅法的遵守程度較高。否則，就意味著合規(guī)性低，風險相對較低。通過方案實施后的評價，可以為今后的稅收籌劃指明方向。

（七）實際稅收負擔額度

經(jīng)營過程中，施工企業(yè)需要交付很多稅種，每個稅種規(guī)定不盡相同，相關(guān)工作人員可以按照企業(yè)應繳納稅收同應收稅收在內(nèi)的收入比例指標來嚴格考慮企業(yè)實際需要承擔的稅收額度。因稅基不同，國家規(guī)定的稅率也不能全面地反應稅負輕重，只有準確掌握企業(yè)實際稅收額度才能清楚地認識企業(yè)負稅水平，從而制定科學合理的納稅籌劃方案，更加客觀評估納稅籌劃方案實施效果。

四、結(jié)束語

施工企業(yè)應盡可能從各個方面準確評估和防范潛在風險。相關(guān)人員要研究和重視國家財稅政策，規(guī)劃、修改和完善對稅收的認識，盡可能地規(guī)避經(jīng)營風險，減輕企業(yè)經(jīng)濟負擔和業(yè)務(wù)負擔，從而促進企業(yè)綜合經(jīng)營能力的提高，確保企業(yè)長足發(fā)展。

參考文獻

[1]王巨榮.淺析如何做好企業(yè)的納稅籌劃[J].東方企業(yè)文化，2016（10）.