王靜亮

摘 要：隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快，我國企業(yè)在項(xiàng)目投資、貸款償還、行業(yè)政策調(diào)整等方面面臨著一定的潛在風(fēng)險(xiǎn)，一旦企業(yè)未能及時(shí)識(shí)別并采取有效措施，將給企業(yè)帶來無法挽回的經(jīng)濟(jì)損失。這些風(fēng)險(xiǎn)中，對企業(yè)影響最大的是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。目前，如何識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及通過內(nèi)部控制強(qiáng)化和防范風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為企業(yè)亟待解決的問題。本文通過對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型、產(chǎn)生原因及識(shí)別方法進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，提出強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的建議。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)? 識(shí)別? 內(nèi)部控制? 對策

企業(yè)為了及時(shí)發(fā)現(xiàn)面臨的潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及保證經(jīng)濟(jì)決策的準(zhǔn)確性，應(yīng)不斷強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，并通過建立健全內(nèi)部控制制度體系，通過報(bào)表分析、預(yù)算管理、內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部牽制等內(nèi)控手段防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的正常開展及經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要類型

（一）籌資過程中形成的風(fēng)險(xiǎn)

多數(shù)企業(yè)為了獲得規(guī)?；?jīng)濟(jì)優(yōu)勢，往往通過發(fā)行股票、銀行借款等方式進(jìn)行融資，企業(yè)在獲得短期資金支持的同時(shí)，也承擔(dān)了一定的融資成本，企業(yè)如果在籌資后獲得一定的經(jīng)濟(jì)利益方可支付融資成本，一旦企業(yè)投產(chǎn)后無法在短期內(nèi)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，則將面臨資金償付風(fēng)險(xiǎn)甚至是法律風(fēng)險(xiǎn)。在這種情況下，企業(yè)管理層會(huì)依據(jù)財(cái)務(wù)部門提供的財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)進(jìn)行判斷，一旦管理層主觀判斷失誤或由于外部市場、國家政策調(diào)整等因素影響，則無法保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)，籌資過程中將產(chǎn)生一定的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）投資過程中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)

一是如果企業(yè)在投產(chǎn)前進(jìn)行的可行性分析出現(xiàn)偏差，則可能會(huì)使企業(yè)新研發(fā)的產(chǎn)品出現(xiàn)滯銷問題;二是企業(yè)研發(fā)的技術(shù)如果被新的技術(shù)所替代，則企業(yè)也無法獲得產(chǎn)品技術(shù)上的優(yōu)勢;三是投資規(guī)模巨大，超出了企業(yè)所能承受的范圍，使企業(yè)無法掌控局面;四是企業(yè)大規(guī)模舉債，未考慮本企業(yè)現(xiàn)有的資產(chǎn)負(fù)債率、盈利能力及資產(chǎn)變現(xiàn)能力，致使到期利息無法及時(shí)償還。

（三）回籠資金過程中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)

主要是指企業(yè)由于放寬了客戶的資信條件，一味地追求產(chǎn)品銷量和業(yè)務(wù)規(guī)模，使一些資信條件較差的客戶獲得了賒銷的機(jī)會(huì)，一旦這些企業(yè)無法實(shí)現(xiàn)盈利或資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題，這部分資金將被長期占用。一方面會(huì)影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)效率，另一方面還可能形成壞賬，造成資產(chǎn)損失。

二、形成企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體影響因素

（一）缺少有效的內(nèi)部控制手段

目前，我國有的企業(yè)由于規(guī)模上的劣勢和內(nèi)控意識(shí)的缺失，未能建立科學(xué)、高效的內(nèi)部控制制度，造成企業(yè)個(gè)別關(guān)鍵崗位無法被有效地牽制、監(jiān)督，造成資金支出失控、貪污舞弊現(xiàn)象發(fā)生。例如，個(gè)別企業(yè)由于人員短缺、資金緊張，由一名財(cái)會(huì)工作人員兼任記賬與銀行業(yè)務(wù)辦理，這時(shí)就給其利用職務(wù)之便侵占企業(yè)資金提供了條件，增加了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)部監(jiān)督不力，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部審計(jì)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營過程中出現(xiàn)的管理漏洞，通過整改及時(shí)降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而目前，多數(shù)企業(yè)未能在內(nèi)部成立審計(jì)機(jī)構(gòu)，無法為管理層提供改進(jìn)管理效率與降低風(fēng)險(xiǎn)的建議。個(gè)別企業(yè)由于管理層對審計(jì)工作的漠視，內(nèi)審機(jī)構(gòu)在審計(jì)過程中出于人情、工作量等方面的考慮，存在走形式、敷衍的現(xiàn)象，制約了審計(jì)監(jiān)督作用的發(fā)揮。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力有待提高

目前，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防范、內(nèi)部控制制度執(zhí)行均需要企業(yè)配備業(yè)務(wù)能力與素質(zhì)相匹配的財(cái)務(wù)人員，不僅需要評估現(xiàn)階段的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并且需要增強(qiáng)對于測評工作的認(rèn)知。但多數(shù)企業(yè)尚未能按照要求配備一定數(shù)量的人員，而且人員專業(yè)水平有待提高，基于現(xiàn)階段存在的一些問題進(jìn)而很難達(dá)到企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的需求，這樣必將影響到企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平。

三、有效識(shí)別企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將對企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生巨大的影響，企業(yè)管理層及財(cái)務(wù)部門應(yīng)積極采取措施，通過各種方式有效、及時(shí)地識(shí)別出企業(yè)存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)。具體識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施有以下幾個(gè)方面：

（一）通過財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與報(bào)表關(guān)系作為分析的主體，當(dāng)企業(yè)負(fù)債比例過高、資產(chǎn)規(guī)模過大時(shí)可通過對盈利能力、資金流動(dòng)性及變現(xiàn)能力等指標(biāo)的計(jì)算進(jìn)行分析。財(cái)務(wù)人員在具體分析時(shí)應(yīng)充分利用企業(yè)出具的會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)，通過對固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行認(rèn)真梳理、盤點(diǎn)、觀察使用情況等措施，結(jié)合相應(yīng)的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)比率等指標(biāo)的計(jì)算發(fā)現(xiàn)企業(yè)在資產(chǎn)管理方面存在的風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)報(bào)表分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方式是目前我國企業(yè)采用較多且科學(xué)的一種方式，它有助于企業(yè)管理層及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及揭示財(cái)務(wù)管理中存在的漏洞。

（二）通過總結(jié)歷史經(jīng)驗(yàn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在發(fā)現(xiàn)潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)后，應(yīng)與企業(yè)歷史數(shù)據(jù)指標(biāo)進(jìn)行對比，并廣泛征求各部門有關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施的意見與建議，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理及經(jīng)營業(yè)務(wù)的協(xié)同發(fā)展，通過有效的信息溝通機(jī)制，獲得更多的防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施和辦法。通過管理人員對信息的收集管理，對風(fēng)險(xiǎn)成因特征詳細(xì)分析進(jìn)而總結(jié)出有益的經(jīng)驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)和改善管理中存在的不足，為企業(yè)的健康發(fā)展奠定更加堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

四、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的建議

（一）樹立正確的內(nèi)部控制與防范風(fēng)險(xiǎn)觀念

首先，企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目投資時(shí)，應(yīng)對該項(xiàng)目法律層面、經(jīng)濟(jì)利益方面及項(xiàng)目管理與核算等方面進(jìn)行市場論證，降低企業(yè)投資方案失敗的機(jī)率。其次，廣泛對市場環(huán)境、國家政策、金融機(jī)構(gòu)等外界影響投資項(xiàng)目運(yùn)行的因素進(jìn)行收集，為企業(yè)管理層提供量化的決策依據(jù)，特別是投資項(xiàng)目可能面臨的償還債務(wù)、法律訴訟、行業(yè)限制等風(fēng)險(xiǎn)，有效降低出現(xiàn)投資風(fēng)險(xiǎn)的概率，并且避免決策的主觀性以及盲目性。最后，就是需要增強(qiáng)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，特別是企業(yè)管理者以及財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，有效地提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

（二）在企業(yè)內(nèi)部建立風(fēng)險(xiǎn)防范體系

首先，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)體系，并根據(jù)外界因素的變化，不斷對風(fēng)險(xiǎn)防范體系指標(biāo)進(jìn)行修訂，以使指標(biāo)更具可操作性及科學(xué)性。其次，財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系對企業(yè)經(jīng)營情況進(jìn)行監(jiān)控、分析，及時(shí)將發(fā)現(xiàn)的潛在風(fēng)險(xiǎn)向管理層匯報(bào)，并制定有效的防范措施。最后，就是企業(yè)需要健全現(xiàn)階段的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)以及應(yīng)急管理系統(tǒng)。通過對于現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)務(wù)情況的分析，進(jìn)而制定出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方案，有效地防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部控制制度執(zhí)行力，加速企業(yè)資金安全流動(dòng)

企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際的業(yè)務(wù)情況，建立科學(xué)、可行的內(nèi)部控制制度，采取審批授權(quán)、不相容職位分離、內(nèi)部審計(jì)等措施有效防范風(fēng)險(xiǎn)，特別是通過科學(xué)編制預(yù)算及對預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)控，促進(jìn)資金良性循環(huán)，提升資金營運(yùn)效率。同時(shí)，通過審批授權(quán)制度控制企業(yè)各子公司擅自擴(kuò)大借款規(guī)模，保持合理的資本結(jié)構(gòu)，一方面降低企業(yè)綜合資金成本，另一方面降低企業(yè)到期償還貸款的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，在風(fēng)險(xiǎn)分析時(shí)也可采用定量的形式，不過如果選擇了風(fēng)險(xiǎn)評估形式，就需要保障識(shí)別形式的有效性，在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別時(shí)，需要增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，并及時(shí)地采取正確的控制措施，使企業(yè)能夠健康、安全運(yùn)轉(zhuǎn)。

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