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        基于風(fēng)險(xiǎn)管理的中小企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)

        2020-11-02 02:34:06劉蔚
        理財(cái)·市場版 2020年9期
        關(guān)鍵詞:中小企業(yè)內(nèi)部控制

        劉蔚

        摘要:隨著新冠肺炎疫情的暴發(fā),中小企業(yè)的生存環(huán)境與疫情前相比不容樂觀。雖然國家已經(jīng)在稅收、金融、社保等領(lǐng)域?qū)χ行∑髽I(yè)加大了扶持力度,但中小企業(yè)想要真正發(fā)展壯大,還需要提升內(nèi)部管理水平以應(yīng)對不斷增加的外部風(fēng)險(xiǎn)。有效的中小企業(yè)內(nèi)部控制體系可以提升企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)范,強(qiáng)化員工的風(fēng)險(xiǎn)意識和風(fēng)險(xiǎn)理念,從而為企業(yè)發(fā)展壯大提供強(qiáng)有力的內(nèi)部保障。本文結(jié)合實(shí)際調(diào)研工作,通過對Y、W、H等幾家中小企業(yè)內(nèi)部管理中存在的問題進(jìn)行調(diào)研分析,提出有針對性的解決建議。

        關(guān)鍵詞:中小企業(yè);內(nèi)部控制;經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

        一、前言

        據(jù)資料顯示,截至目前,我國中小企業(yè)數(shù)量已經(jīng)超過8400萬家,占全部企業(yè)數(shù)量的99%。中小企業(yè)貢獻(xiàn)了全國50%以上的稅收,70%以上的技術(shù)創(chuàng)新成果以及創(chuàng)造了80%以上的就業(yè)崗位。但是與大型企業(yè)相比,中小企業(yè)存在經(jīng)營規(guī)模小、資金實(shí)力較弱、技術(shù)水平不高等問題,這就要求中小企業(yè)在日常經(jīng)營中更應(yīng)該重視風(fēng)險(xiǎn)管理,增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識和抗風(fēng)險(xiǎn)能力。因此,為提升自身的抗風(fēng)險(xiǎn)能力,中小企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部控制的建設(shè),有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)可以為企業(yè)未來發(fā)展提供良好的內(nèi)部支持,幫助企業(yè)識別并評價(jià)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)以及戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)。

        二、內(nèi)部控制在中小企業(yè)經(jīng)營管理中的重要性

        (一)有利于保障企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全,降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

        完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制直接關(guān)系到中小企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)和完整,倘若財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)和完整無法保障,那么企業(yè)將面臨極大的稅務(wù)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以更好地保障企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全,為企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展提供財(cái)務(wù)支持。建立完善的中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度將大大降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),從而降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

        (二)有利于提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控水平,增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力

        良好的內(nèi)部控制通過設(shè)計(jì)和執(zhí)行有效的內(nèi)控流程,不僅能在很大程度上提升員工的風(fēng)險(xiǎn)意識并規(guī)范員工的工作行為,也可以將風(fēng)險(xiǎn)意識滲透到企業(yè)日常經(jīng)營活動的方方面面。這可以使企業(yè)能夠更好地規(guī)范內(nèi)部管理,減少內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生,從而為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供可能。

        (三)有利于提高企業(yè)的經(jīng)營效率,保障戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

        內(nèi)部控制應(yīng)在企業(yè)發(fā)展中得到保障,這樣企業(yè)才能提高經(jīng)營效率,更好地保障戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。中小企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部管理中制定一系列有效的規(guī)章制度來保障和工作目標(biāo)及工作內(nèi)容相契合,從而使企業(yè)能夠按照正確的方向發(fā)展,避免出現(xiàn)不必要的內(nèi)部問題。

        三、中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題

        (一)股東對內(nèi)部控制認(rèn)識不足,內(nèi)部控制基礎(chǔ)薄弱

        通過實(shí)際調(diào)研發(fā)現(xiàn),Y、W、H等公司都將開拓市場、增加利潤作為首要任務(wù),股東不愿意花費(fèi)人力物力到內(nèi)部控制的建設(shè)上,致使內(nèi)部控制建設(shè)基礎(chǔ)薄弱。同時(shí),W公司股東對企業(yè)文化意識形態(tài)認(rèn)知不足,股東認(rèn)為內(nèi)部控制制度會導(dǎo)致在生產(chǎn)銷售采購等環(huán)節(jié)審批時(shí)效過長,經(jīng)營效率降低,從而排斥建立內(nèi)部控制制度。這就導(dǎo)致W企業(yè)無法應(yīng)對外部風(fēng)險(xiǎn),很容易在面臨一點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)的情況下造成極大的損失,甚至破產(chǎn)。

        (二)內(nèi)部控制制度不完善,缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督

        調(diào)研案例中的中小企業(yè)經(jīng)營規(guī)模相對較小,且多采用家族式管理模式。Y、W、H等企業(yè)股東均采用“一言堂”的管理方式,缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督。同時(shí),Y、W、H等企業(yè)為降低經(jīng)營成本,都要求員工身兼數(shù)職,例如會計(jì)和出納均為一人擔(dān)任,這就造成內(nèi)控中非常重要的不相容職務(wù)分離控制形同虛設(shè)。

        (三)缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)識別和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對能力

        通過調(diào)研發(fā)展,案例企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)意識較為薄弱,Y、W、H公司在經(jīng)營發(fā)展過程中更多地關(guān)注發(fā)展速度,資金、資產(chǎn)和審批制度等方面的內(nèi)控均缺失。這種“偏科”行為致使中小企業(yè)管理層缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理的理念,從而缺乏應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)識別能力。同時(shí),案例企業(yè)在內(nèi)部管理上人員素質(zhì)參差不齊,容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對能力不足的問題。

        (四)缺乏高素質(zhì)的管理人才和內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)

        與Y、W、H企業(yè)的管理人員溝通發(fā)現(xiàn),案例企業(yè)由于薪酬成本限制較難聘請專業(yè)素養(yǎng)高的管理人才。管理費(fèi)用及銷售費(fèi)用主要用于外部市場拓展及日常經(jīng)營開銷。同時(shí),W公司對員工進(jìn)行繼續(xù)教育投入幾乎為零,這也導(dǎo)致中小企業(yè)的人員缺乏與時(shí)俱進(jìn)的觀念,也缺少創(chuàng)新意識和創(chuàng)新精神。

        四、完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的對策

        (一)強(qiáng)化股東對內(nèi)部控制體系的認(rèn)識,創(chuàng)造良好的控制環(huán)境

        不同于大型企業(yè),案例中的Y、W、H公司沒能做到權(quán)責(zé)分離,股東和管理者都由一人擔(dān)任。因此,要創(chuàng)造良好的控制環(huán)境,就必須強(qiáng)化中小企業(yè)股東對內(nèi)部控制體系的認(rèn)識。首先,股東應(yīng)將內(nèi)部控制與日常經(jīng)營決策緊密結(jié)合,在經(jīng)營過程中按照內(nèi)部管理制度要求進(jìn)行,實(shí)現(xiàn)全過程控制。但是要遵循成本效益原則,減少不必要的控制活動,降低控制成本。其次,重視內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)中的應(yīng)用。良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制將極大地降低中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí),也可通過內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制監(jiān)督、分析決策的執(zhí)行情況,及時(shí)提醒管理層可能面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。最后,制定合理的獎懲制度??刂骗h(huán)境中非常重要的一環(huán)即員工對內(nèi)部控制制度的遵循度,合理的獎懲將在很大程度上影響員工參與內(nèi)控工作的積極性。

        (二)建立健全完善的內(nèi)部控制體系,突出內(nèi)部管理重點(diǎn)

        由于控制活動是內(nèi)部控制體系健全與否的關(guān)鍵,因此Y、W、H等案例企業(yè)建立切實(shí)可行的管理制度十分必要。首先,由于中小企業(yè)自身規(guī)模較小,在管理制度的設(shè)計(jì)上應(yīng)發(fā)揮自身“小而專”“小而活”的優(yōu)勢,切忌生搬硬套大型企業(yè)復(fù)雜的規(guī)章制度。內(nèi)控設(shè)計(jì)中應(yīng)將有限的人力、物力和財(cái)力投向適合自身的管理制度上。其次,要突出內(nèi)部管理的重點(diǎn)。將內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的重點(diǎn)放在經(jīng)營中最為重要的環(huán)節(jié)且容易出現(xiàn)舞弊的環(huán)節(jié),使內(nèi)控發(fā)揮其最優(yōu)的效果。最后,加強(qiáng)內(nèi)部溝通機(jī)制。建立內(nèi)部控制管理部門信息聯(lián)絡(luò)和定期聯(lián)系機(jī)制,確保內(nèi)部信息能夠有效、及時(shí)、完整地傳遞,減少不必要的溝通成本。

        (三)強(qiáng)化團(tuán)隊(duì)整體風(fēng)險(xiǎn)意識,確保風(fēng)險(xiǎn)識別能力

        現(xiàn)階段,中小企業(yè)面臨的外部競爭日趨激烈,經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)時(shí)有發(fā)生,有效的風(fēng)險(xiǎn)評估是必不可少的工作內(nèi)容。中小企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身經(jīng)營特點(diǎn)和實(shí)際情況,在控制活動地設(shè)計(jì)和執(zhí)行過程中保障制度的合理和規(guī)范性,并重視將其與戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)相結(jié)合。首先,在管理制度上要有明確的指導(dǎo)規(guī)范,在事前預(yù)先評估風(fēng)險(xiǎn)水平的情況下確定風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任人,同時(shí)在事后對整個(gè)流程進(jìn)行總結(jié)。中小企業(yè)可以通過購買保險(xiǎn)、增加風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金、建立客戶及供應(yīng)商信用等級等措施降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。其次,要提高股東的風(fēng)險(xiǎn)評估水平。調(diào)研結(jié)果顯示,Y、W、H公司均為 “一人獨(dú)大”的管理模式。這要求企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要積極參與各項(xiàng)學(xué)習(xí),及時(shí)掌握新信息、新技術(shù),以便掌握企業(yè)發(fā)展方向。最后,增強(qiáng)全體員工防控風(fēng)險(xiǎn)意識。要求每位員工都能夠參與到企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控中,特別是對部門負(fù)責(zé)人及新進(jìn)人員,要強(qiáng)化其風(fēng)險(xiǎn)意識。

        (四)完善員工聘任制度,增加繼續(xù)教育投入

        人事任免制度是控制活動中十分重要的內(nèi)容。案例中的Y、W、H均存在任人唯親的選人機(jī)制,這就要求企業(yè)在進(jìn)行人員選拔時(shí)要遵循科學(xué)、合理的原則。中小企業(yè)由于成本限制一般無法提供豐厚的酬勞,但是可以通過企業(yè)文化、人文關(guān)懷以及員工福利吸引具有專業(yè)素養(yǎng)的人員到適合的崗位。再者,企業(yè)應(yīng)增加繼續(xù)教育投入。繼續(xù)教育不只針對管理人員,也針對基層工作人員,特別是要加大關(guān)鍵崗位的繼續(xù)教育投入。這樣不僅能夠保持員工較高的專業(yè)水準(zhǔn),也能提升員工的職業(yè)歸屬感和道德感。

        五、結(jié)語

        內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié),將科學(xué)地引導(dǎo)企業(yè)健康發(fā)展。中小企業(yè)作為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“排頭兵”,要結(jié)合自身特點(diǎn),在保證成本效益的情況下建立科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度,營造良好的控制環(huán)境,增強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識,激發(fā)全員參與內(nèi)控的熱情,使內(nèi)控不再流于表面,為企業(yè)發(fā)展助力。

        (作者單位:洛陽理工學(xué)院)

        參考文獻(xiàn):

        [1]池國華,朱榮.內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理[M]. 北京:中國人民大學(xué)出版社,2018.

        [2]羅霄.構(gòu)建中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的幾點(diǎn)思考[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2020(6).

        [3]陳容,王丹.中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析——基于攀枝花市中小企業(yè)的問卷調(diào)查[J].會計(jì)之友,2012(31).

        [4]馬強(qiáng).基于風(fēng)險(xiǎn)管理的中小企業(yè)內(nèi)部控制問題與策略分析[J].中國商論,2019(3).

        [5]遲丹鳳,付曉,鄒婷.基于內(nèi)部控制的中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理調(diào)查研究[J].中國內(nèi)部審計(jì),2018(7).

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